Формирование распределение и использование прибыли: Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии — inakhan.ru

Содержание

Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии

Библиографическое описание:

Дедаева, Е. Д. Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии / Е. Д. Дедаева, Л. Н. Кузнецова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 27 (317). — С. 178-181. — URL: https://moluch.ru/archive/317/72253/ (дата обращения: 19.09.2021).

Прибыль, как и любой показатель работы предприятия может иметь свои источники формирования. Приобретение прибыли, возможно, с помощью монопольного положения продукции на рынке. Определить монополию можно за счет устранения конкурентов, с помощью более качественного и менее затратного обслуживания клиентов. Привлечение прибыли в основном связано с производственной и предпринимательской деятельностью. В данной статье обосновывается формирование, распределение и использование прибыли на предприятии.

Ключевые слова: прибыль, формирование, распределение, использование.

Profit, like any indicator of an organization’s performance, has its own sources of formation. The acquisition of profit is possible with the help of a monopoly position of the product on the market. You can define a monopoly by eliminating competitors through better and less costly customer service. Attracting profit is primarily associated with production and business activities. The article substantiates the formation, distribution and use of profit in the organization.

Keywords:

profit, formation, distribution, use.

Прибыль — это главный показатель, который определяет финансовую эффективность предприятия и помогаем спрогнозировать его развитие в дальнейшем. При оценке эффективности работы организации каждый опытный бизнесмен сначала обращает внимание на его прибыльность. Получить прибыль можно только в том случае, если организация производит (продает) продукцию или услуги, которые пользуются большим спросом у потребителей.

Прибыль является объективной экономической сферой товарно-денежных отношений. Организация регулируемого рынка товаров сопровождается увеличением прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности организации. А также прибыль является реальной базой налогообложения и источником уплаты налогов.

Основным и одним из самых важных факторов увеличения прибыли является увеличения роста производства товарной продукции, которое может снижать издержки на единицу продукции, исходя из этого, станет понижаться себестоимость продукции, что в конечном итоге может привезти к увеличению прибыли от продажи товара. Необходимо также учитывать расширение новых рынков сбыта, где товарную продукцию можно продавать по более высоким ценам. Для этого предприятию необходимо улучшать рекламную кампанию, повышать эффективность некоторых рекламных мероприятий.

Вся прибыль, которая остается в распоряжении организации разделяется на две части. Первая часть прибыли увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая часть характеризует долю прибыли, которая используется на потребление. Остаток прибыли, которая не использована на увеличение имущества, имеет главное резервное значение и может быть в следующие годы направлен для покрытия убытков, финансирования разных затрат.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои некоторые особенности, которые обусловлены организационно-правовой формой этих предприятий.

Прибыль на предприятии может завесить, как от реализации товара, так же и от других видов деятельности, которые могут её либо увеличивать, либо наоборот уменьшать.

Порядок формирования показателей прибыли изображен на рисунке 1.

Рис. 1. Формирование прибыли на предприятии

Формирование чистой прибыли предприятия во взаимосвязи с основными видами его деятельности можно изобразить в виде такой последовательности:

Доход от реализации продукции — налог на добавленную стоимость — акцизный сбор — другие вычеты из дохода Чистый доход от реализации продукции, работ, услуг.
Чистый доход от реализации продукции, работ, услуг — себестоимость реализованной продукции = Валовая прибыль или убыток.
Валовая прибыль или убыток + другие операционные доходы — административные расходы — расходы на сбыт — прочие операционные расходы = Финансовый результат от операционной деятельности.
Финансовый результат от операционной деятельности + доход от участия в капитале + другие финансовые доходы (дивиденды, проценты) — финансовые расходы — потери от участия в капитале = Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения.
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения — налог на прибыль от обычной деятельности = Финансовый результат от обычной деятельности.

Финансовый результат от обычной деятельности + прибыль от чрезвычайных событий — налог на прибыль от чрезвычайных событий = Чистый доход или убыток предприятия. Распределение прибыли предприятия осуществляют самостоятельно путем образования фондов специального назначения.

За счет чистой прибыли образуются следующие фонды и резервы:

− фонд накопления, то есть средства расходуются на создание, внедрение и освоение новой техники, совершенствование технологий, модернизацию оборудования, реконструкцию действующего производства, пополнение норматива оборотных средств. Кроме того, часть прибыли направляется на уплату процентов по просроченным банковским ссудам;

− фонд потребления, то есть производится выплата единовременных поощрений, пособий, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, материальная помощь всем или большей части работников, премии по итогам работы за год;

− фонд развития социальной сферы. Средства расходуются на строительство жилья, детских учреждений и других объектов социальной сферы. Это накопительный фонд;

За счет чистой прибыли уплачиваются штрафы за несвоевременную и неполную уплату налогов в бюджет.

− резервный капитал — используется при неблагоприятной конъюнктуре рынка — это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, для выплаты доходов инвесторам и кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли, при задержке платежей за поставленную продукцию, а также для покрытия непредвиденных расходов без риска потери финансовой устойчивости.

Главное место занимает использование прибыли как основного источника финансирования инвестиционных потребностей и удовлетворения экономических интересов собственников. Схема использования прибыли предприятия приведена на рисунке 2.

Рис. 2. Схема использования прибыли предприятия

Из общей прибыли уплачивается налог в соответствии с условиями, предусмотренными законодательством о налогообложении прибыли предприятия. Прибыль, оставшаяся после налогообложения, поступает в полное распоряжение предприятия и используется в порядке, предусмотренном его уставом и решениями его собственников.

Литература:

Боговиз А. В., Бурмистрова И. К., Кублин И. М., Санинский С. А., Тинякова В. И. Мотивация отечественных производителей сельскохозяйственной техники в условиях импортозамещения// Экономика сельского хозяйства России. 2016. № 10.С.10–17.
Ключников С. В. Теоретические аспекты анализа инвестиционной привлекательности объектов инвестирования// Финансы и кредит. 2016.№ 22(406).С.20–24.
Балдин, К. В. Антикризисное управление: макро — и микроуровень: учебное пособие [текст]/ К. В. Балдин, И. И. Передеряев, А. В. Рукосуев. — 4-е изд., испр. — М. «Дашков и К», 2017. — 268 с.
Банк, В. Р. Финансовый анализ: Учеб. Пособие [текст]/В. Р. Банк, А.В, Тарскина. — М. Проспект, 2016. — 352 с.

Основные термины (генерируются автоматически): прибыль, финансовый результат, обычная деятельность, реализация продукции, увеличение прибыли, Чистый доход, валовая прибыль, операционная деятельность, социальная сфера, товарная продукция.

ПРОЦЕСС ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ПРОЦЕСС ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ

Специальность: Экономика и управление народным хозяйством Направление: Финансы

Авторы: М. В. КУТИН, к.э.н., доцент кафедры экономики и финансов Кубанского государственного технологического университета, Н. В. ХРИСТИЧЕНКО, магистрант кафедры экономики и финансов Кубанского государственного технологического университета

Эффективность управления в настоящее время оценивается с точки зрения максимизации прибыли в организации. Целью работы является изучение важности управления прибылью, процесса формирования, распределения и использования прибыли в организации. В статье раскрыто понятие управления прибылью, обозначена основная цель и задачи для эффективного управления прибылью. Авторами разработан процесс формирования прибыли на предприятии, который включает в себя четыре этапа для операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, обозначены меры для каждого этапа. В работе перечислены этапы процесса распределения и использования прибыли в организации. Обозначены приоритетные направления для распределения чистой прибыли.

В статье сформулирована главная цель распределения прибыли. Авторами разработаны задачи для достижения данной цели. В работе обозначено, что для плодотворной работы организации управленческому персоналу необходимо уделять внимание как процессу формирования прибыли, так и регулировке процессов её распределения и использования, чтобы решения относительно управления финансовыми результатами были эффективными.

Management efficiency is currently measured in terms of maximizing profits in an organization. The aim of the work is to study the importance of profit management, the process of formation, distribution and use of profits in the organization. The article discloses the concept of profit management, outlines the main goal and objectives for effective profit management. The authors have developed a process for generating profit at the enterprise, which includes four stages for operating, investment and financial activities, measures for each stage are indicated. The paper lists the stages of the process of distribution and use of profits in the organization. Priority areas for the distribution of net profit are outlined. The article formulates the main goal of profit distribution. The authors have developed tasks to achieve this goal. The paper indicates that for the organization’s fruitful work, management personnel must pay attention to both

the process of generating profits and regulating the processes of its distribution and use, so that decisions regarding the management of financial results are effective.

Ключевые слова: прибыль организации, формирование прибыли, использование прибыли, распределение прибыли.

Keywords: profit of the organization, formation of profit, use of profit, distribution of profit.

Прибыль является одним из важных показателей деятельности предприятия. На основании показателей прибыли руководители и менеджеры должны принимать решения о дальнейшем развитии предприятия. Для того чтобы экономический субъект эффективно существовал и развивался управленческому персоналу необходимо совершенствовать управление прибылью.

Управление прибылью — процесс выбора и принятия решений по основным аспектам её формирования, распределения и дальнейшего использования на предприятии. Управленческому персоналу необходимо управлять и контролировать доходы, расходы и ресурсный потенциал организации, для того чтобы эффективно управлять формированием прибыли. Чтобы управлять распределением и использованием прибыли необходимо выработать налоговую, инвестиционную, дивидендную, социальную политику и политику формирования капитала в организации [1].

Цель управления прибылью — максимизировать капитал собственников организации в текущие и будущие периоды времени [5]. Для выполнения данной цели необходимо решать задачи, представленные ниже [4]:

— Максимизировать размер формируемой прибыли с учетом производственных и трудовых возможностей организации. Эта задачу можно реализовать, оптимизировав состав и эффективность использования ресурсов организации.

— Оптимизировать эффективное соотношение между уровнем формируемой прибыли в организации и допустимым уровнем риска. Эти показатели связаны. Менеджеры должны определять допустимый уровень риска для определенных видов деятельности.

— Обеспечить высокое качество формируемой в организации прибыли. В процессе формирования необходимо реализовать резервы её роста за счет операционной деятельности и инвестирования в капитал.

— Обеспечить необходимый уровень прибыли на инвестируемый капитал собственникам организации. При эффективной деятельности данный уровень должен быть не ниже средней нормы прибыли на рынке

капитала, необходимо возмещать повышенные предпринимательские риски и инфляционные потери.

— Формировать необходимый объем финансовых ресурсов за счет прибыли с учетом задач развития организации в последующих периодах деятельности. Размер прибыли определяет потенциальную возможность производственного развития предприятия.

— Обеспечивать эффективные программы инвестирования прибыли в персонал. Необходимо как стимулировать трудовой вклад сотрудников в формирование прибыли, так и обеспечивать им приемлемый уровень социальной защиты.

В настоящее время прибыль является «движущей силой рынка», которая выполняет главную роль в механизме управления организациями.

Процесс управления прибылью организации должен происходить в определенной последовательности и обеспечивать предприятию реализацию главной цели и основных задач данного управления.

Согласно общепринятым нормам, процесс управления прибылью в организации делится на два вида:

— управление формированием прибыли;

— управление распределением и использованием прибыли [2].

Формирование прибыли в организации является важным,

первоначальным и основным этапом в общем процессе управления прибылью. На данном этапе определяются дальнейшие действия управленческого персонала относительно распределения и использования прибыли в будущих периодах [3].

Авторами разработан процесс формирования прибыли на предприятии. Данный процесс включает следующие этапы:

1) анализ доходов и расходов от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации;

2) прогнозирование и планирование в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации;

3) меры, направленные на сокращение имеющихся расходов предприятия;

4) организация, регулирование и контроль деятельности организации.

На первом этапе процесса управления формированием прибыли на предприятии управленческий персонал должен проанализировать динамику и структуру доходов и расходов на основании бухгалтерского отчета формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Анализ необходимо провести по всем трем видам деятельности, осуществляемым организацией: операционной, инвестиционной и финансовой.

На втором этапе менеджеру необходимо произвести прогнозирование и планирование по трем видам деятельности.

В операционной деятельности необходимо спланировать определенный объем производства и реализации товаров, работ, услуг на последующий период (месяц, квартал, полугодие, год). Руководству организации необходимо брать во внимание современное состояние рынка капиталов, так как в условиях нехватки собственного капитала экономическим субъектам приходится прибегать к привлечению заемного капитала. А стоимость заемных ресурсов, направляемых на производство и реализацию, напрямую отражается на производственных возможностях организации.

Третий этап. Мерами в инвестиционной деятельности являются сокращение расходов по осуществлению капитальных инвестиций. Данные меры созданы для того, чтобы повысить эффективность вложения капитала в финансовые инвестиции.

Меры в финансовой деятельности связаны со снижением расходов на осуществление финансовой деятельности. Такими мерами являются минимизация расходов, связанных с обслуживанием организации банками, сокращение расходов, связанных с выплатой комиссионных и т.д.

На четвертом этапе происходит организация, регулирование и контроль деятельности организации. Этот этап подразумевает постоянное увеличение доходов от всех видов деятельности организации. В операционной деятельности предполагается увеличение операционных доходов и максимально возможное снижение операционных расходов. В инвестиционной деятельности — это увеличение инвестиционных доходов и максимально возможное снижение инвестиционных затрат при инвестировании в реальные инвестиции. В финансовой деятельности — это повышение доходов и максимальное сокращение финансовых затрат.

После завершения четвертого этапа процесс управления формированием прибыли начинается заново, т.е. с анализа доходов и поступлений средств, а также понесенных расходов.

Также необходимо учитывать, что на протяжении осуществления всего процесса управления формированием прибыли организации осуществляется непрерывный контроль принятых решений, связанных с осуществлением всех видов деятельности на предприятии.

Процесс управления прибылью в организации может быть эффективным или неэффективным. Управленческому персоналу необходимо уделять внимание не только процессу формирования прибыли в организации, но и регулировать процесс ее распределения и использования, чтобы решения относительно управления финансовыми результатами были эффективными.

Процесс распределения и использования прибыли включает следующие этапы:

— часть прибыли организации должна быть направлена в бюджет государства в виде налогов и сборов, размер которых регулируется на законодательном уровне;

— оставшуюся часть необходимо направить на накопительную часть. также необходимо распределить между собственниками (если это акционерное общество) и направить на нужды организации: капитальные вложения, благотворительность, денежные прибавки к зарплате работникам и прочее.

В организации распределяется «чистая прибыль», которая осталась после внесения всех обязательных платежей. Учитывая распределение чистой прибыли, менеджеры составляют расходные сметы.

Та прибыль, которая осталась в распоряжении организации, может быть направлена для развития, улучшения и повышения эффективности деятельности. Государство и контролирующие органы не вмешиваются в процедуру по использованию данных денежных средств.

Вместе с финансированием производства, из чистой прибыли можно оплачивать пособия и премии, сотрудникам, которые уходят на пенсию, попали в сложную жизненную ситуацию или проявили активную позицию в жизни компании. Также данную прибыль организация может использовать для погашения штрафных санкций.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и сборов (чистая прибыль) делится на две части: накопительная и потребляемая.

Если имеется прибыль, которая не распределена в прошлые периоды деятельности организации, то это характеризует предприятие как положительно развивающееся, стабильное и финансово-устойчивое [7].

Чистую прибыль могут направлять на разные статьи расходов, а можно наоборот ее капитализировать, что позволит не привлекать сторонние активы, расширять функционал организации за счет собственных средств.

Руководству организации необходимо тщательно анализировать все составные части прибыли, что разумно распределять имеющуюся прибыль. Производить анализ необходимо для того, чтобы своевременно выявлять слабые места в организации [6].

Распределение прибыли в организации оказывает положительное воздействие на персонал, так как дополнительное перераспределение полученной прибыли в пользу осуществления социальной защиты работников организации мотивирует их к более продуктивному труду. Также людей можно назвать важнейшим активом любой организации.

От эффективности распределения прибыли зависит способность организации своевременно и полностью выполнять свои обязательства перед контрагентами, поставщиками, банками и другими участниками производственного процесса.

Проанализировав экономическую литературу, можно сделать вывод, что главная цель распределения прибыли — найти оптимальное соотношение между потребляемой и капитализируемой частью прибыли. Необходимо, чтобы это соотношение отвечало требованиям, определенным в стратегии долгосрочного развития организации.

Для выполнения главной цели распределения прибыли авторами разработаны следующие задачи:

— собственники должны получать положенную им норму прибыли на инвестированный капитал;

— персонал организации должен быть обеспечен и стимулирован трудовой активностью и дополнительной социальной защитой;

— в организации должны быть сформированы в необходимых размерах резервный, накопительный и прочие фонды;

— должны быть обеспечены приоритетные цели стратегического развития организации за счет капитализированной части прибыли.

В результате корректного управления распределением и использованием прибыли организация получит возможность эффективно осуществлять расширенное воспроизводство, удовлетворять требования учредителей, собственников, акционеров и стимулировать труд персонала организации.

Список литературы

1. Альбеков А. У. Экономика коммерческого предприятия. — Ростов-на-Дону: «Феникс». — 2016. — 125 с.

2. Буров М. П. Региональная экономика и управление территориальным развитием. — М.: Дашков и К., 2016. — 36 с.

3. Куссый М. Ю. Управление прибылью субъекта хозяйствования. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 121 с.

4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник для студентов высших учебных заведений. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 147 с.

5. Селезнева Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие. — М.: ЮНИТИ, 2017. — 239 с.

6. Суслова Ю. Ю. Прибыль предприятия: учеб. пособие, — М.: ИНФРА-М, 2017. — 147 с.

7. Русак Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. — Мн.: Высшая школа, 2017. — 247 с.

Формирование, распределение и использование прибыли предприятия на примере АО Татэнерго

— Скачать готовую дипломную

— На StudentsHelper.ru(с)

Обращаем Ваше внимание, что в целях уменьшения занимаемого работой места на сайте, а так же в целях сохранения ее процента оригинальности, работа на данной странице приведена не полностью, а лишь в ознакомительном режиме(фрагментами, по которым понятно содержание). Для того, чтобы увидеть работу целиком, необходимо просто ее скачать, заплатив символическую сумму, нажав на ссылку ниже. В конце оплаты нажмите на кнопку «вернуться в магазин» и работа будет доступна для скачивания на открывшейся странице.

Скачать

Содержание дипломной работы «Формирование, распределение и использование прибыли предприятия на примере АО Татэнерго»

 Содержание
Введение
1 Экономическая сущность прибыли и ее роль в деятельности предприятия
1. 1 Прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Механизм формирования прибыли на предприятии
1.3 Распределение и использование прибыли
2 Анализ формирования и распределения прибыли предприятия АО «Татэнерго»
2.1 Анализ формирования прибыли предприятия
2.2 Анализ распределения и использования прибыли предприятия
2.3 Анализ рентабельности предприятия
3 Совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия
3.1 Факторы, влияющие на увеличение прибыли
3.2 Зарубежный опыт формирования и распределения прибыли предприятия


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики в основе экономического развития предприятия лежит его способность получать прибыль, которая является одним из основных показателей эффективности деятельности предприятия, источником его дальнейшего развития. Стабильный рост прибыли выступает основой устойчивого развития предприятия, является защитным механизмом, предотвращающим банкротство, и обеспечивает ему лидирующие позиции в конкурентной борьбе.  Прибыль является внутренним источником расширения деятельности как за счет увеличения масштабов производства, так и за счет внедрения новых направлений, обеспечивая постоянный доход собственникам и материальную заинтересованность персонала. По размеру полученной прибыли дают оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия, характеризуют рост объема реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов, что создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Кроме того прибыль используется на выполнение обязательств перед государством и на ведение производственно-хозяйственной деятельности. Таким образом, необходимо отметить, что прибыль играет важную роль в деятельности предприятия,
В Российской Федерации происходят экономические изменения, обусловленные ориентацией государства на результат всеобщих процессов всемирного развития. Рыночная экономика определяет деятельность предприятий: они ориентируются на удовлетворение спроса и необходимость торга, на требования определенных потребителей, на изготовление только тех разновидностей продукта, которые пользуются спросом и имеют все шансы дать предприятию нужную прибыль.  В этих экономических условиях прибыль приобрела новый смысл. Являясь основной двигающей силой рыночной экономики, прибыль определяет круг интересов страны, владельцев и персонала предприятия. А в современных условиях – санкций и экономического эмбарго – проблема роста прибыли, а также эффективного функционирования и организации деятельности, затрагивает предприятия всех отраслей. Получение прибыли – это стратегическая цель работы любого коммерческого образования.
Актуальность темы исследования заключается в том, что прибыль предприятия, в условиях рыночной экономики, оказывает важнейшее влияние на эффективность и успешность деятельности предприятия, что приводит к дальнейшему его развитию.
Понимание этой сущности делает тему выпускной квалификационной работы «Формирование (распределение и использование) прибыли предприятия» актуальной для рассмотрения.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ формирования (распределения и использования) прибыли предприятия АО «Татэнерго». 
Исходя из поставленной цели, основными задачами являются:
‒ изучение экономической сущности прибыли и ее роли в деятельности предприятия;
‒ анализ формирования и распределения прибыли предприятия АО «Татэнерго»;
‒ совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия.
Предмет исследования: формирование (распределение и использование) прибыли предприятия.
Объект исследования является АО «Татэнерго».
Теоретической основой выпускной квалификационной работы является законодательство Российской Федерации: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Законы и другие нормативные акты: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета. 
Теоретической базой исследования стали учебные пособия по экономике предприятий, бухгалтерского учета и анализа предприятия таких авторов, как: Арзуманова Т. И., Алексейчева Е.Ю., Балашов А.И., Бузырев В.В., Волков О.И., Грибов В.Д., Гусакова Е.А., Жиделева В.В., Загидулина Г. М., Ивашенцева Т.А., Керимов В.Э., Киреева Н.В., Лобачева Е.Н., Липсиц И.В., Либерман И. А., Маевская Е.Б., Нечитайло А.И., Павлов А.С., Прыкина Л.В., Раздорожный А.А., Савицкая Г.В., Сергеев И.В., Суслова, Ю. Ю. и других.
Методической основой выпускной квалификационной работы являются следующие методы: анализ и синтез литературы и нормативно-правовой документации по теме работы. При анализе формирования и распределения прибыли используются следующие виды анализа: общий анализ доходов, расходов и прибыли, анализ прибыли включает следующие статистические методы: группировка, ранжирование, расчет относительных и абсолютных величин. При написании кратких выводов используется метод описания и сравнения.
Практическая значимость исследования заключается в том, что предложены рекомендации по совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия, что будет способствовать более эффективному функционированию предприятия и повышению его степени самостоятельности.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех  глав, заключение, списка использованной литературы, приложений. 
Во введении формируется актуальность, цель работы, исходя из поставленной цели, последовательно ставятся и решаются задачи. Выявлены предмет и объект исследования, а также источники, послужившие теоретической и практической основой данной работы. 
В первой главе представлен теоретический материал, отражающий прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия; рассмотрены механизм формирования прибыли на предприятии, ее распределение и использование. 
Во второй главе проанализировано формирование прибыли предприятия, ее распределение и использование в АО «Татэнерго», а также, проанализирована рентабельность предприятия.
В третьей главе в целях совершенствования процесса формирования и использования прибыли предприятия, определены факторы, влияющие на увеличение прибыли и рассмотрен зарубежный опыт формирования и распределения прибыли предприятия.
В заключении подводятся итоги проделанного исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль играет важную роль в деятельности предприятия.  Стабильный рост прибыли выступает основой устойчивого развития предприятия, является защитным механизмом, предотвращающим банкротство, и обеспечивает ему лидирующие позиции в конкурентной борьбе.
В выпускной квалификационной работе рассмотрено формирование (распределение и использование) прибыли предприятия на примере АО «Татэнерго».
В теоретической части работы прибыль рассматривается, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия; определяется механизм формирования, распределение и использование прибыли на предприятии.
Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия и занимает основное место в системе управления финансовой системой субъекта хозяйствования. Прибыль – это конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности. Получение прибыли – цель деятельности любого коммерческого предприятия. Роль прибыли усиливается с переходом страны к рыночному хозяйству. Предприятие каждой формы собственности, приобретя финансовую независимость и самостоятельность, имеет право определять, на какие цели и в каких объемах направлять прибыль, которая осталась после уплаты налогов в бюджет и иных обязательных платежей и отчислений.  Величина прибыли формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимость продукции, объем реализации, уровень действующих цен на реализуемую продукцию. Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия на повышение его эффективности к поиску инструментов, позволяющих от стихийно полученных доходов перейти к регулируемым доходам.
Анализ формирования и распределения прибыли предприятия АО «Татэнерго» показал, что соотношение темпа роста прибыли от продаж и темпа роста прибыли до налогообложения выполняется в соответствии с нормативным (≥ 0,1) – 4,62. Выполняется условие оптимизации прибыли от продаж (> 0,1) – 1,0. 
За период 2015-2017 гг. произошло снижение всех показателей рентабельности АО «Татэнерго. Уменьшение уровня рентабельности активов может свидетельствовать о снижении уровня спроса на продукцию компании и о перенакоплении активов. Показатель рентабельности собственного капитала определяет эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.  При столь низком значении коэффициента собственникам не выгодно вкладывать средства в компанию, а инвесторы могут прекратить вложение средств в АО «Татэнерго». Снижение коэффициента рентабельности продаж (ROS) прибыли показывает, прибыльная или убыточная деятельность компании. Снижение показателя свидетельствует о росте затрат, которые опережают темпы роста выручки; темпы снижения выручки опережают темпы снижения затрат. Уменьшение показателя рентабельности производства свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ факторов, влияющих на увеличение прибыли, показал что незначительный рост выручки от продаж продукции и услуг АО «Татэнерго» дал, также, незначительный прирост прибыли от продаж относительно 2016 г., чему причиной стали факторы: снижение цен на продукцию (услуги) компании на 13%, экономия от снижения себестоимости продукции (услуг). Также, анализ факторов, повлиявших в 2017 г. на финансовый результат компании показал, что причиной уменьшения чистой прибыли послужило создание резерва под обесценение ценных бумаг ПАО «Татфондбанк», (из открытой прессы получены доказательства неспособности банка выполнить свои финансовые обязательства, в результате проблем с ликвидностью и обесценения активов).  
Рассмотренный зарубежный опыт формирования и распределения прибыли предприятия показал, что в зарубежных методиках прибыль отнесена к части собственного капитала, отражает его прирост в течение определенного времени. На основе показателей прибыли, зарубежные предприятия рассчитывают разнообразные индикаторы рентабельности, которые рассмотрены в работе. Кроме индикаторов, отраженных в бухгалтерской и финансовой отчетности, принято вычислять показатели номинальной, реальной, минимальной, нормальной, целевой, максимальной, недополученной прибыли. Среди методов анализа наиболее информативным является факторный маржинальный анализ прибыли и рентабельности (посредством построения модели Дюпона).

Что ж, надеемся, что работа Формирование, распределение и использование прибыли предприятия на примере АО Татэнерго Вам пригодилась. Ознакомьтесь так же с другими нашими Готовыми курсовыми и дипломными работами. Ну а если Вы что-то не смогли найти в готовых работах, мы с радостью Вам поможем. Заказать у нас выполнение рефератов и других работ совершенно не сложно, необходимо лишь обратиться по указанным контактам и мы выполним ее с учетом всех требований и пожеланий, на высочайшем уровне. А приятным бонусом для Вас будет то, что цены на курсовые и другие работы у нас очень демократичные, а сроки выполнения работ — минимальные. А вот здесь можно заказать курсовую работу онлайн. Так же заказать работы, узнать расценки и уточнить сроки Вы можете по телефону: 8(800)555-91-12

— Готовые дипломные и курсовые работы

— На StudentsHelper.ru(с)

Формирование и использование прибыли предприятий связи. Прибыль предприятия, ее формирование и использование Формирование и использование прибыли

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Чистая прибыль является источником погашения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и другие.

Наряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, при завышении регулируемых цен на продукцию. Из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и другое.

Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Учет использования прибыли.

Счет 99 — пассивный (ведется в течение года)

В развитие счета 99 предусмотрено несколько субсчетов:

Начисление налоговых платежей в бюджет из прибыли:

Начисление платежей во внебюджетные фонды:

Использование прибыли для образования ФН, СФ, Фонд материального поощрения:

Дт 99 Кт 84-3, 84-4, 84-5

Использование прибыли на покрытие убытков прошлых лет:

Дт 99 Кт 84-2

Начисление дивидендов, материальной помощи:

Начислены дивиденды учредителям:

Использование прибыли для увеличения резервного капитала:

Начисление % по ссудам банков, полученных на приобретенных ОС, НА и др.

Дт 99 Кт 66, 67

Начисление % по полученным займам:

Дт 99 Кт 66, 67

Списание потерь от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, находящегося на балансе:

При сопоставлении годового отчета счет 99 закрывается Остатка нет. В балансе суммы по Дт 99 не отражается.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ

И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ.

1.1 Экономическая сущность прибыли и особенности ее 7

формирования в современных условиях.

1.2 Цели и задачи управления прибылью организации. 15

1.3 Порядок распределения и использования прибыли,

остающейся в распоряжении предприятия. 19

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО « СИВЕРКА ».

2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО « СИВЕРКА ». 33

2.2. Анализ формирования прибыли ООО « СИВЕРКА ». 33

2.3 Анализ распределения и использования прибыли ООО« СИВЕРКА ». 47

ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ И УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ ООО « СИВЕРКА ».

3.1 Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены и

структуры затрат 55

3.2 Основные направления увеличения прибыли ООО « СИВЕРКА ».

3.3 Факторы увеличения эффективности использования прибыли

ООО « СИВЕРКА ». 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль, важнейшая экономическая категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

Тема настоящей выпускной квалификационной работы является актуальной на сегодняшний день, т. к. функционирование всех предприятий и организаций в целом зависит от того, насколько правильно на предприятии формируется и используется прибыль. Правильное распределение и использование прибыли влияет и на экономическую ситуацию в стране.

Значение прибыли в условиях рынка настолько велико, что Р.Маккон- нелл и С.Брю называют ее первичным движителем капиталистической экономики. 1 Примерно пятьдесят лет назад американский экономист Фрэнк Найт, выдающийся исследователь данной проблемы, в своей энциклопедической статье сделал следующее высказывание: «Возможно, не один экономический термин или понятие не используется в таком невообразимом количестве общеупотребительных значений, как прибыль» 2 . Это высказывание не потеряло своей актуальности и сегодня. До сих пор люди, включая и экономистов, используют слово «прибыль» в самых различных значениях.

Экономисты по-разному определяют прибыль, ее источники, факторы роста. Ряд исследователей рассматривают прибыль как сочетание различных элементов: вознаграждения за труд, доходов от инвестиций, платы за предоставление факторов производства, ренты от использования природных ресурсов или земли и т. д., то есть многое из того, что называется прибылью, есть на самом деле процент, рента, заработная плата, или доходы от факторов производства.

В теориях риска прибыль определяется как плата за риск и неопределенность в условиях несовершенной рыночной структуры. Экономисты выделяют три вида риска, которые дают возможность получить прибыль. Во-первых, риск неуплаты дивиденда. Во-вторых, чистый риск, или «собственно» риск, связанный с объективными производственными процессами.

В третьих, риск, возникающий с нововведениями, реализация которых поможет новаторам получить прибыль как дополнительный доход за свои идеи.

Ряд авторов рассматривают прибыль как вознаграждение предпринимателя за преодоление неопределенности, т.е. за обладание способностью ориентироваться в экономической обстановке. Многие люди хотели бы получить прибыль, но не знают, как это сделать. Кроме того, некоторые даже не подозревают о существовании прибыли в тех или иных сферах.

Однако прибыли существуют, несмотря на конкуренцию. Причина – неопределенность, при отсутствии которой все относящееся к получению прибыли, было бы широко известно, возможности ее получения были бы полностью исчерпаны, прибыли везде бы равнялись нулю.

Проблема формирования и использования прибыли достаточно полно рассмотрены в литературных источниках. В частности широко известны работы таких специалистов, как Пол Хейне, В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар, Г.В. Савицкая.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода – это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ механизма управления прибылью в реальном секторе экономики, анализ эффективности ее формирования, распределения и использования на примере ООО «СИВЕРКА», выявление факторов, влияющих на финансовый результат предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию управления прибылью в современных условиях налогообложения.

Для достижения данной цели,необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические и методологические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия. В рамках решения этой задачи необходимо рассмотреть понятийный аппарат финансового анализа; инструментарий осуществления финансового анализа, подразумевающий под собой совокупность методов, приемов и способов осуществления анализа финансового состояния предприятия, а также совокупность основных экономических показателей, расчет которых позволяет оценить динамику финансовых результатов деятельности предприятия;

Провести анализ показателей прибыльности и рентабельности предприятия, а также практики распределения прибыли на данном предприятии на основании бухгалтерской отчетности и Устава ООО «СИВЕРКА»;

Структура дипломной работы построена на разделении проекта на 3 главы, каждая из которых посвящена решению одной из поставленных выше задач. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Раскрыто понятие прибыли, основы ее формирования, указаны виды прибыли. Рассмотрены теоретические аспекты методики анализа прибыли и подсчетов резервов увеличения прибыли.

Во второй главе оцениваются резервы увеличения прибыли предприятия ООО «СИВЕРКА». Приведены балансовая, валовая и чистая прибыль, из состав и структура в динамике за 2008 – 2009гг. Рассматривается порядок формирования прибыли на рассматриваемом предприятии. Также определяются потенциальные места возникновения резервов увеличения прибыли.

В третьей главе предложены мероприятия по мобилизации вскрытых резервов увеличения прибыли, по оптимизации распределения прибыли, т.е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечить рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры капитала.

Объектом дипломного исследования является частное коммерческое предприятие,

Предметом исследования является методика анализа результатов финансовой деятельности предприятия и практика применения её в управленческой деятельности ООО «СИВЕРКА».

Анализируемый период работы предприятия: 2008 год.

Информационной базой данной работе являются статистические данные, труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства и прибыли, материалы печати и учебно-методическая литература, данные учетных регистров и финансовой отчетности ООО «СИВЕРКА».

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность прибыли, ее виды и особенности формирования в современных условиях.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса.

Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль — это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятий — это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель (рис.1).

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется прибылью до налогообложения. Она включает, — прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Н. Е. НОВИКОВА, кандидат экономических наук, доцент Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Прибыль является главным собственным источником средств, зарабатываемым хозяйствующим субъектом в ходе его производственно-хозяйственной деятельности. Основным направлением распределения и использования прибыли является направление ее на уплату налога на прибыль организаций и выплату дивидендов собственникам, что сокращает остаток нераспределенной прибыли в учете и отчетности. Причем направление в бюджет — единственное направление использования прибыли, которое осуществляется в течение отчетного года. Все остальные могут быть применены только к оставшейся чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года и к нераспределенной прибыли прошлых лет. При этом распределение прибыли завершившегося отчетного года происходит после утверждения отчетности и принятия собственниками соответствующего решения. По времени это обычно соответствует второму кварталу следующего отчетного года. Значит, можно говорить о распределении нераспределенной прибыли прошлых лет в части последнего завершившегося отчетного года.

Ранее в плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, применяемом в России, были предусмотрены отдельные синтетические счета для учета формирования, распределения и использования прибыли. Кроме того, имели место две самостоятельные системы учета распределения прибыли в зависимости от периода определения рассматриваемых показателей. В соответствии с этим показатели распределения прибыли находили свое отражение не только в учете отчетно-

го года, но и в последующих годах. Распределение прибыли текущего года показывалось на отдельном счете «Использование прибыли», а направление прибыли на какие-то цели в последующих отчетных периодах отражалось по дебету счета «Нераспределенная прибыль». Действующая методика учета чистой прибыли позволяет использовать только второй методический прием отражения распределения прибыли из названных выше.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) тесно связан с учетом приращенной части собственного капитала, частью которого является капитализированная нераспределенная прибыль (убыток).

В настоящее время в учете и отчетности понятия «нераспределенная прибыль» и «чистая прибыль» отождествляются. Однако, на взгляд автора, эти категории следует различать. Чистая прибыль больше нераспределенной на сумму объявленных дивидендов, подлежащих выплате собственникам по итогам финансово-хозяйственной деятельности за истекший год. Чистая прибыль — это категория, присущая только данному отчетному периоду и представляющая собой превышение доходов организации в текущем отчетном периоде (году) над ее расходами.

В свою очередь, нераспределенная прибыль — это категория, неразрывно связанная с собственными источниками — капиталом организации. Она представляет собой средства, инвестированные в деятельность организации, т. е. прибыль, оставшуюся в распоряжении организации с начала ее

деятельности, за минусом выплат собственникам, образования резервного капитала и осуществления других выплат за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством.

Вопросы формирования нераспределенной прибыли в составе собственного капитала организации нельзя ограничивать только рамками включения в него чистой прибыли отчетного периода. Само наличие прибыли предполагает ее распределение по различным направлениям. Рассмотрим ту часть прибыли, которая капитализируется, в том числе направляется на создание резервов в соответствии с действующим законодательством, а также на финансирование расширения хозяйственной деятельности организации.

В большинстве коммерческих организаций приоритетным направлением использования прибыли является ее распределение между собственниками пропорционально их вкладам в уставный капитал в виде доходов (дивидендов), поскольку для собственников самой целью вложений средств в предприятия и организации является получение прибыли. При этом выплата таких доходов представляет собой изъятие (использование) капитала организации.

В отличие от этого остаток чистой прибыли в виде нераспределенной (капитализированной) прибыли, с одной стороны, означает рост совокупной собственности (доходов собственников), с другой стороны, — представляет собой капитал организации.

Реинвестирование полученной в отчетном году прибыли в хозяйственную деятельность организации, как и начисление дивидендов, также означает рост доходов собственников. Кроме того, капитализация доходов предполагает возможность их приращения в дальнейшем, основанную на положительной рентабельности собственного капитала данной организации. В настоящее время методика отражения в бухгалтерском учете такого направления использования прибыли отсутствует.

Все это, с одной стороны, объясняется возможностью для собственников последующего изъятия (в том числе в виде дивидендов) оставшейся нераспределенной прибыли. Кроме того, этому препятствует двойственная природа бухгалтерского учета средств организации, когда каждый рубль средств одновременно существует как элемент активов (вид средств) и как элемент пассивов (источников средств).

Направление нераспределенной прибыли на расширение и развитие производственной базы

представляет собой капитализацию прибыли и увеличение активов, сформированных за счет собственных средств организации.

Для того чтобы в системе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций отражать капитализацию части прибыли, до недавнего времени были обязательными к использованию обособленные субсчета счета «Нераспределенная прибыль», в частности «Фонд накопления». Направление части прибыли на развитие производства в рамках такой системы отражалось внутренними записями по субсчетам счета «Нераспределенная прибыль». Однако, по мнению автора, более точным с методологической точки зрения было бы рассматривать капитализированную прибыль как часть добавочного (добавленного) капитала и учитывать на соответствующем его субсчете. Это подчеркнет сам факт превращения прибыли, направленной на расширение производства, в составную часть капитала организации, причем ту его часть, которая образовалась в ходе производственно-хозяйственной деятельности.

Учет такого использования прибыли важен и для того, чтобы формировать данные для стимулирования расширения деятельности и осуществления производственных инвестиций. Бухгалтерские проводки могли бы выглядеть следующим образом (см. таблицу).

Прибыль не является единственным источником финансирования капитальных вложений, поэтому сумма последней операции может быть меньше первоначальной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов на величину иных источников финансирования.

Проблемой здесь является то обстоятельство, что в действующем Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, отсутствует счет для учета источников финансирования (существовавший ранее), и каждый хозяйствующий субъект учитывает привлекаемые источники внесистемно.

Однако для целей управленческого учета формирование таких сведений во многих случаях будет важным. Поэтому в рамках взаимосвязи информации финансового и управленческого учета возможно и целесообразно открывать субсчета на сч. 83 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для контроля за этими процессами. Я н ю

— «Амортизация начисленная»;

— «Амортизация, использованная в качестве источника финансирования воспроизводства основных средств».

Все это позволит учитывать условное использование амортизации на финансирование капитальных вложений, т. е. простого воспроизводства основных средств хозяйствующего субъекта. А привлечение на эти цели прибыли будет означать расширение производственных мощностей (с учетом инфляции).

Следующим моментом в учете процесса направления прибыли на финансирование вложений в основные средства является уменьшение налога на прибыль организаций — льготирование этой части прибыли. В условиях экономического и финансового кризиса такие льготы могли бы быть важным финансовым рычагом поддержания хозяйствующих субъектов, расширяющих или перепрофилирующих свою деятельность. В этом случае в учете добавится на сумму предоставленных льгот начисление постоянных налоговых активов (Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки») или отложенных налоговых обязательств (Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства») — в зависимости от характера льгот.

Предоставление льгот в связи с осуществлением капитальных вложений всегда являлось стимулирующим фактором и может быть использовано если не для всех, то хотя бы для отдельных предприятий и организаций, являющихся стратегически важными. Описанный порядок учета позволил бы осуществлять контроль и за обоснованностью льгот.

Таким образом, в перспективе представляется важным дальнейшее совершенствование учета распределения и использования прибыли уже не только в управленческом учете, но и на основе счетов, применяемых в бухгалтерском финансовом учете.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

ВСЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Прибыль предприятия является основным фактором его экономического и социального развития. Исходя из экономического содержания прибылью предприятия можно считать часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции и услуг. С точки зрения бухгалтерского учета и отчетности прибылью считается превышение дохода над расходами.

В настоящее время в хозяйственной практике находят применение определения прибыли – валовая, прибыль от продаж, прибыль к налогообложению, от обычной деятельность, чистая прибыль и др. Однако официально, действующее в российском налоговом законодательстве определение прибыли дано в отношении показателя валовой прибыли, которое представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализаций продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Прибыль, являясь в условиях рыночных отношений важнейшей экономической категорией, выполняет ряд функций, к числу которых относятся функция, как мера эффективности производства, стимулирующая и как источник формирования доходов государства.

Являясь конечным результатом финансово-экономической деятельности предприятия или, иными словами, целью вложения и использования капитала, прибыль выполняет функцию меры эффективности производства. Величина прибыли определяется многими факторами, а как мера эффективности производства зависит также и от эффективности применения и использования составных частей капитала, материальных, финансовых, а также трудовых ресурсов.

Являясь источником развития производства и удовлетворения социальных благ, величина прибыли предопределяет экономическое поведение предприятий, их собственников и коллектива, выполняя тем самым стимулирующую функцию.

Формируя доходную часть государственного бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, экономических санкций и других поступлений, прибыль является источником осуществления мероприятий, связанных с целями государственного развития и реализации задач социальной направленности.

Факторами роста прибыли является все то, что характеризует понятие эффективности производства – объем реализации продукции, ее ассортимент и номенклатура, цены на материальные ресурсы и готовую продукцию, себестоимость производства продукции, уровень использования основных оборотных, производственных фондов и денежных средств, качество управления хозяйственной и финансовой деятельностью предприятия и др.

Использование прибыли является составной частью распределительных отношений между государством, предприятиями и собственниками предприятий. Взаимоотношения между предприятиями и государством строятся на основе системы налогообложения, в соответствии с которыми базой для уплаты налогов в бюджет является валовая прибыль. Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется главным образом, внутренними документами предприятия (уставом предприятия, решениями собраний учредителей и акционеров) и закрепляются в учетной политике предприятия. Это создание фонда накопления, потребления и других целевых фондов. В то же время государство посредством предоставления некоторых налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходы на содержание объектов социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ. Законодательно установлен порядок и размеры создания резервного и некоторых других целевых резервных фондов. Наличие таких резервов обеспечивает увеличение акционерной собственности и способности противостоять рискам потери финансовой устойчивости в деятельности предприятия, а также возможность выплаты дивидендов собственникам и акционерам предприятия даже при отсутствии прибыли.

– это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное его производства в условиях конкуренции.

Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.

Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.

Экономическая сущность и функции прибыли.

В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит сто в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат – представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль. Связь между ними показана на рис. 1.

Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Во-первых, характеризует эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

В практическом плане прибыль представляет собой обобщающий показатель результатов хозяйственной деятельности предприятий любой формы собственности.

Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.

Экономическая прибыль – это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними).

В бухгалтерском смысле прибыль – это разница между общей выручкой и внешними издержками.

В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Распределение и использование прибыли предприятия.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в использования чистой прибыли предприятия. Наряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Прибыль используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Формирование и использование прибыли.

Экономический анализ – важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию ресурсов предприятия, эффективного их использования. Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

анализируется прибыль по составу в динамике;
проводится факторный анализ прибыли от реализации;
анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;
анализируется формирование чистой прибыли на накопление и потребление;
дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;
анализируется использование прибыли на накопление и потребление;
разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов, прибыли служат данные финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дельнейшее развитие деятельности предприятия. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства.

2.1 Распределение и использование прибыли предприятия. Прибыль предприятия

Тема 16. Формирование, распределение и использование банковской прибыли. Факторы влияния на величину прибыли. Банковское дело: шпаргалка

Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Экономическая сущность и функции прибыли.

В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.

В бухгалтерском смысле прибыль – это разница между общей выручкой и внешними издержками.

Распределение и использование прибыли предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Наряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Формирование и использование прибыли.

анализируется прибыль по составу в динамике;
проводится факторный анализ прибыли от реализации;
анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;
анализируется формирование чистой прибыли на накопление и потребление;
дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;
анализируется использование прибыли на накопление и потребление;
разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ И УБЫТКОВ

Прибыли и убытки

Индивидуальное предпринимательство

Индивидуальный предприниматель получает всю прибыль от бизнеса и несет все убытки, которые могут превышать вложения собственника в бизнес.

Партнерство

В полном товариществе, товариществе с ограниченной ответственностью, товариществе с ограниченной ответственностью и товариществе с ограниченной ответственностью прибыль и убытки передаются партнерам, как указано в соглашении о партнерстве.Если не указано иное, прибыль и убытки распределяются между партнерами поровну.

Corporation

В корпорации C прибыли и убытки принадлежат корпорации. Прибыль может распределяться между акционерами в виде дивидендов, или она может реинвестироваться или удерживаться (в определенных пределах) корпорацией. Убытки корпорации не востребованы акционерами-физическими лицами. Акционеры включают дивиденды и прибыль или убыток от продажи акций или ликвидации акций корпорации в качестве дохода.

S Corporation

В S-корпорации корпоративные доходы и убытки проходят через акционеров и облагаются налогом пропорционально их пакетам акций. Акционеры также включают свою прибыль или убыток от продажи акций или ликвидации акций в качестве дохода. Как правило, денежные выплаты (дивиденды), полученные от корпорации S, не включаются в доход в той степени, в которой акционер имеет основу в своих акциях.

Общество с Ограниченной Ответственностью

Прибыль и убытки потока компании с ограниченной ответственностью облагаются налогом таким же образом, как и налоги индивидуального предпринимателя, товарищества, корпорации S или корпорации C, в зависимости от того, как организация решила относиться к федеральному доходу налоговые цели.Управляющий устав, устав организации или операционное соглашение будут определять, как они распределяются между участниками.

Управленческий контроль и принятие решений

Индивидуальное предприятие

Индивидуальный предприниматель имеет все полномочия по управлению и контролю над бизнесом. Нет партнеров или акционеров, с которыми можно было бы консультироваться перед принятием решения. Эта форма организации дает владельцу максимальную свободу для ведения бизнеса и быстрого реагирования на повседневные потребности бизнеса.Недостатком этой формы является то, что индивидуальный предприниматель, как один человек, будет иметь ограниченное время, энергию и опыт, которые можно посвятить бизнесу. Его или ее опыт может не обеспечить широты навыков и знаний, необходимых для работы на всех этапах бизнеса. Кроме того, поскольку индивидуальный предприниматель является единственным лицом, уполномоченным действовать от имени бизнеса, он или она может не иметь возможности покинуть бизнес в течение продолжительных периодов времени, не подвергая опасности его операции. По мере расширения бизнеса владелец может иметь возможность нанимать менеджеров для выполнения некоторых из этих функций и предоставления дополнительных знаний, но в первые годы существования бизнеса индивидуальный предприниматель часто будет выполнять многие из этих задач в одиночку.

Партнерство

Общее правило управления заключается в том, что как в полном товариществе, так и в товариществе с ограниченной ответственностью все партнеры в равной степени имеют право и ответственность управлять и контролировать бизнес. Соглашение о партнерстве может централизовать некоторые управленческие решения в меньшей группе партнеров, но все партнеры по-прежнему несут основную ответственность за эти решения. По уставу, если соглашением о партнерстве не предусмотрено иное, некоторые управленческие решения требуют единодушного согласия партнеров.Другие решения могут быть приняты с согласия большинства партнеров. Право на равное участие в принятии решений может сделать процесс принятия решений обременительным, а риск серьезных разногласий может отрицательно сказаться на эффективном функционировании бизнеса. Преимущество партнерства, которого нет в индивидуальной собственности, заключается в том, что партнерство с несколькими владельцами может принести бизнесу более широкий спектр навыков, способностей и ресурсов. Совокупный опыт владельцев также может способствовать принятию более осознанных решений.Кроме того, рабочая нагрузка может быть разделена, чтобы снизить физические и другие требования к отдельным владельцам.

Кроме того, в соответствии с Пересмотренным Законом о едином партнерстве (RUPA) была установлена система формальной подачи документов, которая позволяет партнерствам ограничивать полномочия определенных партнеров третьими сторонами, а также ограничивать ответственность партнеров по обязательствам партнерства, предположительно взятым на себя. партнером после того, как партнер покинул фирму. Чтобы использовать эту систему, партнерство должно сначала подать государственному секретарю сертификат на вымышленное имя или заявление о квалификации партнерства с ограниченной ответственностью.После подачи такой документации партнерство может снова подать любое из следующих заявлений Государственному секретарю:

Заявление о партнерстве. Это позволяет товариществу либо ограничивать, либо специально расширять полномочия конкретных партнеров для проведения различных транзакций, особенно сделок с недвижимостью.

Заявление об отказе. Это позволяет партнеру отказать в статусе партнерства или наделить партнеров полномочиями на основании Заявления о партнерстве.

Заявление о разобщении. Это позволяет партнеру, выходящему из партнерства, избежать ответственности по обязательствам партнерства, возникшим после выхода партнера, а также позволяет партнерству лишить этого партнера права связывать партнерские отношения.

Заявление о роспуске. Это позволяет партнерству уведомить мир о его распаде и о том, что партнеры больше не будут иметь полномочий действовать от имени партнерства.

Также разрешено следующее:

Заявление о слиянии.Это позволяет товариществам и товариществам с ограниченной ответственностью сливаться друг с другом.

Свидетельство о квалификации. Это заявление учреждает товарищество с ограниченной ответственностью Миннесоты в соответствии со Статистическим управлением штата Миннесота. Глава 323A.

Заявление об иностранной квалификации. В этом заявлении регистрируется товарищество с ограниченной ответственностью, не принадлежащее Миннесоте.

Любое из этих семи утверждений также может быть изменено или отменено.

Для того, чтобы какое-либо Заявление оказало влияние на операции с недвижимостью, заверенная копия Заявления, полученная от Государственного секретаря, должна быть зарегистрирована в офисе, где находятся земельные книги для округа, в котором находится недвижимость, и, если применимо, был увековечен в свидетельстве о праве собственности на эту недвижимость.

В партнерстве с ограниченной ответственностью в Миннесоте партнеры с ограниченной ответственностью могут участвовать в управлении и контроле партнерства, но не могут действовать в интересах партнерства или связывать его обязательствами (если это не предусмотрено в соглашении о партнерстве с ограниченной ответственностью или другом соглашении между партнером с ограниченной ответственностью и ограниченное партнерство). Эти функции обычно выполняются генеральными партнерами.

Corporation

Правила принятия корпоративных решений устанавливаются законом, но многие правила могут быть изменены учредительными документами или подзаконными актами.Акционеры избирают совет директоров, который, в свою очередь, управляет бизнесом. В корпорации также должно быть одно или несколько физических лиц, выполняющих функции главного исполнительного директора и главного финансового директора. За исключением очень маленьких корпораций, в которых акционеры также являются директорами, акционеры как группа, как правило, не будут напрямую участвовать в принятии управленческих решений. Такая концентрация принятия решений в руках относительно небольшого числа лиц способствует гибкости в принятии решений, но также может привести к отмене миноритарных интересов или, в некоторых случаях, к манипулированию или эксплуатации миноритарных акционеров.Чтобы решить эту проблему, корпорации могут принять положения в учредительных документах или уставных документах, чтобы дать миноритарным акционерам более сильный голос при принятии управленческих решений. Полномочия по принятию решений также могут быть делегированы акционерами и / или директорами наемным менеджерам, которые могут быть или не быть акционерами. Это делегирование лишает акционеров права принятия решений. Подобно партнерству, корпорация может опираться на навыки и опыт более чем одного человека в ведении бизнеса.Это может расширить базу информации для принятия решений и снизить нагрузку на отдельных менеджеров.

Устав, подзаконные акты или закон о государственной коммерческой корпорации устанавливают процедуры и критерии для принятия решений, такие как соблюдение требований и кворума, маржа для голосования и т. Д., Что может сделать принятие решений в корпорации более обременительным, чем при индивидуальном предприятии. или партнерство.

Общество с Ограниченной Ответственностью

Миннесота Стат.Глава 322C, которая регулирует компании с ограниченной ответственностью, в большей степени использует партнерский подход к компаниям с ограниченной ответственностью, чем предыдущий закон, основанный на акте о коммерческих корпорациях Миннесоты. фирма. Стат. Глава 322C разрешает управление членами, управление одним или несколькими менеджерами и управление советом директоров (Minn. Stat. § 322C.0407). Структура по умолчанию — это управление участниками. Если операционным соглашением не предусмотрено иное, каждый участник имеет равные права в управлении и ведении деятельности компании с ограниченной ответственностью: i.е. на душу населения, а не пропорционально их вкладу в капитал. Разногласия по вопросам, касающимся обычного хода деятельности общества с ограниченной ответственностью, могут быть решены большинством членов, в то время как действия, выходящие за рамки обычного порядка, могут предприниматься только с согласия всех членов. Дополнительные агенты (которые могут называться должностными лицами) могут быть назначены членами, менеджерами или советом директоров. Как и в случае с корпорацией, правила, регулирующие управление компанией с ограниченной ответственностью, часто указываются в письменном операционном соглашении.Если иное не указано в операционном соглашении, правила по умолчанию устава компании с ограниченной ответственностью будут иметь преимущественную силу.

Кроме того, в пересмотренном Законе о единой унифицированной ответственности, принятом в Миннесоте (глава штата Миннесота, глава 322C), предусмотрена система формальной подачи документов, аналогичная тем, которые предусмотрены в пересмотренном Законе о едином едином партнерстве штата Миннесота. Это позволяет компаниям с ограниченной ответственностью регистрировать полномочия или ограничения полномочий лиц, занимающих любую должность, существующую в компании или по отношению к ней, для исполнения документа о передаче недвижимого имущества, находящегося на имя компании, или заключения других сделок от имени o1, или иным образом действовать от имени компании с ограниченной ответственностью или связывать ее обязательствами.Такие заявления влияют только на право человека связывать компанию с ограниченной ответственностью лицами, которые являются участниками беспорядков. Любое такое заявление также может быть изменено или отменено. Подача заявления о расторжении автоматически отменяет все ранее поданные заявления. Типы заявлений и их последствия можно найти в статуте (Minn. Stat. § 322C.0302.)

В случае сделок с недвижимостью, если действующее заявление, содержащее ограничение на право передачи недвижимого имущества, находящегося в название компании с ограниченной ответственностью удостоверяется Государственным секретарем и заносится в реестр недвижимого имущества, считается, что все лица знают об ограничении.Действующее заявление о полномочиях, которое предоставляет полномочия на передачу недвижимого имущества, принадлежащего компании с ограниченной ответственностью, является окончательным в пользу лица, которое дает оценку в зависимости от гранта, не зная об обратном, независимо от того, является ли заверенная копия заявление было зарегистрировано в записях о недвижимом имуществе, за исключением случаев, когда лицо сообщило стоимость: (а) заявление было отменено или внесено в него ограничительное изменение, и заверенная копия аннулирования или ограничительного изменения не была записана в записях о недвижимом имуществе, или (b) ограничение на грант содержалось в другом заявлении о полномочиях, которое вступило в силу после того, как заявление, содержащее грант, вступило в силу, и заверенная копия более позднего вступившего в силу заявления была записана в реестре недвижимого имущества.

КРЕДИТЫ: Это отрывок из Руководства по открытию бизнеса в Миннесоте, предоставленного Министерством занятости и экономического развития Миннесоты, Управление помощи малому бизнесу, тридцать четвертое издание, январь 2016, написанное Чарльзом А. Шаффером, Мэдлин Харрис и Марк Симмер. Копии можно получить бесплатно в Управлении поддержки малого бизнеса Министерства занятости и экономического развития Миннесоты.

Все, что нужно знать

Распределение прибыли ООО — сложная тема.Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес. Читать 3 мин.

1. Разница между заработной платой и распределением
2. Управление распределением ООО
3. Ответственность за ненадлежащее распространение
4. Распределение при роспуске
5. Розыгрыш или распределение

Обновлено 16 июля 2020 г.:

Распределение прибыли ООО — тема сложная. Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес.

Разница между заработной платой и распределением

Владельцы бизнеса могут говорить о своей «зарплате», но, как правило, владельцам платят не так. Вы платите зарплату сотруднику, но как владельцу бизнеса способ оплаты зависит от того, как вы создаете свой бизнес. Вы должны знать, как платить себе после подачи заявления в компанию с ограниченной ответственностью. Вы платите налоги с LLC на основании выбора, выбранного вами в IRS, в качестве индивидуального предпринимателя, корпорации S или корпорации.

Разница между заработной платой и распределением состоит в том, что заработная плата снимается до распределения. У LLC есть выбор, когда она хочет получать распределения, и она может воздержаться от их предоставления, если члены согласны. Точно так же участники могут согласиться давать более частые раздачи. По умолчанию IRS рассматривает все LLC с одним участником как индивидуальные предприниматели, а LLC с несколькими участниками считаются полными товариществами. Если бизнес хочет облагаться налогом как корпорация, он может подать форму IRS 8832, чтобы сделать выбор.

После того, как вы подадите заявление о выборах, они действительны в течение 60 месяцев, и бизнес будет облагаться налогом в соответствии с выборами до тех пор, пока они не вернутся. Выбирая корпоративное налогообложение, участники платят подоходный налог с населения так же, как они платят дивиденды. Все остальные организации используют сквозное налогообложение. Каждый участник несет полную ответственность за отчетность о распределении и уплату налогов с них. Однако они не несут ответственности, если другие не соблюдают.

Управляющая компания ООО «Дистрибьюшнз»

Доля владения ООО отслеживается на счетах капитала участников.Счета операций с капиталом должны включать распределенную прибыль и взносы в капитал. Распределения вычитаются из баланса счета. Таким образом, право собственности участника легко идентифицировать. Каждый штат управляет LLC, созданными в этом штате. По умолчанию законы штата позволяют распределять прибыль LLC между участниками на основе процента собственности, которой владеет участник.

Итак, если вы и ваш друг владеете ООО с двумя участниками, при этом вы владеете 30-процентной долей, а ваш друг — 70 процентами, вы получаете 30 процентов распределения, а ваш друг — 70 процентов.

Если участники делают личные взносы, LLC может принять другие меры, позволяющие этим участникам получать более высокий процент прибыли по возвращении. Именно здесь вступает в игру гибкость в управлении и поэтому важно четко указать суммы распределения в Операционном соглашении LLC. Другой распространенной практикой является «предпочтительный возврат». Это когда участник-вкладчик получает более высокую сумму дохода и первым получает свою долю.

Ответственность за неправомерное распространение

Когда дело доходит до распределения, есть некоторые законы, которые запрещают LLC завершать распределение, если это сделает невозможным выплату возникающих долгов и когда бизнес показывает больше обязательств, чем активов, особенно когда бизнес сообщает об убытках в течение нескольких лет. .Менеджер или участник LLC, которые завершают распространение, несет ответственность, если оно неверно. Однако, когда другой участник сознательно соглашается, они также несут ответственность.

Распределение при роспуске

После роспуска должны произойти следующие распределения:

LLC должна распределять все средства, когда она желает прекратить бизнес.
В первую очередь должна быть произведена оплата кредиторам.
Затем выплачивается задолженность участника за предыдущее распределение.
После этого LLC должна вернуть все излишки средств каждому участнику, сделавшему взнос в компанию.
Наконец, каждый участник получает справедливую долю излишка в виде распределения прибыли. Они рассредоточены согласно договору об эксплуатации, а также законам штата.

Розыгрыш и распределение

По налогам распределение и розыгрыш совершенно разные. ООО с одним участником может получать деньги от компании. Однако бухгалтерская операция не отображается в декларации владельца.С другой стороны, распределение действительно появляется на доходах владельца. Таким образом, вы не являетесь сотрудником, если владеете ООО с одним участником и не получаете регулярную «зарплату».

Существует множество других ограничений, законов и постановлений, регулирующих распределение LLC, поэтому рекомендуется проконсультироваться с бизнес-юристом. Если вам нужна помощь с распределением прибыли вашего LLC, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Как распределяется прибыль в ООО?

Обсуждая преимущества LLC или компании с ограниченной ответственностью, многие люди поднимут вопрос об относительной простоте создания LLC и защите с ограниченной ответственностью, предоставляемой членам LLC.

Однако у LLC есть еще одно преимущество, которое может быть весьма значительным — в зависимости от обстоятельств — и это гибкость распределения прибыли LLC.

Налогообложение в партнерстве: ООО «Товарищество»

С налоговой точки зрения LLC известна как транзитная организация.Это означает, что вместо того, чтобы облагаться налогом на доход, который он получает, этот доход переходит к его членам, которые затем облагаются налогом на этот доход индивидуально.

Если оно не выбрано для налогообложения как корпорация, ООО с несколькими участниками рассматривается как партнерство. Члены LLC включают свою долю прибыли LLC в свои личные налоговые декларации.

Доля участия члена LLC отслеживается на счете капитала этого члена. Счет операций с капиталом будет включать взносы в капитал участников, а также распределенную прибыль.Любые выплаты, сделанные участнику, вычитаются из баланса учетной записи. Таким образом, можно легко определить долю участия члена в LLC.

Распределение прибыли ООО по умолчанию в соответствии с долей владения

Деятельность

ООО регулируется правилами государства, в котором они были созданы. Правила штата предусматривают распределение прибыли ООО в соответствии с долей владения каждого члена.

Например, если Питер и Мэри являются членами LLC с двумя участниками, и Питер имеет 40 процентов доли участия, а Мэри — 60 процентов доли владения, то, согласно правилам штата, Питеру будет выделено 40 процентов LLC. прибыли, а Мэри будет выделено 60 процентов.Если распределения не производятся, счет операций с капиталом каждого члена будет увеличен на сумму прибыли, которую они распределили.

Однако эти правила штата являются правилами по умолчанию, и с LLC можно предусмотреть механизм распределения прибыли, который не зависит от доли владения.

Установление альтернативных механизмов распределения прибыли

Существует множество причин, по которым участники могут пожелать иметь механизм распределения прибыли, отличный от их доли владения.

Например, взносы в капитал некоторых участников могут состоять из денежных средств, в то время как другие участники могут вносить свои вклады в капитал в виде собственности или услуг.

В таком случае участники могут принять решение о распределении прибыли, которое предоставляет участникам, сделавшим денежные взносы, более высокий процент прибыли, чем их фактическая доля владения, до тех пор, пока их взносы не будут возвращены, после чего прибыль будет распределяться на основе интересы собственности.

Документирование распределения прибыли в операционном соглашении

Независимо от типа соглашения о распределении прибыли, о котором соглашаются участники, очень важно задокументировать саму договоренность в операционном соглашении LLC.

Устное соглашение не поможет; операционное соглашение должно содержать положения, регулирующие порядок распределения прибыли между участниками.

Если механизм распределения прибыли не описан в соглашении об эксплуатации, то применяются правила распределения прибыли штата по умолчанию.

Распределение и распределение прибыли не одно и то же

Если вы и ваши соучредители согласились на соглашение о распределении прибыли, которое кажется справедливым, и операционное соглашение вашего LLC было составлено с подробным описанием этого соглашения, как распределяется прибыль в LLC?

Прибыль ООО должна ежегодно распределяться между его участниками. Пока операционное соглашение содержит положения, регулирующие порядок распределения прибыли, будут соблюдаться правила распределения прибыли, изложенные в операционном соглашении, а не правила штата по умолчанию.

Однако важно отметить, что распределение прибыли не имеет ничего общего с фактическим распределением прибыли. Хотя участникам распределяется их доля в прибыли LLC, они могут фактически не получать распределение прибыли. В любом случае, они должны включать процент от прибыли, которую они распределили, в свой налогооблагаемый доход за год.

Поскольку LLC является сквозной организацией, именно это распределение прибыли гарантирует, что прибыль LLC будет облагаться налогом в руках участников LLC.

Как работает разделение доходов на практике

Распределение доходов принимает множество различных форм, хотя каждая итерация предполагает разделение операционной прибыли или убытков между соответствующими финансовыми субъектами. Иногда разделение доходов используется в качестве программы стимулирования — например, владелец малого бизнеса может выплачивать партнерам или ассоциированным лицам вознаграждение, основанное на процентах, за привлечение новых клиентов. В других случаях распределение доходов используется для распределения прибыли, полученной в результате бизнес-альянса.

Ключевые выводы

Разделение доходов — это довольно гибкая концепция, предполагающая разделение операционной прибыли или убытков между соответствующими финансовыми субъектами.
Разделение доходов может существовать как система распределения прибыли, которая гарантирует, что каждая организация получает компенсацию за свои усилия.
Рост онлайн-бизнеса и рекламных моделей привел к разделению доходов на основе затрат на продажу, которое вознаграждает каждого участника рекламной сети, который способствовал совершению продажи.

Как работает распределение доходов

Смотреть сейчас: как на практике работает распределение доходов

Что такое разделение доходов?

Практические детали для каждого типа плана распределения доходов различаются, но их концептуальная цель одинакова: прибыль используется для того, чтобы отдельные участники могли повышать эффективность или внедрять инновации на взаимовыгодной основе. Он стал популярным инструментом корпоративного управления для развития партнерских отношений, увеличения продаж или распределения затрат.

Не только частный бизнес использует модели распределения доходов; Правительства США и Канады использовали разделение налоговых доходов между органами государственного управления разных уровней.

Например, разделение доходов также используется в отношении бюджетных счетов в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA) между поставщиками 401 (k) и взаимными фондами. ERISA устанавливает стандарты и реализует правила, которым должны следовать фидуциары или инвестиционные компании, чтобы предотвратить неправомерное использование активов плана.Стандарты могут включать уровень участия, необходимый сотрудникам, и финансирование пенсионных планов.

ERISA разрешает участие спонсоров пенсионных планов в распределении доходов, так что часть полученного дохода от паевых инвестиционных фондов будет храниться на расходном счете. Эти средства используются для оплаты расходов на управление и выполнение планов 401 (k). Сумма денег, которая должна быть выделена и депонирована на счета распределения доходов, оговаривается в соглашении о распределении доходов. Доверительный управляющий должен уведомлять инвесторов о том, как расходуются доходы, что помогает обеспечить прозрачность.

Типы распределения доходов

Когда разные компании совместно производят или рекламируют продукт, можно использовать систему распределения прибыли, чтобы гарантировать, что каждое предприятие получит вознаграждение за свои усилия.

Профессиональный спорт

Несколько крупных профессиональных спортивных лиг используют распределение доходов от продажи билетов и мерчендайзинга. Например, отдельные организации, управляющие каждой командой Национальной футбольной лиги (НФЛ), совместно объединяют большие доли своих доходов и распределяют их между всеми членами.

По данным CBS Sports, с 2020 года НФЛ и союз игроков договорились о разделении доли дохода, согласно которому владельцы команд будут выплачивать 53% от полученного дохода, а игроки получат 47%. В 2019 году НФЛ принесла 16 миллиардов долларов дохода, что означает, что командам было выплачено чуть более 8,5 миллиардов долларов, а оставшаяся часть была выплачена игрокам.

В соглашения о разделе доходов могут быть добавлены различные оговорки и условия. Если, например, сезон НФЛ будет продлен с 16 до 17 игр в ближайшие годы, игроки получат дополнительный доход или кикер, если доходы от рекламы от T.Объем контрактов увеличился на 60%. Другими словами, соглашения о распределении доходов могут включать процентное увеличение или уменьшение в будущем в зависимости от производительности или определенных заранее установленных показателей.

Распределение доходов компании

Распределение доходов также может происходить внутри одной организации. Операционная прибыль и убытки могут быть распределены между заинтересованными сторонами и полными или ограниченными партнерами. Как и в случае моделей распределения доходов, в которых задействовано более одного бизнеса, внутренняя работа этих планов обычно требует договорных соглашений между всеми участвующими сторонами.

Интернет-бизнес-активность

Рост онлайн-бизнеса и рекламных моделей привел к разделению доходов на основе затрат на продажу, при котором любые продажи, полученные в результате реализации рекламы, распределяются между компанией, предлагающей услугу, и цифровым ресурсом, на котором появилась реклама. Существуют также создатели веб-контента, которые получают вознаграждение в зависимости от уровня трафика, генерируемого их написанием или дизайном, — процесс, который иногда называют разделением доходов.

Отслеживание распределения доходов

Участники моделей распределения доходов должны четко понимать, как собираются, измеряются и распределяются доходы. События, вызывающие разделение доходов, такие как продажа билетов или интерактивная реклама, а также методы расчета не всегда видны всем участникам, поэтому в контрактах эти методы часто описываются подробно. Стороны, ответственные за эти процессы, иногда подвергаются аудитам для обеспечения точности.

Некоторые виды распределения доходов строго регулируются государственными органами. Консультативный совет по Закону о гарантиях пенсионного дохода сотрудников сформировал Рабочую группу по фидуциарным обязанностям и практике распределения доходов в 2007 году для решения предполагаемых проблем с практикой распределения доходов по планам 401 (k). Рабочая группа определила, что разделение доходов является приемлемой практикой, и новые правила, касающиеся прозрачности, были внедрены под руководством Министерства труда.Рабочая группа также решила, что ей следует взять на себя инициативу по формальному определению распределения доходов в отношении планов с установленными взносами.

Пример использования прибыли и расчета прибыли

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ РЕЗЮМЕ

Заработок & прибыль (E&P) мера экономический способность выплачивать дивиденды своим акционерам.An современная разведка и добыча расчет важен для многих корпоративных транзакции, в том числе определение того, есть ли распространение в акционеры подлежат налогообложению дивиденды.
Расчет E&P постфактум может потребовать советники вернуться многие лет на изучение всех отчеты корпорации, иногда принимая во внимание учитывать финансовые, транзакция и налоговая декларация информация для корпорация с момента ее зарождение.
В целом корпорации в текущем году E&P рассчитывается по вносить коррективы в налогооблагаемый доход за год для предметов, которые обрабатываются иначе для E&P целей.
Распределение от корпорация — это дивиденды в пределах корпорации в текущем году Разведка и добыча и накопленные E&P.Распределение будет рассматриваться как дивиденд в размере корпорации разведка и добыча в текущем году, даже если у корпорации есть накопленная разведка и добыча дефицит.

Это важно для предприятия организованы и облагаются налогом как обычные корпорации (так называемые C корпорации, из подраздела C Кодекс, регулирующий корпоративный налог лечение) для поддержания тока, точный учет их заработка и прибыль (E&P).Почти каждый корпоративная сделка влияет на разведку и добычу, и многие транзакции требуют точный учет разведка и добыча корпорации для определения соответствующий налоговый режим.

Хотя корпорации не требуется сообщать о корпоративной разведке и добыче по форме 1120, U.С. Корпоративный подоходный налог Вернись, они несут ответственность за знание разведки и добычи компании, когда это имеет отношение к определению правильный налоговый режим сделка. Как будет видно из этого тематическое исследование, поддержание актуального бухгалтерский учет разведки и добычи компании намного проще, чем готовить расчет после многих лет пренебрегать.Компания с действующим Расчет разведки и добычи в лучшем виде позиция реагировать на бизнес возможности сделки.

Общие правила эксплуатации разведки и добычи требовать учета текущая разведка и добыча корпорации и накопленная разведка и добыча (т.е., как правило, совокупная разведка и добыча остаток на конец предыдущего налога год). Эти два баланса разведки и добычи должны быть определенным и принятым во внимание отдельно для определения правильного налоговый режим корпоративного распределение, распределение по разведке и добыче или условное распространение.

Когда Требуется разведка и добыча

Хотя налоговое законодательство не дает определения E&P или предоставить конкретные правила о том, как вычислить, есть авторитет для когда E&P влияет на транзакцию и корректировки, которые необходимо внести в определить E&P. Базовая разведка и добыча концепцию нетрудно описать и поймите — это обычно просматривается как экономическая способность корпорации выплачивать дивиденды.Фактически применяя механика существующей разведки и добычи правила, однако, могут быть сложными для много практикующих.

Определение Разведка и добыча — это непростой процесс, или тот, в котором расчет может быть выполняется быстро, когда и если необходимо. Лучше всего выполнять при работе с тщательно продуманный план работы практикующего специалиста или проектной группы с четкое понимание соответствующих властями и с подробным исходные записи всегда под рукой (это последний пункт часто является одним из наиболее сложные аспекты исследования E&P, особенно для иностранных корпорации).

Это тематическое исследование в общих чертах описывает соответствующие органы, которые регулируют определение разведки и добычи с использованием гипотетический образец фактов для проиллюстрировать, как расчеты выполняется и обеспечивает процесс и формат для облегчения эффективного расчет разведки и добычи.

Фактов

AnyCo Inc. является производственная компания среднего размера, имеющая в бизнесе шесть лет. 1 компания имеет единый класс обыкновенные акции, не обращающиеся на бирже выдающийся, принадлежащий небольшой группе несвязанные акционеры.Компания имеет в основном продажи на внутреннем рынке США, имеет был прибыльным во всех случаях, кроме второго год эксплуатации (в течение рецессии), и сделал распределение его акционеры только во втором год эксплуатации. Компания планирование распространения на акционеров в этом году (6-й год).Экспонат 1 показывает доход, налог, распределение и другие корректировки за шесть лет компании операций, предполагая чистую операционную убытки (NOL) будут перенесены на будущие периоды (не обратно) и ставка федерального налога в размере Применяется 34%.

Основные правила регулирующий определение E&P и выплаты дивидендов акционерам содержится в пп.301, 312 и 316. Эти разделы Кодекса являются дальнейшими разработано толковательными руководство в виде правил, постановления, дела и другие указания установление правил контроля какие элементы и корректировки должны быть учтено (и когда) в определение E&P.Даже практикующий, который знает, как вычисления производятся, если тем не менее разработать организованный процесс выполнения E&P изучите, чтобы упростить то, что в противном случае быть трудоемким и сложным проект.

Определение автономного Корпорация E&P принимает во внимание учет финансовых, транзакционных, и информацию о налоговой декларации для компания с момента ее основания.2 Определение разведки и добычи для любого года обычно начинается с окончательной корректировкой компании налогооблагаемый доход за этот год, принимая учитывать налогооблагаемый доход сообщил о первоначально поданных корпоративная налоговая декларация и любые корректировки первоначального налогооблагаемого сумма дохода, в том числе скорректированная возврат или изменения в результате IRS аудит.Любые изменения в налогооблагаемый доход компании часто сопровождается изменением налога ответственность за этот год, который должен также следует учитывать в вычисление.

Практически каждый корпоративный сделка может влияют на разведку и добычу корпорации.Даже когда одна корпорация E&P определяется, история транзакций компании должна быть проанализированы, чтобы определить любые изменения к разведке и добыче в результате корпоративная сделка, такая как слияние или ликвидация другого корпорация в корпорацию для который рассчитывается по разведке и добыче.3 История транзакций должна начать с создания компании и включать все транзакции из начало через конец год, за который ведется разведка и добыча вычислено.

Увеличивается до Разведка и добыча

Прочее в текущем году статьи доходов и убытков, которые увеличивают разведка и добыча корпорации должны быть учтено в анализе.Часто, эти корректировки по разведке и добыче представляют собой суммы которые признаны финансовыми бухгалтерские цели, но не доход для целей налога на прибыль. Корректировки которые увеличивают разведку и добычу корпорации включать не облагаемый налогом доход. Хотя это не учитывается в определение налогооблагаемого дохода, не облагаемого налогом доход увеличивает возможность делать раздачи на акционеры и, соответственно, должны быть включены в E&P корпорации расчеты как экономическое присоединение к богатству.4 Другой пример положительной корректировки, которая увеличивает разведку и добычу, но не текущие налогооблагаемый доход — это прибыль, полученная от продажи в рассрочку, которая должна быть признанным, как если бы корпорация не использовали метод рассрочки бухгалтерский учет.5

Дополнительно составляет корпорация получила, что подлежит к специальному вычету или исключению, такие как Sec. 243 вычет полученных дивидендов, должен быть включены в разведку и добычу вычисление. 6

Уменьшается до E&P

Расходы разного типа которые признаны финансовыми бухгалтерских целей, но невычитаемый и некапитализуемый для целей налога на прибыль, повредит способность корпорации делать дистрибутивов и, следовательно, должны вычитаться при вычислении E&P.Например, 50% часть питание без франшизы и расходы на развлечения 7 следует учитывать как сокращение до E&P.

Другие примеры отрицательного Корректировки по разведке и добыче включают уплата не подлежащих вычету штрафов и пеней, 8 процентные расходы, связанные с не облагаемый налогом доход, 9 клубные взносы, 10 расходы на юридическое лоббирование и политические взносы, 11 сверхнормативные благотворительные взносы, 12 и перенос капитальных убытков на будущие периоды.13 Это всего лишь выборка виды расходов, не подлежащих вычету, которые необходимо вычесть при вычислении E&P. Обратите внимание, что невычитаемая расходы с учетом Цели разведки и добычи, как правило, расходы, которые постоянно запрещены и не подлежат капитализации.14

Следует отметить, что корпорация NOL 15 будет отражено в E&P при возникновении, независимо от каких-либо перенос вперед или назад.16 NOL представляет собой экономический убыток корпорации и соответственно ухудшает, в год понесенные, способность корпорации распространять свои акционеры. NOL текущего года обычно будет представлять после любого соответствующая корректировка E&P как обсуждается ниже, текущий год Дефицит разведки и добычи.17

Выплата федерального дохода налоги также необходимо учитывать учитывать как сокращение до E&P. 18 Корпорации, облагаемые налогом доход за любой год должен выплачивать федеральное правительство налогов, за вычетом кредиты, задолженность.Платежи федерального подоходный налог снижает возможность делать раздачи на акционеры и, соответственно, должны принимать во внимание как отрицательный корректировка на E&P. 19

E&P Амортизация

Для расчета E&P амортизация вычеты обычно должны быть определяется в соответствии с альтернативой система амортизации (ADS).20 Согласно ADS, амортизация в расчетах используется прямолинейный метод и амортизируемые жизни, которые обычно длиннее, чем ускоренная амортизация жизни разрешено для обычных налоговых целей. 21 год Если корпорации используют система ускоренного возмещения затрат (ACRS) или модифицированный ускоренный метод системы возмещения затрат (MACRS) в расчете амортизации для регулярные цели налогообложения доходов, П.312 (k) требует от них регулировки E&P для разницы между два метода.

Распределения

Наконец, корпорация история распространения должна быть взята учитывать при подготовке Исследование по разведке и добыче. 22 Все текущие и предыдущие годы раздачи денег, имущества, и корпоративные обязательства должны быть считается.Как правило, разведка и добыча анализ должен учитывать полный количество каждого корпоративного распределение; однако только дистрибутивы, сделанные из текущих или накопленная разведка и добыча сократит разведку и добычу. 23 Помимо обзора График М-2, Анализ нераспределенной нераспределенной прибыли за книги , из ежегодного корпоративного Форма 1120, подробный анализ годовые изменения акционерный капитал корпорации аккаунты рекомендуется заверить что все дистрибутивы и любые другие корректировки акционерного капитала были учтены и проанализированы на предмет их влияния на разведку и добычу.24 Накопленная разведка и добыча определение будет учитывать в качестве отрицательного корректировочного дивиденда распределения, произведенные в предыдущие годы. Расчет текущего года E&P не учитывает распределения текущего года как отрицательная корректировка.25 Обратите внимание, что дистрибутивы не могут создать текущий или накопленный Дефицит разведки и добычи.

AnyCo Пример E&P Расчет

Дивиденды правила определения в разд. 316 (а) (2) при условии, что распространение обрабатывается в качестве дивиденда в размере распространяющая корпорация разведка и добыча в текущем году.Если распределительная корпорация не имеет текущая разведка и добыча (например, текущий год Дефицит разведки и добычи), распределение тем не менее будет составлять дивиденды в размере Корпорация накопила E&P от предыдущие годы.

Экспонат 2 иллюстрирует E&P AnyCo расчет за первые пять лет существования.

В качестве дивиденда правила упорядочивания и отслеживания отражают, если корпорация в настоящее время прибыльна и его распределение в текущем году меньше, чем в текущем году по разведке и добыче, дивидендная обработка будет связана с распространение безотносительно к накопленные корпорацией E&P (или накопленный дефицит по разведке и добыче).Для многих налогоплательщикам, это обращение неожиданный результат. Когда корпорация переживает серию потерянных лет, например, в случае стартапа компания, то становится прибыльной и распределяет акционеры в том году, правила дивидендов требуют распространение следует рассматривать как налогооблагаемый дивиденд в размере разведка и добыча в текущем году, несмотря на накопленный дефицит по разведке и добыче (убытки).

Правила выплаты дивидендов дополнительно пояснить, что разведка и добыча для текущий год определяется на закрытие года без скидки для распределений, оплаченных в течение год. Правила, определяющие, что дивиденды указаны в гл. 316 соток разработан для решения различных закономерности распределения и разведки и добычи включить дистрибьюторские корпорации с текущим, но без накопленного Разведка и добыча, текущая разведка и добыча нет, но с накопленная разведка и добыча, а также отсутствие текущих или накопленные E&P.Распространение будут переданы дистрибьюторам разведка и добыча корпорации, текущие Разведка и добыча, накопленная разведка и добыча, или и то, и другое. Распределение, которое корпорация осуществляет его акционеры — это дивиденды степень корпорации текущего года и накопленных E&P.

П. 301 (c) требует акционер признает квитанцию корпоративной дистрибуции как дивиденды в той мере, в какой распространение оплачивается из E&P как описанный в гл. 316. Распределение. сверх корпоративных Разведка и добыча учитываются акционера в качестве возврата капитал и любое избыточное распределение будет обычно признаваться как прирост капитала.26

дюйм пример AnyCo, применяя Правила разведки и добычи приводят к распространение рассматривается как дивиденды. Распределение $ 400 000 в 6-й год будет сначала получен из разведка и добыча в текущем году, как показано на Приложении 3.Из раздачи 400 000 долл. США разведка и добыча в текущем году охватят первые 117000 долларов. Остальные Сумма распределения $ 283 000 составит поглощается накопленным E&P остаток в размере 356 800 долларов США.

Накопленная разведка и добыча подписок сокращение за 6-й год раздачи составит 73 800 долларов США, что будет накопленный баланс разведки и добычи на начало года 7.

Определение разведки и добычи корпорации требует подробного расследования прибыль корпорации и История транзакций. Полный спектр правила, регулирующие корпоративное налогообложение необходимо учитывать, когда выполнение исследования по разведке и добыче. В концептуальная и механическая сложность анализа часто бросает вызов даже самый опытный корпоративный налог советник.Добавьте к этому тот факт, что многие корпорации не поддерживают текущий учет их разведки и добычи, и советнику, возможно, придется вернуться много лет, чтобы завершить разведку и добычу анализ и потенциально начать анализ с датой инкорпорация (может быть много десятилетия назад), и задача кажется даже более устрашающий.Успешная разведка и добыча учеба требует понимания соответствующие правила корпоративного налогообложения и применяя их к большому количеству данные и информация, которые должны быть получены и организованы.

Сноски

¹ Это тематическое исследование включает в себя единая корпорация.Консолидированная правила возврата включают специальные правила для расчетов по разведке и добыче с участием членов аффилированного группа корпораций, подающая консолидированный федеральный подоходный налог США возвращение, лечение аффилированных группа как единое целое (см.П. 1.1502-33). Эти правила сложны и должны быть изучены внимательно при подготовке разведки и добычи решимость для консолидированного член группы. Подробное обсуждение консолидированной прибыли E&P составляет за рамками этого статья.

² An Исследование E&P обычно должно учитывать учитывать все доходы и прибыль корпорация из более раннего 28 февраля 1913 г., или начало корпорация. См. Разд. 316 (а) (1).

³ п. 381 (c) (2) определяет E&P как корпоративный атрибут, который передадут эквайрингу корпорация и, как правило, должна быть учтено в переходящем остатке базовая транзакция, описанная в гл.381 — как правило, слияние или ликвидация. Где либо покупатель, либо цель в сек. 381 транзакция имеет дефицит в разведке и добыче (т.е. отрицательная разведка и добыча), специальные правила могут применяться для учета дефицит. Дальнейшее обсуждение Правила перехода на разведку и добычу и связанные с ними ограничения выходят за рамки эта статья.

⁴ Рег. П. 1.312-6 (б).

⁵ Разд. 312 (п) (5). Как правило, кроме тех случаев, когда специально предусмотрено иное, корпорация определяет свою разведку и добычу используя свой обычный метод бухгалтерский учет.См. Regs. П. 1.312-6 (а).

⁶ Рег. П. 1.312-6 (б). Например, получение дивидендов по портфелю в размере 100 долларов США будет отражено в налогооблагаемой прибыли только в пределах 30 долларов (100 долларов дивидендный доход минус 70 долларов дивиденды-полученные вычет), но Разведка и добыча должна быть увеличена на 70 долларов. сумма удержания полученных дивидендов в размере точно отражают, что компания имеет полное экономическое присоединение к богатство.

⁷ Разд. 274 (n) обычно ограничивает вычеты на питание и развлечения понесенные в торговле или бизнесе активность до 50% от допустимая сумма.

⁸ См. вообще пп.162 (е) и 162 (ж).

⁹ См. вообще разд. 265 (не облагаемый налогом доход необходимо учитывать, когда вычисление E&P и должно быть сопровождается любыми сопутствующими расходами или процентные расходы, понесенные для приобретения или удерживать не облагаемый налогом актив).

¹⁰ См. вообще разд.274.

¹¹ См. вообще разд. 162 (е).

¹² См. вообще разд. 170 (б) (2).

¹³ См. вообще разд. 1211 (а).

¹⁴ Как правило, многие корректировки разведки и добычи учитывается при увеличении и снижение до E&P можно найти в годовые налоговые декларации корпорации, Форма 1120, в таблицах M-1, сверка дохода (убытка) на книги с Доход на доход, и M-3, Сеть Сверка доходов (убытков) за Корпорации с совокупными активами 10 миллионов долларов или больше.

¹⁵ См. вообще разд. 172.

¹⁶ Рег. П. 1.312-6 (г).

¹⁷ Предполагая, что любые чистые положительные и отрицательные поправки на разведку и добычу не результат в текущем году NOL становится положительным в текущем году E&P.

¹⁸ Рег. П. 1.312-6 (а).

¹⁹ Примечание что уплаченный иностранный налог, как правило, должен учитывать как сокращение в E&P независимо от того, корпорация потребовала уплаты иностранных налогов в качестве кредита по гл.901 или 902.

²⁰ сек. 312 (k) (3) и 168 (g) (2).

²¹ Для например, личное материальное имущество с семилетним амортизируемым MACRS жизнь может быть подвержена 10- или 12-летний срок амортизации ADS.

²² Разд.312 (а).

²³ Это Следует отметить, что в то время как корпоративный распределения учитываются при определении E&P, корпоративных капитальных вложений нет. Столица взносы обычно не увеличить E&P.

²⁴ Для например, другой связанный с капиталом корректировка, которая может быть обнаружена проверка акционерного капитала счета — это исполнение компании опционы на акции, выпущенные в качестве компенсации для личных услуг. См. Преподобный Рул. 2001-1, 2001-1 С.Б. 726. Доходы постановление уточняет, что разведка и добыча корпоративный работодатель сокращается до отражать вычет корпорация берет, когда сотрудник получает запас при исполнении неустановленных акций вариант.

²⁵ Разд. 312 (а).

²⁶ Сек. 301 (с) (1), (2) и (3).

EditorNotes

Кевин В. Кайзер — партнер юридической фирмы Lindquist & Vennum LLP в г. Миннеаполис.Автор бы хотел бы признать вклад Мишель Альберт из EY LLP, Дэвид Геринг KPMG LLP и Bart Stratton ТОО «PwC». Г-н Кайзер, г-жа Альберт, г-н Геринг и г-н. Страттон являются членами Корпорации AICPA и Акционеры Технический Панель ресурсов и ее Заработок и прибыль Руководство по вычислительной практике рабочая группа.Для большего информация об этом статью, свяжитесь с г-ном Кайзером по адресу [email protected].

Распределение LLC по сравнению с распределением

Правильно составленное операционное соглашение LLC будет содержать положения о распределении и распределении. Хотя оба эти положения касаются доходов, у них разные цели.В этой статье объясняются различия между распределениями LLC и распределениями LLC.

Сквозное налогообложение

Если участники не решат облагать LLC налогом как корпорацию, LLC по умолчанию облагается налогом как транзитная организация (также известная как сквозная организация). Если в ООО есть только один участник, оно облагается налогом как индивидуальное предпринимательство. В противном случае он облагается налогом как партнерство. В обоих случаях доход облагается налогом с владельцев при заработке.

Определение LLC как транзитной организации отличает ее от корпораций C.Корпорации C дважды облагаются налогом на свой доход: корпорация облагается налогом при получении дохода, а акционеры облагаются налогом при распределении дохода между акционерами. Большинство людей выбирают ООО, чтобы избежать двойного налогообложения. В отличие от корпорации C, LLC не платит налога на уровне организации. Все доходы облагаются налогом для участников при заработке.

Понимание распределения LLC

Отчисления — это инструмент налогового учета. Поскольку доход, полученный LLC, передается участникам, участники должны платить налог с дохода, когда они заработаны.LLC (и IRS) нужен способ распределять статьи подоходного налога — налогооблагаемый доход, вычеты и кредиты — между участниками, чтобы каждый участник получал пропорциональную долю. Назначение положения о распределении — распределить налоговые статьи между участниками.

У каждого члена ООО, состоящего из нескольких участников, есть счет движения капитала. Счет операций с капиталом используется для отслеживания экономической заинтересованности участника в компании. Первоначальный баланс счета капитала участника — это сумма вклада участника в LLC.По мере того, как LLC действует, пропорциональная доля дохода LLC-участника увеличивает счет его капитала. Пропорциональная доля участника в убытках и вычетах LLC уменьшает счет капитала участника. Эта система отслеживает распределение налоговых статей между участниками и определяет, какие участники несут ответственность за доход LLC.

По умолчанию отчисления производятся пропорционально доле участия участника. Если владелец A имеет 75 процентов доли в LLC, а владелец B имеет 25 процентов доли в LLC, то владелец A несет ответственность за 75 процентов дохода, а владелец B несет ответственность за 25 процентов дохода.Это правило по умолчанию можно изменить, сделав специальных отчислений , которые непропорционально распределяют статьи подоходного налога между участниками. Правила, регулирующие особые отчисления, предоставляют возможности для налогового планирования, но они сложны и технически сложны и требуют особого планирования.

Общие сведения о LLC Distributions

Распределение происходит, когда LLC распределяет денежные средства или другое имущество среди своих участников. Если LLC распределение положений касается распределения налоговых статей между участниками LLC, LLC распределение положений касается распределения денежных средств между участниками.Распределение члену уменьшает счет капитала члена.

По умолчанию распределение производится пропорционально доле участия участника в компании. При разделении 75/25 член с 75-процентной долей участия будет иметь право на 75 процентов каждого распределения, а участник с 25-процентной долей участия будет иметь право на 25 процентов от каждого распределения. Часто есть веские причины для изменения этого распределения по умолчанию — например, чтобы дать партнеру предпочтение в распределении, чтобы быстрее окупить его или ее вложения.Хорошо составленное операционное соглашение может обеспечить большую гибкость при создании специальных дистрибутивов.

Правила, регулирующие налогообложение распределений LLC, разработаны для обеспечения того, чтобы доход облагался налогом только один раз, когда он получен, и не облагался двойным налогом при распределении дохода. Поскольку участники уже уплатили свою пропорциональную долю налога на прибыль компании, распределения, за некоторыми исключениями, рассматриваются как не облагаемая налогом прибыль от инвестиций члена в компанию.

Распределение, распределение и фиктивный доход

Распределения не зависят от распределений. LLC будет распределять свой доход среди своих участников каждый год, и участники LLC должны указывать свою долю прибыли LLC в своей налоговой декларации. Это верно для , даже если LLC не осуществляет раздачу членам . Это создает проблему фантомного дохода — дохода, который подлежит налогообложению участнику, даже если он не получил наличных денег для уплаты налогов.См. Наше обсуждение фантомного дохода, чтобы узнать больше о стратегиях работы с фантомным доходом.

Как обращаться с капитальными взносами и распределением ООО

Члены ООО обязаны вносить взносы в капитал и распределять прибыль в соответствии с условиями, с которыми они согласны в Операционном соглашении. Ниже мы обсудим несколько ключевых вопросов, которые вы должны учитывать при получении и распределении капитала для своего ООО.

Что такое вклад в основной капитал?

Вклад в капитал — это денежные средства или имущество, которые владельцы вносят в свой бизнес.Члены LLC обычно вносят взносы в капитал на начальном этапе своей деятельности. Кроме того, они могут вносить дальнейший вклад в течение жизни бизнеса. Первоначальные взносы в капитал обычно являются основным фактором при определении доли владения бизнесом. Распределение членских единиц может быть прямо пропорционально долларовой стоимости вклада каждого члена. Существуют также предприятия, в которых одно физическое или юридическое лицо вносит большую часть или все взносы в капитал, а другой участник вносит свой труд в построение бизнеса, что известно как «собственный капитал».

Управление распределением прибыли ООО

Члены формируют ООО обычно по одной основной причине: чтобы заработать деньги. Иногда доход может быть в виде компенсации в виде заработной платы или прироста капитала от продажи или другого распоряжения; однако в большинстве случаев распределение времени обычно определяется тем, как члены LLC получают прибыль от своих инвестиций. Операционное соглашение LLC содержит положения о распространении. Эти распределения могут быть пропорционально распределены по вложенному капиталу, пропорционально доле владения или распределены на основе более сложных формул.

Распределения обычно делятся на одну из двух категорий: (1) налоговые доходы / убытки (условные распределения) и (2) деньги, фактически выплаченные LLC участнику.

Порядок налогообложения доходов и распределения

В первой категории LLC по умолчанию использует статус сквозного налога. В LLC с одним участником, принадлежащей физическому лицу, по умолчанию доходы и расходы LLC не указываются в отдельной налоговой декларации. ООО с одним участником не учитывается для целей налогообложения. Каждый участник сообщает о распределении налогов от LLC в форме IRS 1040, Приложение C, как доход от самозанятости.Даже если LLC фактически не выплачивает дивиденды своему участнику (участникам) наличными, но сохраняет средства для движения денежных средств или в целях реинвестирования, доход все равно отражается в подоходном налоге участника. Это часто приводит к «фантомному доходу» — налоговому обязательству в отношении фактически не полученного дохода. Обычно соглашения LLC пытаются решить эту проблему, требуя, чтобы LLC распределяла среди своего члена достаточное количество денежных средств для уплаты налоговых обязательств по предполагаемому распределению.

В соглашениях LLC с несколькими участниками (даже в LLC с двумя участниками, состоящими из мужа и жены) LLC снова по умолчанию использует режим сквозного налогообложения.LLC-член 2+ должен подать информационную налоговую декларацию партнерства IRS Form 1065. Это также приводит к формированию IRS Form K-1 для каждого члена, чтобы сообщить налоговую прибыль или убыток по налоговой декларации 1040 каждого члена (для налогоплательщиков-физических лиц).

Несмотря на то, что IRS разрешает LLC делать выбор в пользу налогового режима S-corp или C-corp, ни один из этих двух выборов корпоративного налога не рекомендуется для владения недвижимостью. Чтобы снизить эффективную ставку налога от покупки до продажи, недвижимость должна храниться через LLC, которая не выбрала корпоративный налог.

Одним из преимуществ партнерского налогообложения LLC является то, что LLC может сделать распределение несоразмерным владению. Другими словами, независимо от взносов в капитал, может быть добавлено положение о распределении, позволяющее членам, которые могут использовать налоговые убытки больше, чем другие, получать их сначала, а затем распределять прибыль на другой основе. Это часть гибкости структуры операционного соглашения LLC.

Как владельцы LLC платят сами

Операционные соглашения часто предусматривают, что, если участники вносят капитальные взносы, не пропорциональные их процентной доле владения, участники, вносящие дополнительные суммы, получат доход, называемый «предпочтительный доход», от своих дополнительных взносов , которые будут распределены между ними до выплат, которые LLC производит участникам на пропорциональной основе.Помимо получения предпочтительной прибыли на свой избыточный капитал, они могут получить возврат своего избыточного капитала до других распределений.

Операционные соглашения часто содержат отдельные положения, касающиеся распределения операционных денежных потоков и распределения доходов от «операций с капиталом», таких как продажа или финансирование. Приоритеты распределения могут быть разными в разных категориях. Например, предпочтительный доход на капитал может выплачиваться за счет распределения как операционного денежного потока, так и доходов от операций с капиталом, но предпочтительный доход на капитал может выплачиваться только из поступлений от операций с капиталом.Кроме того, порядок оплаты отдельных товаров может отличаться в двух категориях.

Иногда в ООО будут разные классы участников с приоритетами, которые предусматривают «водопад». Другими словами, в сделке с недвижимостью, помимо ипотеки или другого обеспеченного долга, могут быть акционеры и менеджеры, которые участвуют в распределении на основе результатов деятельности LLC. Нет ничего необычного в том, что промоутеры проекта получают щедрые выплаты от проекта, если он превышает ожидания, потому что, хотя они могут вносить меньше капитала, они вносят больший репутационный риск, «потеют справедливость» или повышают ценность, создавая синергетический эффект за счет представления сторон. друг к другу и управление отношениями.Это форма стимула для поощрения работы промоутера.

Водопад содержит формулу многоуровневых ведер, которые сначала наполняются, затем переливаются в ведро следующего второго уровня и далее вниз по уровням. Иногда промоутеры находятся в самом низу корзины и получают непропорционально большую долю прибыли в случае неудачного успеха. Налоговому юристу следует ознакомиться с этими каскадными положениями в Операционном соглашении LLC, чтобы убедиться, что они работают так, как вы предполагаете.Другие категории капитала могут обеспечивать определенным инвесторам предпочтительную доходность.

Таким образом, операционное соглашение LLC должно предусматривать распределение среди участников, и налоговый юрист или CPA должен изучить эти положения, чтобы убедиться, что они окажут экономическое и налоговое влияние, которое вы ожидаете от своего клиента.

Управление капитальными взносами ООО

Участники должны вносить капитал в ООО только в тех суммах, которые они согласны внести в Операционном соглашении, в сроки, указанные в Операционном соглашении.Согласие участника на внесение вклада может быть обеспечено компанией в соответствии с законом. Некоторые законодательные акты разрешают кредитору обеспечивать выполнение обязательства, если кредитор полагался на него при предоставлении кредита компании. Хорошей практикой является указание в Операционном соглашении конкретных сумм, причитающихся с участников, и сроков выплаты сумм, которые, как ожидается, изначально потребуются для бизнеса компании.

Как и любое коммерческое предприятие, ООО может иметь неожиданные или не поддающиеся количественной оценке потребности в капитале в будущем.В той мере, в какой участники желают, чтобы будущие потребности в капитале удовлетворялись за счет заимствования у сторонних кредиторов, такое предпочтение может быть изложено в Операционном соглашении, которое может содержать положения, касающиеся того, сколько может быть заимствовано, кто принимает решение (или кто имеет право дать согласие на это), и как будут определены условия займа. Аналогичным образом, в той мере, в какой члены желают, чтобы будущие потребности в капитале удовлетворялись за счет приема новых инвесторов в акционерный капитал, это может быть указано в Операционном соглашении вместе с любыми желаемыми ограничениями относительно того, сколько средств может быть получено таким образом, и как условия новые инвестиции будут определены.

В любом случае операционное соглашение должно охватывать то, как будут удовлетворяться потребности в дополнительном капитале, если сторонние источники недоступны или нежелательны на приемлемых условиях. Операционное соглашение может предусматривать дополнительные обязательные взносы в капитал, если компании требуются дополнительные средства. Ниже мы поможем вам сориентироваться в ключевых вопросах, которые следует учитывать при запросе дополнительных средств:

Какие потребности оправдывают обязательный дополнительный взнос от участников?
Кто решает, что необходимы дополнительные средства, и кто может потребовать капитальных затрат на эти средства?
Что произойдет, если участник не внесет требуемый дополнительный капитал?

Чем оправдан обязательный дополнительный взнос?

Операционное соглашение может предусматривать, что участники должны вносить дополнительный капитал для удовлетворения недискреционных потребностей в денежных средствах, необходимых для ведения бизнеса.Примеры включают суммы, необходимые для уплаты налогов, суммы, необходимые для оплаты обслуживания долга по ссудам, суммы, необходимые для соблюдения требований законодательства, устранения угроз безопасности или проведения необходимого ремонта, а также суммы, необходимые для снятия залогового права на собственность компании или для оплаты счетов подрядчиков и поставщикам, или оплатить перерасход.

Операционное соглашение может предусматривать, что участники должны вносить дополнительный капитал в соответствии с бюджетом, который может быть установлен в будущем. Поскольку бюджеты могут быть превышены, соглашение может предусматривать взносы в пределах согласованного отклонения, например, на 5% или 10% сверх предусмотренных в бюджете сумм.

Если операционное соглашение предусматривает выплату вознаграждения участнику или аффилированному лицу участника за услуги (например, сборы за строительство или управление), и сборы не могут быть выплачены из денежного потока компании, то операционное соглашение должно указывать, следует ли Члены должны вносить обязательные взносы для финансирования таких обязательств по уплате взносов или оплачивать эти услуги из сумм, которые в противном случае были бы распределены между ними.

Остальные обязательные позиции могут быть согласованы сторонами.

Кто решает, что необходимы дополнительные средства, и кто может потребовать капиталовложения?

Как правило, это решение принимают управляющий член (-ы) или менеджер (-ы) и уполномочены требовать капиталовложений для получения необходимых средств.Если имеется более одного управляющего члена или менеджера, операционное соглашение должно предусматривать, что произойдет в случае разногласий, особенно если лица, принимающие решения, зашли в тупик.

Некоторые операционные соглашения предусматривают, что любой управляющий член или менеджер может требовать обязательного финансирования. Другие предусматривают разрешение споров в арбитраже.

Хотя операционное соглашение может предусматривать механизмы решения тупиковой ситуации в целом (как обсуждается ниже в разделе «Стратегии передачи и выхода»), спор относительно обязательных капитальных взносов, возможно, потребуется разрешить быстрее, чем позволяют эти механизмы, чтобы избежать неисполнения обязательств по обязательства компании или потеря ее имущества.

Что произойдет, если участник не внесет требуемый дополнительный капитал?

Как правило, Операционные соглашения предоставляют участникам период времени для внесения необходимых взносов с уведомлением и правами на исправление, если они этого не сделают, но предусматривают последствия, если взнос не будет внесен в течение применимого периода исправления.

Многие операционные соглашения предусматривают, что неспособность участника внести требуемый капитал позволит участникам-исполнителям отозвать свои взносы капитала.Однако это средство правовой защиты иллюзорно, поскольку оно лишит компанию необходимых средств и может привести к невыполнению обязательств перед третьими сторонами.

Чтобы предотвратить такой результат, операционное соглашение должно разрешать участникам-исполнителям вносить вклад участника, нарушившего обязательства, со штрафом для участника, нарушившего обязательства.
Один из вариантов состоит в том, чтобы разрешить действующим участникам предоставить компании ссуду на долю неплатежеспособного участника с высокой процентной ставкой. Ссуда будет выплачиваться с процентами из следующих распределений, которые в противном случае подлежали бы выплате неплатежеспособному члену.

При составлении Операционного соглашения важно предусмотреть, что погашение ссуды в виде штрафных санкций должно производиться за счет распределений нарушившего обязательства участника, а не компанией до осуществления распределений. В противном случае LLC будет выплачивать частичную компенсацию из средств, принадлежащих участникам-исполнителям, которые, по сути, будут платить сами.

Другой вариант состоит в том, чтобы предусмотреть уменьшение доли участника, нарушившего обязательства, в компании с соответствующим увеличением для действующих участников, которые предоставляют долю капитала нарушившего обязательства участника.Иногда это называют «сдавливанием» или «придавливанием».

Сжатие может быть рассчитано путем кредитования действующих участников с дополнительными капитальными взносами и перерасчета доли каждого участника на основе общего капитала, внесенного каждым участником, как ранее, так и в связи с текущим требованием к капиталу, в процентах от совокупного взносы в капитал компании.

Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии

ПРОЦЕСС ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Формирование, распределение и использование прибыли предприятия на примере АО Татэнерго

Содержание дипломной работы «Формирование, распределение и использование прибыли предприятия на примере АО Татэнерго»

Формирование и использование прибыли предприятий связи. Прибыль предприятия, ее формирование и использование Формирование и использование прибыли

Экономическая сущность и функции прибыли.

Распределение и использование прибыли предприятия.

Формирование и использование прибыли.

2.1 Распределение и использование прибыли предприятия. Прибыль предприятия

Похожие главы из других работ:

1.4 Распределение и использование прибыли

1. Распределение и использование прибыли

1.2. Распределение и использование прибыли

2.4 Распределение и использование прибыли предприятия

1.4 Распределение и использование прибыли предприятия

2.1 Распределение и использование прибыли предприятия

1.2 Распределение и использование прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли коммерческого предприятия

1.3 Распределение и использование прибыли предприятия

1.4. Распределение и использование прибыли предприятия

1.3 Распределение прибыли и ее использование

1.3 Распределение и использование прибыли

2.2 Распределение и использование прибыли

1.3. Распределение и использование прибыли предприятия

1.2 Распределение и использование прибыли

Тема 16. Формирование, распределение и использование банковской прибыли. Факторы влияния на величину прибыли. Банковское дело: шпаргалка

Читайте также

Этап одиннадцатый: распределение валовой прибыли

Использование прибыли

Распределение прибыли по странам

13.4. Использование прибыли

Глава 3. Формирование прибыли (убытка) организации

3.1. Формирование чистой прибыли (убытка)

1.2. Факторы, определяющие величину предпринимательской прибыли

2.3. Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты и распределение прибыли

10.9. Формирование управленческих решений по результатам анализа прибыли и рентабельности коммерческих организаций

38. Экономическое значение прибыли, виды прибыли

Тема 12 ТЕОРИЯ ПРИБЫЛИ. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ФИРМЫ И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

4.5. Оценка влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли в соответствии с российской методикой учета отложенных налогов

47. Стратегическое репозиционирование и формирование вариантов увеличения прибыли

8.3. Распределение прибыли

Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли

Экономическая сущность и функции прибыли.

Распределение и использование прибыли предприятия.

Формирование и использование прибыли.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ И УБЫТКОВ

Прибыли и убытки

Индивидуальное предпринимательство

Партнерство

Corporation

S Corporation

Общество с Ограниченной Ответственностью

Управленческий контроль и принятие решений

Индивидуальное предприятие

Партнерство

Corporation

Общество с Ограниченной Ответственностью

Все, что нужно знать

Разница между заработной платой и распределением

Управляющая компания ООО «Дистрибьюшнз»

Ответственность за неправомерное распространение

Распределение при роспуске

Розыгрыш и распределение

Как распределяется прибыль в ООО?

Налогообложение в партнерстве: ООО «Товарищество»

Распределение прибыли ООО по умолчанию в соответствии с долей владения

Установление альтернативных механизмов распределения прибыли

Документирование распределения прибыли в операционном соглашении

Распределение и распределение прибыли не одно и то же

Как работает разделение доходов на практике

Ключевые выводы

Как работает распределение доходов

Смотреть сейчас: как на практике работает распределение доходов

Что такое разделение доходов?

Типы распределения доходов

Профессиональный спорт

Распределение доходов компании

Интернет-бизнес-активность

Отслеживание распределения доходов

Пример использования прибыли и расчета прибыли