Расходы и доходы предприятия: Доходы и расходы сельскохозяйственных предприятий

Автор: | 27.04.2021

Содержание

Доходы и расходы сельскохозяйственных предприятий



Понятие доходов и расходов предприятий АПК

Наиболее важным аспектом функционирования любого хозяйствующего субъекта, в том числе предприятий отрасли АПК, в условиях рыночных отношений и высокого уровня конкуренции, является безубыточность производственно-сбытовой деятельности, покрытие расходов собственными доходами. Для обеспечения самоокупаемости производства сельскохозяйственных предприятий, а также обеспечения самофинансирования, доходы таких предприятий должны не только покрывать все расходы, но и обеспечивать дальнейшее развитие организации, а следовательно быть выше уровня расходов.

С 2000 года, все организации, в том числе, занимающиеся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, формируют в бухгалтерском учете информацию о доходах и расходах на основании установленного порядка, который был утвержден Минфином России в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Доходами организации признается «увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников».

Расходы «это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию».

Говоря о доходах и расходах как об экономической категории, сразу необходимо отметить, что данные понятия существенно отличаются от таких понятий, как прибыль и убыток. Доходы и расходы формируют финансовые результаты, которые, в конечном счете, представляют собой ту самую прибыль или убыток.


Состав доходов сельскохозяйственного предприятия

Состав доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей представлен на рисунке 1.

Состав доходов сельскохозяйственного товаропроизводителя

[flat_ab id=»11″]

Рассмотрим более подробно каждый из видов доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

1. Доходы от производства и реализации продукции растениеводства включают в себя выручку от реализации произведенной растениеводческой продукции. Продукция растениеводства может производиться разными предприятиями в разных видах и наименованиях. Некоторые предприятия АПК специализируются только на одном виде производства продукции, например зерно, а другие выращивают и реализуют несколько видов такой продукции. К примеру, тот же самый СПК «Береговой» в Кемеровской области специализируется на производстве: овощей, картофеля, лука и других культур, в тоже время кооператив выращивает зерно для корма животных.

2. Доходы от производства и реализации продукции животноводства. Как правило, производство продукции животноводства организуется параллельно с производством зерновых и иных растениеводческих культур, что вызвано необходимостью формирования кормовой базой для животных. Продукция животноводства реализуется как в живом весе, так и в переработанном виде.

3. Доходы от переработки и реализации продукции собственного производства составляют важную часть выручки от реализации сельскохозяйственной продукции предприятий сферы АПК. Необходимость переработки продукции, ее фасовки и упаковки вызвана наиболее высоким уровнем рентабельности такой продукции по сравнению с  той, которая реализуется в не переработанном виде.

4. Доходы от участия в других организациях предполагают получение процентов (дивидендов) от участия капитала сельскохозяйственного предприятия в других организациях.

5. Доходы от реализации имущества.

По мере необходимости сельскохозяйственный товаропроизводитель может реализовать другим физическим и юридическим лицам свое имущество. Например, продать морально устаревшее оборудование или часть оборотных активов, за исключением запасов, реализация которых будет считаться продажей основных видов сельскохозяйственной продукции.

6. Материальные выгоды, пени, штрафы в пользу организации. Данный вид доходов является прочими доходами сельскохозяйственного товаропроизводителя.  В состав таких доходов могут, например, включаться штрафы по просроченным договорам поставки материалов или пени за пользование чужими денежными средствами, которые во время, установленное договорами, не были перечислены предприятию.


Состав расходов сельскохозяйственного предприятия

Состав расходов сельскохозяйственных товаропроизводителей представлен на рисунке 2.

Состав расходов сельскохозяйственного товаропроизводителя

[flat_ab id=»5″]

Рассмотрим более подробно каждый из видов расходов сельскохозяйственных товаропроизводителей.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции растениеводства, связанные с производством и реализацией продукции животноводства, связанные с переработкой и реализацией продукции собственного производства формируются исходя из состава элементов затрат.

1.1 Материальные затраты. Представляют собой затраты на сырье и материалы, необходимые для организации сельскохозяйственного производства. Как правило, на предприятиях сферы АПК, основную долю материальных затрат составляют:

— затраты на ГСМ;

— затраты на семена;

— затраты на удобрения и другие.

1.2 Затраты на оплату труда включают в себя все расходы, связанные с оплатой труда, не только работников, непосредственно занятых в сельскохозяйственном производстве, но и на оплату труда руководителей и служащих, в отличии, например, от торговых предприятий, где затраты на оплату труда входят в состав коммерческих расходов или издержек обращения предприятия.

1.3 Отчисления на социальные нужды – это платежи в пенсионный фонд и органы социального страхования. Данные платежи рассчитываются с налогооблагаемой базы (доходов работника) и оплачиваются за счет средств самого сельскохозяйственного товаропроизводителя.

1.4 Амортизационные отчисления – представляют собой отчисления, которые формируются исходя из установленного метода начисления амортизации в учетной политики сельскохозяйственного предприятия.

1.5 Прочие расходы – определяются для каждой отрасли отдельно, при этом в нормативно-правовых документах состав таких расходов для отдельно взятой отрасли, в том числе АПК не регламентирован.

Таким образом, доходы и расходы сельскохозяйственных предприятий являются составными элементами, расчет в конечном итоге и сопоставление которых, являются основанием для расчета прибыли или убытка предприятия, как от основных видов деятельности, так и от видов деятельности не связанных с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции.

В современных условиях сельскохозяйственные товаропроизводители на территории нашей страны сталкиваются с большим количеством проблем, прямо или косвенно оказывающим влияние на состав, структуру и уровень их доходов и расходов. Стремление оптимизировать свои доходы и расходы является неотъемлемым фактором формирования положительных финансовых результатов, а как следствие, и рентабельности производства и реализации продукции. В связи с чем, большинство сельскохозяйственных товаропроизводителей не ограничиваются только основными видами деятельности — выращиванием овощей, зерновых, картофеля и иных сельскохозяйственных культур, а также производством молока и мясной продукции. Часть предприятий постоянно расширяет свою сферу деятельности, это может быть более глубокая переработка сельскохозяйственной продукции, открытие дополнительных цехов по производству хлебобулочных изделий, рассады, кисло-молочной продукции и т.д. Кроме деятельности, непосредственно связанной с сельскохозяйственным производством, отечественные сельскохозяйственные товаропроизводители, в целях повышения своих доходов, могут заниматься и другими видами деятельности, например открывать на своей базе РТМ станции технического обслуживания, оказывать услуги по уборке снега и отсыпке территории частным лицам и муниципалитетам.

Все это необходимо сельскохозяйственным организациям для того, чтобы повысить доходы и сформировать положительный финансовой результат по итогам деятельности, ведь так сложилось, что отрасль сельского хозяйства является довольно убыточной, сама по себе, так как нуждается в больших производственных затратах и является часто субсидированной со стороны государства.

Просмотров 4 439

Учет доходов и расходов — Класс365

Что такое доходы и расходы

Доходы организации – это денежные и не денежные средства, получаемые предприятием в качестве награды за ведение производственной, реализационной, финансовой и инвестиционной деятельности. В зависимости от характера и условий получения в бухгалтерском учете отличают доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

В свою очередь, к доходам от обычных видов деятельности относятся: выручка от продажи товаров, плата за выполнение работ и оказание услуг, дебиторская задолженность, лицензионные платежи, арендная плата и роялти. В группу прочих доходов включается прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие виды доходов. В налоговом учете под доходами понимаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Комплексное решение для автоматизации учета.
Уникальные функции для глубокого анализа финансовых результатов! 
Подробнее >>

Под расходами организации понимается уменьшение экономических выгод по причине выбытии активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала данного организации. В бухгалтерском учете различают расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (внереализационные, операционные, чрезвычайные). Для нужд налогового учета расходы подразделяют на расходы, связанные производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы.

Признание выручки

Признание выручки в бухгалтерском учете производится при соблюдении пяти условий:

  • организация должна иметь право на получение данной выручки
  • сумму выручки можно четко определить
  • в результате операции произошло увеличение экономических выгод предприятия
  • право собственности на товар или продукции перешло от организации к покупателю (либо услуга оказана, либо работа принята заказчиком)
  • расходы, произведенные в связи с данной операцией, также могут быть определены.

При несоблюдении хотя бы одного из этих условий в бухгалтерском учете вместо выручки признается кредиторская задолженность.

Тонкости бухгалтерского учета

Что касается расходов, то в бухгалтерском учете учитываются только расходы, произведенные в соответствии с конкретным договором, сумму которых можно определить. Кроме того, должна иметься уверенность в том, что в результате данной операции будут уменьшены экономические выгоды организации. При невыполнении хотя бы одного из этих условий вместо расходов признается дебиторская задолженность.

В налоговом учете доходы и расходы определяются на основании первичных учетных документов и документов налогового учета. Конкретный порядок признания доходов зависит от метода их определения – это может быть метод начисления или кассовый метод.
В бухгалтерской отчетности организации должна быть раскрыта как минимум информация о порядке признания выручки предприятия и о способе определения готовности продукции, работ или услуг, а также о порядке признания управленческих и коммерческих расходов.

В отчет о прибылях и убытках доходы организации должны включаться с подразделением на выручку по каждому виду деятельности и прочие доходы. Расходы отражаются с подразделением на себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг, на управленческие расходы, коммерческие расходы и прочие расходы.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности должна раскрываться информация о расходах по обычным видам деятельности с точки зрения элементов затрат; изменении величины расходов, не связанных с исчислением себестоимости проданных товаров, работ, услуг.

Читайте также Учет расходов на продажу >>

Учет доходов будущих периодов в бухгалтерском учете ведется по пассивному счету 98 «Доходы будущих периодов». Здесь учитываются доходы, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам: плата за коммунальные услуги, арендная плата, выручка за грузоперевозки и т.д. Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов». Здесь учитываются расходы, которые были понесены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Порядок в финансах с онлайн-программой Класс365

Сегодня учет финансовых результатов, как правило, ведется при помощи средств автоматизации. Онлайн-программа Класс365 — это комплексное решение для автматизации учета, которое решает одновременно несколько задач:

  • обеспечивает управление финансовыми потоками
  • позволяет осуществлять контроль взаиморасчетов и задолженностей
  • гарантирует высокую точность учетных операций
  • автоматизирует выписку документов

Работая с Класс365 вы можете автоматизировать работу интернет-магазина, склада, финансовый и торговый учет, работу с клиентами (CRM-модуль).

 

За считанные секунды в программе вы сможете просмотреть информацию об остатках денежных средств на расчетных  счетах, текущей дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, остатках товара на складе.

 

Наконец, инструменты системы позволяют получать самые разнообразные отчеты, включая отчет о прибылях и убытках, необходимые для осуществления глубокого анализа финансовых результатов.

 

Начните работу  с Класс365 уже сегодня! Без затрат, длительного периода внедрения и решения технических вопросов. Регистрируйтесь и приступайте к работе в персоналном аккаунте абсолютно бесплатно!

Расходы и доходы предприятий, их классификация, Финансовые результаты и факторы, влияющие на них

. Расходы предприятия — финансовая категория, характеризующая в денежной и материальной формах оценку хозяйственной деятельности (подготовка, организация и осуществления процессов производства и реализации продукции, товаров), финн нансового и социальной деятельности. . Согласно. Закону Украины»О налогообложении прибыли предприятий»от 22 мая 1997 года (с изменениями), валовые расходы производства и обращения (далее — валовые расходы) определяются как сумма любых расх рат налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельностидіяльності.

. По направлениям финансирования расходы можно разделить на:

— производство и реализацию продукции;

— воспроизводства основных средств;

— операционные мероприятия;

— социальные цели

. По источникам финансирования расходы делятся на:

— обеспечены собственными финансовыми ресурсами;

— покрытые заемными средствами;

— осуществлены за счет привлеченных средств

С точки зрения финансовой деятельности, к затратам относятся все реально понесенные расходы. С позиции налогообложения затраты делятся на те, что относится к себестоимости, и те, которые осуществляются за счет пр рибутку. С этих позиций, к валовым расходам относятся только те расходы предприятия, без которых процесс производства и реализация невозможнаий.

Названный выше закон определяет валовой доход как общую сумму дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее к континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределам.

. Доходы предприятия можно разделить на следующие группы:

от основной (операционной) деятельности — выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

от прочей операционной деятельности — реализация оборотных активов, иностранной валюты, от операционной аренды, операционных курсовых разниц; полученные пени, штрафы, неустойки, от списания кредиторской задолженности, полученные гранды, с субсидии, другие доходы

от осуществления финансовых операций — от совместной деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные дивиденды, полученные доходы по облигациям и т. д.;

— от другой обычной деятельности — реализация финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов; безвозмездно полученных оборотных активов и т.п.;

— от чрезвычайных событий: возмещения убытков от чрезвычайных событий, другие чрезвычайные доходы

Следовательно, денежные доходы предприятий играют значительную роль в процессе кругооборота средств. Доходы формируются в результате экономических взаимоотношений субъектов ‘ведения хозяйства. Уровень доходов предприятий опреде ачаеться главным образом уровнем цен на товары, устанавливается на рынке. Для нормальной деятельности предприятия важно, чтобы обмен был эквивалентным возмещая авансированные в производство вложения, ф ормуючы доходы и денежные фонды, они создают условия для нового цикла производства и реализации продукции, совершенствование и расширение собственного хозяйства, увеличение собственного капиталаталу.

88 Финансовые результаты и факторы, влияющие на них

. Финансовые результаты это сопоставление валовых доходов и валовых расходов, регламентированных налоговым законодательством

Превышение валовых доходов над расходами обеспечивает прибыль; превышение расходов над доходами — убыток

. Прибыль — важнейшая финансовая категория, отражающая положительный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий эффективность производства и в итоге свидетельствует об объеме и качестве во произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Одновременно прибыль влияет на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой формы собственности. Он является д. Жерело не только обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и формирования бюджетных ресурсов государствви.

Разностороннее значение прибыли усиливается с переходом экономики Украины к рыночным условиям хозяйствования. Предприятия негосударственной формы собственности, получив финансовую самостоятельность и независимость, имеют ь право решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчисленийь.

Прибыль — цель предпринимательской деятельности и одновременно — источник расходов для развития производства. Это один из основных финансовых категорий рыночной экономики

В прибыли концентрируются финансовые интересы всех субъектов ‘ведения предпринимательской деятельности, он характеризует эффективность производства, свидетельствует об умножении финансовых ресурсов

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования той части прибыли, которая осталась в распоряжении. При этом порядок распределения и использования прибыли на предприятиях фиксирует уеться в его уставе и определяется положением, разработанным соответствующими экономическими службами предприятия и утвержденным его руководством.

Согласно уставу, предприятия могут использовать прибыль, который остался в их распоряжении, на пополнение уставного капитала, на образование и пополнение резервного капитала, а также направлять ты на выплату дивидендов и на другие цил.

Поскольку полученный прибыль (убыток) является интегральным показателем, то на него влияют различные факторы:

1. Макроэкономические (внешние):

— природные условия;

— государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот;

— рыночная конъюнктуры

2. Микроэкономические (внутренние):

— объемы производства;

— себестоимость продукции;

— уровень эффективности использования производственных ресурсов предприятия;

— качество продукции;

— уровень организации труда;

— эффективность использования финансовых ресурсов

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости»Прямой»влияние на размер себестоимости продукции, а, следовательно, и прибыли, связанный и с тем, столь рационально экономно расходуются материальные ресурсы — ведь часть материальных затрат в составе себестоимости колеблется от 60 до 90% свою очередь, использование материальных ресурс ей зависит от ритмичности поставок, наличии необходимых оборотных средств, материаловид-дачи, экономии ресурсов. Уровень использования такого производственного ресурса, как труд, зависит от уровня кадрового обеспечения предприятия, производительности труда. Использование основных средств характеризуется фондоотдачей, обеспеченностью основными фондами, техническим вооружением рабоброєнням праці.

Такой фактор влияния, как себестоимость, зависит свою очередь от двух основных факторов:

— структуры составляющих затрат;

— цен на ресурсы

. Цены на продукцию услуги, работы предприятия зависят от следующих составляющих:

— себестоимости производства;

— качества продукции;

— цен конкурентов;

— канала продвижения на рынок

Таким образом, формирование финансовых результатов определяется большим количеством факторов, характеризующих различные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Экономическое понятие доходов и расходов предприятия



В статье рассмотрены понятия доходов и расходов в целях бухгалтерского и налогового учетов, их различия, а также эволюция этих понятий в высказывания ученых и закрепление их в нормативных актах.

Ключевые слова: доходы, расходы, бухгалтерский учет, налоговый учет.

С принятием и вступлением в действие Налогового кодекса РФ учет подразделился на: учет для целей бухгалтерского учета и учет для целей налогообложения. С этого момента доходы и расходы также подразделились на доходы и расходы для целей учета и налогообложения.

Доходы и расходы для целей учета регламентируются соответствующими ПБУ, а именно: ПБУ 9 «Доходы организации», ПБУ 10 «Расходы организации». Для целей налогообложения эти же экономические категории регламентируются Налоговым кодексом РФ.

Под доходами организации понимают доходы от обычных видов деятельности, то есть отраженные в Уставе предприятия, и прочие доходы — это доходы, полученные предприятием от совместной деятельности, от получения штрафов по договорам по хозяйственной деятельности, от положительных курсовых разниц, от реализации ненужного имущества и других действий предприятия, которые не прописаны в Уставе для получения дохода.

Под расходами предприятия понимают в зависимости от позиций в Учетной политике расходы предприятия, необходимые для производства и реализации продукции, оплаченные или неоплаченные им в зависимости от применения методов «по отгрузке» или «по оплате».

Понятие доход было употреблено в трудах К.Маркса, который отмечал, что «прибыль — это «прибавочная стоимость», созданная трудом и присвоенная предпринимателем». К.Маркс также отмечал, что «товарный продукт возмещает стоимость авансированного капитала и выступает в форме доходных поступлений» [3].

Советскими и российскими учеными много внимания было уделено этому понятию. Так, А. Д. Шеремет приводит следующую формулировку термина «доход»: «это приращение экономических выгод в течение отчётного года, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения финансовых обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников» [7].

Похожее определение термина «доход» приводит в своих трудах и В. Б. Ивашкевич: «Доходы — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств в процессе обычной деятельности, приводящее к увеличению капитала собственника этого предприятия, за исключением их вкладов» [2].

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» они делятся на доходы от обычных видов деятельности, то есть от реализации продукции, товаров и прочие доходы, то есть от прочей реализации, не прописанной в Уставе предприятия, но имеющую место на практике.

В теории трудовой стоимости К. Маркс определил, что расходы — это совокупность производственных затрат и издержек обращения. В свою очередь в производственные затраты включают заработную плату, издержки на материальные ресурсы и амортизацию, составляющие стоимость продукции. Издержки обращения — это расходы организации на процессы реализации, которые состоят из чистых и дополнительных затрат. Под чистыми затратами понимают торговые расходы, а под дополнительными — затраты на хранение, транспортировку и упаковку товара [3].

П. С. Безруких утверждает, что в бухгалтерском учете необходимо различать затраты и расходы. Затраты представляют собой расходы предприятия в целом, а расходы — это понятие обуславливает затраты на изготовление продукта, реализацию товара или оказание услуги [1].

А. Д. Шеремет считает, что расходы — это уменьшение экономической выгоды, связанных с сокращением активов или повышением обязательств, которые можно измерить в бухгалтерском учёте [7].

Таким образом, под расходами нужно понимать себестоимость производимой продукции или себестоимость реализуемого товара. Понятия «доходы» и «расходы» в действующих нормативных документах в целях учета и налогообложения трактуются практически одинаково. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» — доходы организации для целей бухгалтерского учета определяются, как увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, нематериальных активов и иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [5]. Получается, что доходом организации является увеличением ее активов за счет поступления за определенное время денежных средств или иного имущества.

В целях налогового учета (ст.41 «Принципы определения доходов» НК РФ) доходы определяются, как получение экономической выгоды, которая может выражаться в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии со следующими гл. НК РФ: «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» [4].

Из этого можно сделать вывод, что для целей бухгалтерского и налогового учета (ПБУ 9/99 и НК РФ соответственно) доход определяется как экономическая выгода. Разницей является только то, что в НК РФ в отличие от ПБУ 9/99 экономическая выгода не связана с увеличением капитала организации. Это объясняется тем, что объединение между собой получения доходов и прироста капитала влечет необходимость законодательного определения понятия «капитал».

Существуют определенные ситуации получения экономических выгод, которые не относятся к получению дохода. Например, к этим операциям можно отнести поступление в организацию таких денежных и неденежных средств, как залог, задаток, предоплата, взносы в уставной капитал, поступление сумм НДС, кредиты и займы, поступление сумм в пользу комитента или принципала.

С понятием «расход» для целей бухгалтерского и налогового учета ситуация обстоит другим образом, так как присутствуют явные отличия между определениями.

В соответствии с п.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходом считается уменьшение экономических выгод, которые происходят в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [6].

Все расходы для целей бухгалтерского учета обязательно должны иметь непосредственное отношение к производству или торговле и отражены в первичной документации, то есть иметь подтверждение. Операции, не имеющие подтверждение являются ничтожными. Кроме того, для целей бухгалтерского учета расходы могут быть списаны в объемах фактических затрат, то есть в себестоимость для целей бухгалтерского учета расходы списываются по фактическим затратам.

Для целей налогового учета лимитируемые расходы в составе себестоимости списываются только в пределах установленных лимитов, а превышение по ним переносится на следующие отчетные периоды. К таким расходам относятся: представительские расходы, расходы на рекламу, суточные в составе командировочных и другие. Они также подтверждаются первичными документами, но учет по ним ведется в налоговых регистрах.

Торговля, являясь отдельной отраслью народного хозяйства, имеет специфичные характерные для нее доходы и расходы, а именно:

  1. Доходами в торговле следует признавать разницу между выручкой от реализации товара за минусом НДС расходами организации по приобретению товара для реализации;
  2. Расходами в торговле следует признавать расходы организации по процессу реализации, а именно: расходы на содержание штата торговой организации, транспортировку, налоги, страхование, посреднические услуги, таможенные пошлины и издержек, связанных с хранением товаров.

В современных условиях организации торговли должны быть готовы к переходу учета на МСФО. В ПБУ и МСФО все доходы классифицируются на 2 вида: от обычных и прочих видов деятельности фирмы. Регламентация учёта в соответствии с ПБУ и МСФО базируется на единых принципах, что позволяет организациям одновременно вести учёт по требованиям данных положений.

Вывод: изучая понятия «доходы» и «расходы» в бухгалтерском учёте непосредственно в торговых организациях, с нашей точки зрения, доходы в торговой отрасли можно определить как совокупность поступлений, формирующих финансовый результат торговой компании за счёт прибыли от перепродажи готовой продукции, а «расходы» в торговой отрасли — это совокупность затрат на реализацию товаров, которые имеют место как непосредственно в торговой организации, так и расходов на продажу, связанных с доставкой, обработкой и другими расходами по доведению товаров до потребителя.

Литература:

1. Безруких П. С. Бухгалтерский учёт. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2016. — 719 с.

2. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учёт. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 448 с.

3. Маркс К. Капитал [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://libking.ru/books/sci-/sci-politics/156557-karl-marks-kapital.html.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.

5. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/.

6. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/

7. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 208 с.

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский учет, доход, расход, налоговый учет, РФ, экономическая выгода, доход организации, Маркс, расход организации, расход предприятия.

Анализ доходов и расходов организации

В статье мы рассмотрим возможности анализа доходов и расходов в части оценки рентабельности предприятия и оперативной реакции на ее изменения. В качестве примера будет приведен инструмент такого анализа в программных продуктах, разработанных на платформе «1С:Предприятие»:

  • 1С:ERP Управление предприятием 2
  • 1С:Управление холдингом
  • Финансист

Первые два решения – типовые продукты фирмы 1С для комплексной автоматизации предприятий, имеющие блок финансового анализа. WA:Финансист – специализированная разработка нашей компании, которая позволяет получать управленческую аналитику в любых разрезах.

Бесплатно подберем решение для автоматизации анализа доходов и расходов организации

Виды анализа

Ключевая цель анализа доходов и расходов – разработка комплекса мер, направленных на увеличение первых и снижение вторых, а главная задача – поиск и расчет резервов для роста получаемой прибыли
Рис.1 Отчет о фин.результатах в 1С:ERP

Такой анализ бывает нескольких видов:

  • Горизонтальный и вертикальный;
  • Факторный;
  • Коэффициентный.

При горизонтальном анализе рассматривают абсолютные и относительные отклонения статей отчетности, благодаря чему сравнивают плановые и фактические данные, данные прошлых периодов с отчетными данными периодов или все эти показатели в совокупности.

Рис.2 Сравнение плановых данных с фактическими в программе WA Финансист

При факторном анализе полученные данные сравниваются по определенным алгоритмам. Можно проводить сравнение по направлениям в бизнесе, по деятельности или по статьям, при этом можно сравнить между собой различные статьи отчетов всех типов. Такой вид анализа позволяет выявлять факторы увеличения доходов или сокращения расходов.

Автоматизация управленческой отчетности и настройка дашбордов в WA:Финансист

В процессе проведения коэффициентного анализа производится расчет определенных коэффициентов, значения которых можно сравнивать между собой за различные периоды. Полученные коэффициенты можно сравнивать с принятыми нормативными значениями.

Рис.3 Пример расчета коэффициентов в 1С:ERP

Далее рассмотрим, как анализ доходов и расходов может помочь в управлении бизнесом.

Проблемы, возникающие при росте организации

Эффективность деятельности любой организации во многом зависит от оперативного принятия управленческих решений. Чем крупнее становится компания, тем сложнее оперативно контролировать бизнес-процессы и принимать управленческие решения.

Более того – чем быстрее развивается организация, тем острее проявляются эти проблемы. Становится труднее в оперативном режиме анализировать доходы и расходы в компании, оперативно рассчитывать такие ключевые показатели, как прибыль и рентабельность, а значит, принимать оперативные управленческие решения.

В принятии оперативных и обоснованных управленческих решений, а также в построении прогнозов, поможет управленческий анализ доходов и расходов.

Закажите бесплатный аудит финансовых бизнес-процессов для эффективной автоматизации управленческой отчетности

Один из полезнейших инструментов для анализа в решениях 1С – отчет «Доходы и расходы». Он помогает оценить рентабельность предприятия, проанализировать ценовую политику организации, держать под контролем расходы и искать пути повышения доходов.

Рис.4 Пример отчета в 1С:УХ

Данный отчет позволяет повести упрощенный и быстрый анализ по необходимым параметрам и периодам по каждому из направлений деятельности предприятия.

Рис.5 Отчет «Доходы и расходы» в 1С:ERP

Подходы к анализу доходов организации

Получение доходов – главная цель любого бизнеса, а анализ доходов позволяет изыскать резервы для их увеличения. В программах 1С для всестороннего анализа прибыли компании можно составить ряд отчетов.

Например, можно сравнивать продажи по контрагентам и принимать решения о маркетинговых акциях и скидках для заказчиков.

Рис.6 Пример отчета сравнения продаж по контрагентам в 1С:УХ

Анализ дает детальные данные о доходах компании за определенный отрезок времени. На его же основе составляют стратегический план развития. В программных продуктах 1С много отчетов при помощи которых можно проводить анализ.

Аналитику по финансовому результату продаж или оказанных услуг в 1С отображает отчет «Продажи». Он дает возможность оценить прибыльность продаж в разрезе организаций, контрагентов, подразделений, менеджеров, номенклатурных позиций.

Рис.7 Отчет по продажам в разрезе контрагентов в 1С:УХ

Данные о доходах по основным видам деятельности компании можно получить из отчета «Сравнение продаж», который формируется в разрезе контрагентов, номенклатурных групп или по отдельной номенклатуре, сопоставляя продажи за аналогичные периоды. Данные могут быть представлены в виде таблицы или графика.

Рис.8 Сравнение продаж по контрагентам в 1С:УХ

Для анализа валовой прибыли в программах 1С предусмотрен отдельный отчет.

Рис.9 Отчет о валовой прибыли в 1С:УХ

Отчет формируется в разрезе клиентов с возможностью детализации до заказов в валюте упр. учета с НДС или без него, отображая «сквозную» себестоимость товаров или услуг.

Рис.10 Отчет по валовой прибыли в 1С:ERP

При анализе доходов также необходимо рассчитывать и анализировать валовую рентабельность, которая рассчитывается делением валовой прибыли на выручку. При этом лучше использовать чистые, а не валовые продажи, так как количество возвратов может исказить результаты расчета. Нормативного значения данного показателя не существует, но рекомендуется, чтобы он имел положительную динамику во времени.

Бесплатная консультация по автоматизации управленческой отчетности

Подходы к анализу расходов организации

Анализ расходов в 1С отображает расчет показателей динамики и структуры расходов. Он может быть представлен в разрезах по направлениям деятельности, элементам расходов и статьям калькуляции.

Все расходы организации делятся на постоянные и переменные. Первые не зависят от динамики объема производства и продаж, а вторые, соответственно, наоборот – зависят.

Анализировать расходы в программах 1С можно следующими методами:

  • Путем сравнения динамики расходов во времени. При использовании данного метода рассчитываются показатели абсолютного и относительного отклонения расходов;
  • Методом вертикального анализа через исследование структуры и состава расходов организации, путем исчисления и анализа доли расходов в выручке;
  • Факторным методом через оценку уровня влияния отдельных явлений на увеличение расходов.

Все аналитические данные можно отобразить в графиках и рисунках, характеризующих изменение величины расходов во времени или в структуре.

Подходы к анализу маржинальной прибыли организации

Обобщающая оценка финансового состояния компании делается на основе таких финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. Это очень важные показатели, которые характеризуют эффективность работы организации в целом. Основным источником финансирования деятельности в организации является прибыль. Рассчитать и проанализировать эти показатели можно в отчете «Доходы и расходы».

Рис.11 Показатель «Прибыль» отчета «Доходы и расходы» в 1С:УХ

Есть несколько видов прибыли. Одной из ключевой является маржинальная прибыль. Рассмотрим подходы к анализу маржинальной прибыли. В основе анализа лежит деление затрат на переменные и постоянные. При маржинальном анализе рассчитывается маржинальная рентабельность. Отношение прибыли, оставшейся после вычета переменных затрат к выручке называется маржинальной рентабельностью.

При анализе маржинальной рентабельности можно ориентироваться на отраслевые особенности работы организации. Сравнивая ее с показателями конкурентов, можно оценить эффективность работы организации.

Выводы

Источником данных для анализа, как правило, становится бухгалтерский учет, а если говорить о продуктах фирмы 1С – автоматизированная система учета на базе программного продукта «1С:Бухгалтерия». Она имеет базовую функциональность в части финансового анализа, поэтому интеграция данного решения с системами 1С, имеющими расширенную функциональность финансового управления, позволит проводить оперативный финансовый анализ, повысит оперативность получения данных для анализа и их точность.

В рассмотренных нами продуктах 1С есть все необходимые инструменты для анализа доходов и расходов, а также показателей рентабельности компании и отслеживания их динамики. Проводя сравнительный анализ доходов и расходов по периодам в продуктах 1С, можно дать оценку причин, вызвавших изменение прибыли, выявить влияние издержек на это, найти пути развития компании и резервы для повышения доходов.

Анализ доходов и расходов | СБИС Помощь

Анализ доходов и расходов

В СБИС руководитель может оценить, какие источники приносят компании выручку, а также посмотреть основные направления расходов.

На странице «Учет» руководитель и бухгалтер смогут:

  • получить подробный отчет по каждой организации аккаунта за любой период;
  • проанализировать показатели доходов и расходов без учета внутрифирменных оборотов;
  • посмотреть, как изменились доходы и прибыль за определенный период.

Отчет строится на основании проведенных документов по аналитикам счетов из проводок.

В блоках «Доходы» и «Расходы» данные сгруппированы по видам и статьям. В блоке «По организациям»/«По объектам» можно сравнить прибыльность компаний и объектов учета.

Выберите, по каким критериям строить отчет:

  • за период — год, полугодие, квартал или месяц;
  • с НДС/без НДС — выберите, нужно ли учитывать суммы по налогу на добавленную стоимость;
  • все/без внутренних/внутренние — выберите, нужно ли отражать в отчете движение средств между организациями аккаунта.

Данные можно посмотреть по конкретной организации или объекту учета. Для этого на вкладке «По организациям»/«По объектам» нажмите компанию.

Анализ доходов

Анализ расходов

СБИС анализирует доходы организации по источникам поступления. Например, от продажи только товаров или услуг. Такой анализ помогает руководителю и бухгалтеру определить наиболее и наименее прибыльные виды деятельности.

Чтобы их посмотреть, перейдите в раздел «Учет». В блоке «Доходы» представлена общая сумма доходов.

  • «Выручка» — сколько доходов компания получила от реализации в целом, а также детализация по источникам поступления. Чтобы в отчете отображалась эта детализация, в типах нроменклатуры должны быть указаны виды доходов.
  • «Прочие доходы» — все внереализационные виды доходов.

Общий показатель доходов складывается из выручки и прочих доходов организации. Чтобы посмотреть детализацию, кликните название вида дохода — СБИС откроет список документов, на основании которых рассчитан показатель.

Помимо того, в блоке «Доходы» содержатся показатели прибыли:

  • прибыль до налогов — разница между общими суммами доходов и расходов организации;
  • управленческая прибыль — прибыль за вычетом налогов, внутрифирменных оборотов и резервов по задолженности.

Направления распределения полученной прибыли СБИС показывает в блоке «Распределилась». Чтобы его открыть, в строке «Управленческая прибыль» нажмите .

Исходя из этих данных, СБИС показывает, во что была вложена прибыль компании. Это понадобится, например, когда руководитель захочет знать, какая часть финансов осталась на расчетном счете, а какая была вложена в приобретение основных средств.

Система анализирует изменения основных активов организации: Деньги, Долги, Займы, Запасы и Имущество. Активы расположены по степени ликвидности, т.е. по степени превращения их в денежные средства.

В СБИС расходы организации распределяются по статьям. В отчете статьи расхода расположены в порядке убывания сумм. Для каждой статьи показана доля в процентах от общей суммы расходов организации.

Вы можете посмотреть детализацию каждого показателя. Для этого нажмите название статьи — СБИС откроет список документов.

Блок «Налоги» отдельно выделен в расходах. В нем отображаются налоги, которые не включаются в расчет общей суммы расходов: НДС, УСН, налог на прибыль организаций.

Показатель «Управленческие расходы» складывается из общей суммы расходов и налогов, за минусом внутрифирменных оборотов и резервов по задолженности.

Страница «Расходы»

В СБИС можно сравнить расходы компании в разных периодах. Для этого в разделе «Учет» нажмите название блока «Расходы». При переходе все параметры фильтрации сохраняются.

На странице сравниваются два периода (по умолчанию текущий — и предыдущий). Здесь представлены изменения по каждой статье расхода в числовых значениях и процентах.

Лицензия

Тариф «Профи» сервиса «Бухгалтерия и учет». Приобретается вместе с тарифами сервиса «Отчетность через интернет».

Отчет о доходах и расходах

22 Июля 2019

Просто о сложном

     Отчет о доходах и расходах (ОДР) – главный отчет предприятия, который показывает на сколько эффективно и результативно работает компания. Отчет содержит информацию о выручке, затратах и прибыли компании.

       Анализ ОДР раскрывает структуру доходов и затрат компании, что позволяет осуществлять их контроль в разрезе статей, видов (направлений) деятельности, товарных групп, менеджеров. На основании анализа, полученного в разрезе различных аналитик, возможна подготовка корректирующих мероприятий. Например, можно сделать выводы о целесообразности развития или прекращения каких-либо направлений деятельности, изменения товарной линейки, внедрения KPI (англ. Key Performance Indicators – ключевой показатель результата деятельности, степени достижения и затрат на получение результата) для менеджеров, подразделений.

         Отчет о доходах и расходах на каждом предприятии имеет свою специфику и аналитику, но в целом имеет следующую структуру:

Статья Январь

Доходы

730 000     

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг)

710 000     

Прочие доходы

20 000      

Расходы

 

Себестоимость (прямые затраты)

520 000   

Валовая прибыль (маржинальный доход)

210 000   

Административные расходы

40 000    

Коммерческие расходы

25 000    

Прочие операционные расходы

10 000    

Операционная прибыль

135 000   

Проценты за использование заемными средствами

15 000    

Прибыль до налогообложения

120 000   

Налог на прибыль

24 000   

Чистая прибыль

96 000   

Дивиденды

10 000   

Нераспределенная прибыль

86 000   

     Рассмотрим значение ключевых статей отчета о доходах и расходах:

  • Выручка от реализации – это доходы от продажи основных видов продукции предприятия, товаров или услуг. В эту статью не включается выручка от реализации имущества, положительные курсовые разницы*, доход от сдачи имущества в аренду и пр. Такие доходы отражаются в статье «Прочие доходы».

Важно понимать, что в отчете о доходах и расходах происходит отражение документальных операций, а не реального движения денег. Если продукция (товары) были отгружены покупателю с оформлением отгрузочных документов, то по статье выручка отобразиться данная операция. При этом оплата за товары может прийти в следующем периоде.

  • Себестоимость — по этой статье отражаются прямые затраты, которые непосредственно связаны с производством реализованной продукции (закупленных товаров).

В состав себестоимости могут входить следующие затраты:

  1. Расходы на приобретение материалов для производства (закупки товаров)

  2. Зарплата производственного персонала

  3. Затраты на энергоресурсы (электроэнергия, теплоснабжение производственных помещений)

  4. Транспортные расходы

  • Валовая прибыль – промежуточный финансовый результат компании. Это доход компании за вычетом прямых расходов, но до вычета постоянных расходов (расходов, которые на прямую не зависят от объема производства или продаж, например, зарплата административного персонала, затраты на содержание офиса и пр.). Валовая прибыль показывает уровень дохода, который остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.

  • Административные расходы – расходы, связанные с управлением компанией (расходы на административный и управленческий персонал, аренда, консалтинг, обучение персонала, налоги, за исключением налога на прибыль и пр.)

  • Коммерческие расходы – затраты, связанные с продажей продукции, например, маркетинг, пошлины, расходы на торговый персонал и пр. )

  • Прочие операционные расходы – расходы, не связанные с основным видом деятельности, например, штрафы, пени, компенсации, резервы.

  • Операционная прибыль – разница между валовой прибылью и административными, коммерческими и прочими операционными расходами.

  • Прибыль до налогообложения – разница между операционной прибылью и финансовыми расходами, например, процентами по привлеченным кредитам.

  • Чистая прибыль – сумма прибыли, которая остается в распоряжении собственников по итогам периода и может быть направлена на инвестиции (модернизация производства, увеличение торговой сети) или выплату дивидендов.

    Отчет о доходах и расходах так же позволяет осуществлять жизненно необходимую для любой компании функцию – управление затратами. Проведение анализа в разрезе статей затрат, дает возможность отнесения затрат к «важным» или не «важным» по их доле в общем объеме затрат, а также к «управляемым» или «не управляемым» по возможности влиять на их уровень.  «Важные» и в то же время «управляемые» затраты оказывают ключевое влияние на уровень финансового результата компании, поэтому очень важно определение таких статей для последующего осуществления их систематического контроля в динамике по периодам и в разрезе статей затрат с целью дальнейшей оптимизации (снижения). К примеру, зачастую материальные затраты имеют большую долю в общем объеме затрат, при этом статья «материальные затраты» в большинстве случаев является «управляемой» статьей. Управляемость обусловлена возможностью установки и контроля норм расхода и лимитов на материалы.

     Невозможно управлять тем, что нельзя измерить. Измеряя и анализируя свои доходы и расходы с использованием различной степени детализации, у Вас будет реальная возможность управления своим бизнесом и соответственно достижения высоких финансовых результатов.

*Курсовая разница — это сумма, возникшая в результате изменения текущего курса национальной валюты к иностранной на момент начала и окончания определенной операции (приобретение/продажа товаров (услуг), купля/продажа валюты и пр.).

Если у Вас появились вопросы по настройке отчета о доходах и расходах в программах 1С позвоните по номеру +7 (343) 222-12-12 или закажите обратный звонок.


  

Возможно, Вас так же заинтересует:

Определение бизнес-расходов

Что такое бизнес-расходы?

Коммерческие расходы — это расходы, понесенные в ходе обычной деятельности. Они могут применяться к малым предприятиям или крупным корпорациям. Коммерческие расходы являются частью отчета о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках деловые расходы вычитаются из выручки, чтобы получить налогооблагаемую чистую прибыль компании.

Деловые расходы также могут называться вычетами. В общем, у компаний есть некоторые ограничения и особые соображения по вычету деловых расходов.Обычно они делятся на капитальные и эксплуатационные.

Понимание бизнес-расходов

В разделе 162 Налогового кодекса (IRC) обсуждаются руководящие принципы коммерческих расходов. IRC позволяет предприятиям сообщать о любых расходах, которые могут быть обычными и необходимыми.

Деловые расходы не обязательно считать обычными или необходимыми. Как правило, обычные означает, что расходы являются обычными для отрасли, и большинство владельцев бизнеса, занимающихся одним и тем же бизнесом или торговлей, потенциально могут потратить эти расходы.Необходимые означает, что расходы на помощь в ведении бизнеса являются уместными, и владелец бизнеса может не справиться с бизнесом, если он не понесет расходы.

Расходы, соответствующие определению обычных и необходимых для деловых целей, могут быть списаны на расходы и, следовательно, не подлежат налогообложению. Некоторые коммерческие расходы могут быть полностью вычтены, в то время как другие вычитаются только частично. Ниже приведены некоторые примеры допустимых, полностью вычитаемых расходов:

  • Расходы на рекламу и маркетинг
  • Комиссия за обработку кредитной карты
  • Расходы на обучение и обучение сотрудников
  • Определенные судебные издержки
  • Лицензионные и нормативные сборы
  • Заработная плата контрактных работников
  • Программы льгот работникам
  • Аренда оборудования
  • Страховые расходы
  • Выплаченные проценты
  • Канцелярские расходы и принадлежности
  • Расходы на техническое обслуживание и ремонт
  • Аренда офиса
  • Коммунальные расходы

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — это основной финансовый отчет, используемый предприятиями для учета своих расходов и определения своих налогов.Компании обычно имеют три категории расходов, которые в отчете о прибылях и убытках разбиты на прямые, косвенные и процентные расходы.

Прямые затраты

Стоимость запасов на начало и конец каждого налогового года используется для определения себестоимости проданных товаров (COGS), что является значительным прямым расходом для многих компаний.

Себестоимость вычитается из общей выручки предприятия для определения валовой прибыли за год. Любые расходы, включенные в COGS, не могут быть вычтены повторно.Затраты, которые включаются в расчет COGS, могут включать прямые затраты на рабочую силу, накладные расходы завода, хранение, затраты на продукцию и затраты на сырье.

Косвенные затраты

Косвенные затраты вычитаются из валовой прибыли для определения операционной прибыли. Косвенные затраты обычно включают такие вещи, как вознаграждение руководящего состава, общие расходы, амортизация и затраты на маркетинг. Вычитание косвенных затрат из валовой прибыли приводит к получению операционной прибыли, также известной как прибыль до уплаты процентов и налогов.

Амортизация

Расходование бизнес-активов обычно осуществляется по амортизации. Амортизация — это вычитаемый из налогооблагаемой базы расход в отчете о прибылях и убытках, который классифицируется как косвенный расход. Амортизационные расходы могут вычитаться за несколько лет и включать в себя затраты на компьютеры, мебель, имущество, оборудование, грузовики и многое другое.

Расходы на подарки, блюда и развлечения

IRS имеет некоторые ограничения по нескольким расходам, в основном это расходы, связанные с подарками, обедом и развлечениями.Как правило, вы можете вычесть только 50% стоимости питания сотрудников, хотя некоторые виды питания могут быть вычтены полностью.

Процентные расходы

Последний раздел отчета о прибылях и убытках включает расходы по процентам и налогам. Проценты — это последний расход, который компания вычитает для получения налогооблагаемого дохода, иногда называемого скорректированным налогооблагаемым доходом.

Личные расходы

В некоторых случаях расходы, понесенные владельцем бизнеса, могут быть как личными, так и связанными с бизнесом.Например, владелец малого бизнеса может использовать свой автомобиль как в личных целях, так и в деловых целях.

В этом случае может быть вычтена часть миль, использованная в деловых целях. В случае домашнего офиса расходы, связанные с той частью дома, которая используется исключительно для бизнеса, обычно вычитаются.

Расходы, не подлежащие вычету

Некоторые расходы, понесенные бизнесом, не подлежат отчетности. Эти расходы включают взятки, затраты на лоббирование, штрафы, штрафы и взносы в пользу политических партий или кандидатов.Взаимодействие с другими людьми

разница между доходами и расходами | Малый бизнес

Маркиз Коджиа Обновлено 12 февраля 2019 г.

Разница между доходами и расходами проста: доход — это деньги, которые получает ваш бизнес, а расходы — это то, на что он тратит деньги. Ваш чистый доход — это, как правило, ваш доход или все деньги, поступающие в ваш бизнес, за вычетом всех ваших расходов. Если это число положительное, ваш бизнес приносит прибыль.

Наконечник

Доходы и расходы — противоположные числа.Доход представляет собой деньги, которые вы вкладываете в свой бизнес, а расходы — это все счета, которые вы должны оплатить.

Изучение доходов от бизнеса

Доход — это деньги, которые бизнес зарабатывает, продавая товары, предоставляя услуги или и то, и другое. Добавьте к этому любую деятельность — временную или постоянную — компания обязуется приносить доход и деньги.

Доход может быть получен от постоянной деятельности, такой как магазин или фабрика по продаже товаров, гостиница или рекламное агентство, предлагающее услуги.Это также может быть связано с разовыми расходами, такими как продажа недвижимости, которая больше не нужна компании, или продажа ценных бумаг, принадлежащих компании.

Доход обычно подробно указывается в финансовом отчете, который называется отчетом о прибылях и убытках. При этом часто проводится различие между операционными доходами от основной деятельности, внереализационными доходами от таких вещей, как проценты и арендная плата за дополнительные офисные помещения в здании компании, и прибылью от единовременной продажи различных активов, кроме обычных товаров для продажи.Если вы отслеживаете эффективность бизнеса или рассматриваете возможность инвестирования, вы можете провести различие между ними, чтобы понять, что является одноразовым источником дохода по сравнению с постоянными источниками средств.

Понимание бизнес-расходов

Инвесторы не ценят, когда владелец бизнеса избегает вопросов управления расходами. Это связано с тем, что финансисты знают, что надлежащее управление затратами имеет большое значение для облегчения беспокойства кредиторов, заверения продавцов в платежеспособности и получения положительного отчета о прибылях и убытках.

Расходы варьируются от заработной платы и канцелярских принадлежностей до доставки, нормативных штрафов, судебных разбирательств и стоимости проданных товаров — также называемых материальными расходами или стоимостью продажи. Как и в случае с доходом, могут быть расходы, напрямую связанные с операциями, такие как стоимость проданных товаров или заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, другие периодические расходы, такие как аренда и проценты по ссудам, а затем разовые расходы, такие как судебные урегулирования или убытки. по инвестициям.

Однако некоторые затраты, такие как амортизация, амортизация и истощение, не связаны с прямыми денежными выплатами.Амортизация и амортизация — это методы распределения стоимости материалов, инструментов, зданий и тому подобного в течение их естественного срока службы, а не отражения их в качестве расходов в том году, в котором они были приобретены. Истощение — это аналогичный инструмент учета, обычно имеющий дело с сокращающимися запасами материальных ресурсов, таких как шахты или нефтяные скважины.

Расходы по сравнению с Расходы

Расходы и расходы иногда неофициально используются для обозначения схожих вещей, но в финансах они имеют несколько разные значения.

Расходы относятся к фактическому оттоку денежных средств, например, для покупки чего-либо или оплаты услуги, в то время как расходы относятся к расходам, которые не могут быть оплачены сразу. Долгосрочные расходы, такие как ипотека или платежи по аренде, могут со временем повлечь за собой множество расходов.

Доходы и расходы

Статьи доходов связаны с операционными расходами через отчет о прибылях и убытках, хотя обе концепции различны. Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который вы просматриваете, чтобы определить, что происходит в отчетах компании о прибыльности.

Если у вас есть бизнес, анализ корпоративной ведомости доходов позволяет вам быть в курсе операционных событий, позволяя взвешивать все, от стратегии маркетинга и продаж до операционной тактики, управления расходами, брендинга продукции и финансирования.

Связанная коммуникационная стратегия

Обсуждение статей доходов и расходов часто требует аналитической ловкости, а также взвешенного и целевого общения. Компания должна иметь возможность сообщать новости о своей деятельности в течение определенного периода — скажем, месяца или финансового квартала — без разглашения конфиденциальных данных.

Например, компания может захотеть публиковать информацию о доходах и расходах в своем отчете о прибылях и убытках, не сообщая читателям — и конкурентам, если на то пошло, — как это способствует увеличению доходов, сокращению расходов и поддержанию положительного статуса прибыльности с течением времени.

Доходы и расходы

2.1 Доходы и расходы

Цели обучения

  1. Определите и сравните источники и способы использования дохода.
  2. Определите и проиллюстрируйте сальдо бюджета, возникающее в результате использования доходов.
  3. Опишите средства правовой защиты от дефицита и профицита бюджета.
  4. Определите возможные и невозвратные затраты и обсудите их влияние на принятие финансовых решений.

Личные финансы — это процесс оплаты или финансирования жизни и образа жизни. Точно так же, как бизнес должен финансироваться — его здания, оборудование, использование рабочей силы и материалов, а также эксплуатационные расходы должны оплачиваться, — точно так же должны оплачиваться имущество и расходы на проживание человека. Так же, как бизнес полагается на свои доходы от продажи товаров или услуг для финансирования своих затрат, так и человек полагается на доход, полученный от продажи рабочей силы или капитала, для финансирования затрат.Вам необходимо понимать этот процесс финансирования и термины, используемые для его описания. В следующей главе вы узнаете, как это учитывать.

Откуда берется доход?

Доходы за определенный период. В случае частного лица или домашнего хозяйства это, как правило, денежные средства от заработной платы, процентов, дивидендов или активов (например, доход от аренды недвижимости), которые можно использовать для потребления или сбережения. это то, что заработано или получено за определенный период. Существуют различные условия дохода, поскольку существуют различные способы получения дохода.Доход от работы или самозанятости — это заработная плата. Депозитные счета, как и сберегательные счета, приносят проценты, которые также могут поступать от кредитования. Владение акциями дает акционеру право на получение дивидендов, если таковые имеются. Владение частью партнерства или частной корпорации дает право на ничью.

Два основных способа получения дохода в рыночной экономике — это продажа труда или продажа капитала. Продажа рабочей силы означает работу либо на кого-то другого, либо на себя.Доход поступает в виде зарплаты. Полная компенсация может включать другие выплаты, такие как пенсионные взносы, медицинское страхование или страхование жизни. Труд продается на рынке труда.

Продажа капитала означает инвестирование: получение лишних денежных средств и их продажа или сдача в аренду кому-то, кому нужна ликвидность, близость к наличным деньгам или как легко и дешево — с низкими транзакционными издержками — актив можно превратить в наличные. (доступ к наличным деньгам). Кредитование — сдача капитала в аренду; процент — это рента.Вы можете ссудить частным образом по прямой договоренности с заемщиком или предоставить ссуду через обмен государственного долга, купив корпоративные, государственные или государственные облигации. Вложение или покупка корпоративных акций — это пример продажи капитала в обмен на долю будущей стоимости компании.

Вы можете инвестировать во многие другие активы, такие как антиквариат, искусство, монеты, землю или товары, такие как соевые бобы, живой скот, платина или легкая сырая нефть. Принцип тот же: инвестирование — это аренда капитала или продажа его за актив, который можно перепродать позже или который может принести будущий доход, или и то, и другое.Капитал продается на рынке капитала и ссужается на кредитном рынке — особой части рынка капитала (точно так же, как секция молочных продуктов — это особая часть супермаркета). На рисунке 2.2 «Источники дохода» показаны источники дохода.

Рисунок 2.2 Источники дохода

На рынке труда цена труда — это заработная плата, которую работодатель (покупатель труда) готов платить работнику (продавцу рабочей силы). Цена любой работы определяется многими факторами.Характер работы определяет необходимое образование и навыки, а цена может отражать и другие факторы, такие как статус или желательность работы.

В свою очередь, необходимые навыки и привлекательность работы определяют предложение рабочей силы для этой конкретной работы — количество людей, которые могут и хотели бы выполнять эту работу. Если предложение рабочей силы превышает спрос, если на работе работает больше людей, чем необходимо, у работодателей будет больше вариантов найма.Этот рынок труда является рынком покупателей, и покупатели могут нанимать рабочую силу по более низким ценам. Если людей, желающих и способных выполнять работу, меньше, чем рабочих мест, тогда этот рынок труда является рынком продавцов, и рабочие могут продавать свой труд по более высоким ценам.

Точно так же, чем меньше навыков требуется для работы, тем больше будет людей, способных ее выполнять, создавая рынок покупателей. Чем больше навыков требуется для работы, тем меньше будет людей, которые ее будут выполнять, и тем больше у продавца будет рычагов или преимуществ при согласовании цены.Люди получают образование, чтобы повысить свою квалификацию и, следовательно, конкурировать на рынке труда продавцов.

Когда вы начинаете свою карьеру, вы обычно находитесь на рынке покупателей (если у вас нет необычного дара или таланта) хотя бы из-за отсутствия у вас опыта. По мере продвижения вашей карьеры у вас будет больше и, возможно, более разнообразный опыт и, предположительно, больше навыков, и поэтому вы можете продавать свой труд на большем рынке продавцов. Вы можете менять карьеру или работу более одного раза, но вы надеетесь сделать это в ваших интересах, то есть всегда иметь рыночную силу на рынке труда.

Однако многие люди любят свою работу по многим причинам, кроме оплаты, и выбирают ее в качестве вознаграждения. Труд — это больше, чем источник дохода; это также источник множества интеллектуальных, социальных и других личных удовольствий. Тем не менее, ваш труд также является предметом торговли и имеет рыночную стоимость. Личное вознаграждение за вашу работу может в конечном итоге определить ваш выбор, но вы должны осознавать рыночную стоимость этого выбора, когда вы его делаете.

Ваша способность продавать рабочую силу и получать доход отражает вашу ситуацию на рынке труда.В начале своей карьеры вы можете рассчитывать на то, что по мере развития карьеры будете зарабатывать меньше, чем вы зарабатываете. Большинство людей хотели бы достичь точки, когда им вообще не нужно продавать свою рабочую силу. Они надеются когда-нибудь выйти на пенсию и заняться другими хобби или интересами. Они могут выйти на пенсию, если у них есть альтернативные источники дохода — если они могут получать доход от сбережений и от продажи капитала.

Рынки капитала существуют для того, чтобы покупатели могли покупать капитал. Компании всегда нуждаются в капитале, и способы его привлечения ограничены.Продавцы и кредиторы (инвесторы), с другой стороны, имеют гораздо больше вариантов инвестирования своих избыточных денежных средств в рынки капитала и кредиты, поэтому эти рынки больше похожи на рынки продавцов. Ниже приведены примеры способов инвестирования в рынки капитала и кредиты:

  • Покупка акций
  • Покупка государственных или корпоративных облигаций
  • Кредитование ипотеки

Рынок для любой конкретной инвестиции или актива может быть рынком продавцов или покупателей в любое конкретное время, в зависимости от экономических условий.Например, рынок недвижимости, современного искусства, спортивных памятных вещей или старинных автомобилей может быть рынком для покупателей, если продавцов больше, чем покупателей. Однако обычно спрос на капитал равен или больше, чем его предложение. Чем больше у вас капитала для продажи, тем больше способов вы можете продать его большему количеству покупателей и тем больше эти покупатели могут быть готовы заплатить. Однако поначалу для большинства людей продажа труда является единственным практическим источником дохода.

Куда идет доход?

Расходы Расходы на потребление или повседневную жизнь.- это затраты на предметы или ресурсы, которые используются или потребляются в повседневной жизни. Расходы повторяются (т.е. они происходят снова и снова), потому что еда, жилье, одежда, энергия и так далее расходуются ежедневно.

Когда доход меньше расходов, у вас дефицит бюджета. Нехватка свободных средств возникает, когда доход меньше расходов. — слишком мало наличных денег для удовлетворения ваших желаний или потребностей. Бюджетный дефицит неустойчив; это финансово нежизнеспособно.Единственный выбор — устранить дефицит путем (1) увеличения дохода, (2) сокращения расходов или (3) заимствования, чтобы компенсировать разницу. Заимствование может показаться самым простым и быстрым решением, но заимствование также увеличивает расходы, поскольку создает дополнительные расходы: проценты. Если доход не может быть увеличен, заимствование для покрытия дефицита только увеличит его.

Лучше, хотя обычно труднее, выбор — увеличить доход или уменьшить расходы. На Рисунке 2.3 «Бюджетный дефицит» показаны варианты выбора, вызванные дефицитом бюджета.

Рисунок 2.3 Бюджетный дефицит

Когда доход за период превышает расходы, возникает профицит бюджета. Избыток имеющихся средств создается, когда доход превышает расходы .. Такая ситуация является устойчивой и остается жизнеспособной с финансовой точки зрения. Вы можете уменьшить доход, скажем, меньше работая. Скорее всего, вы использовали бы излишки одним из двух способов: потребляете больше или сохраняете его. Если потреблять, доход пропадает, хотя, по-видимому, он вам понравился.

Однако, если они сохранены, доход можно сохранить, возможно, в копилке или банке для печенья, и использовать позже. Более выгодный способ сбережения — это вложить их в какой-либо способ — положить на банковский счет, дать ссуду под проценты или обменять на актив, такой как акции, облигации или недвижимость. Эти способы сбережения — это способы продажи вашего избыточного капитала на рынках капитала для увеличения вашего богатства. Ниже приведены примеры экономии:

  1. Внесение на сберегательный счет в банке
  2. Взносы на пенсионный счет
  3. Приобретение депозитного сертификата (CD)
  4. Покупка государственной сберегательной облигации
  5. Внесение на счет денежного рынка

Рисунок 2.5 «Бюджетный профицит» показывает варианты, созданные из-за профицита бюджета.

Рисунок 2.5 Профицит бюджета

Альтернативные и невозвратные затраты

Помимо расходов, которые влияют на вашу финансовую жизнь, существуют еще два важных вида затрат. Предположим, вы можете позволить себе новую куртку или новые ботинки, но не то и другое вместе, потому что ваши ресурсы — доход, который вы можете использовать для покупки одежды — ограничены. Если вы купите куртку, вы не сможете купить и сапоги.Отсутствие ботинок — это упущенная выгода Стоимость принесения в жертву следующего лучшего выбора из-за сделанного выбора; значение следующего лучшего выбора, от которого отказываются после того, как выбор сделан. покупки куртки; это цена того, что вы пожертвуете своим следующим лучшим выбором.

В личных финансах всегда есть альтернативные издержки. Вы всегда хотите сделать выбор, который создаст больше ценности, чем затраты, и поэтому вы всегда хотите, чтобы альтернативные издержки были меньше, чем выгода от торговли. Вы купили куртку вместо ботинок, потому что решили, что наличие куртки принесет больше пользы, чем стоимость отсутствия ботинок.Вы считали, что ваша выгода будет больше, чем ваши альтернативные издержки.

В личных финансах альтернативные издержки влияют не только на решения о потреблении, но и на решения о финансировании, например о том, следует ли брать взаймы или платить наличными. Заимствование имеет очевидные затраты, тогда как оплата собственными деньгами или сбережениями кажется беззатратной. Однако использование наличных имеет альтернативные издержки. Вы теряете все проценты, которые могли иметь к вашим сбережениям, и вы теряете ликвидность — то есть, если вам нужны деньги для чего-то еще, например, для лучшего выбора или чрезвычайной ситуации, у вас их больше нет, и, возможно, вам даже придется занять их в более высокая стоимость.

Когда покупатели и продавцы делают выбор, они взвешивают альтернативные издержки и иногда сожалеют о них, особенно когда выгоды от торговли неутешительны. Сожаление может окрасить будущий выбор. Иногда сожаление может помешать нам признать невозвратные затраты Затраты, которые были понесены по прошлым транзакциям и не могут быть возмещены.

Невыполненные затраты — это уже потраченные затраты; то есть все ресурсы, которыми вы торгуете, ушли, и их невозможно восстановить.Решения по определению можно принимать только в отношении будущего, но не в отношении прошлого. Когда сделка завершена, сделка окончена и сделана, поэтому признание того, что невозвратные затраты действительно понесены, может помочь вам принять более правильные решения.

Например, деньги, которые вы потратили на свою куртку, — это невозвратные затраты. Если на следующей неделе пойдет снег, и вы решите, что вам действительно нужны ботинки, этих денег не будет, и вы не сможете использовать их для покупки обуви. Если вам действительно нужны ботинки, вам придется найти другой способ заплатить за них.

В отличие от ценника, альтернативные издержки не очевидны.Вы склонны сосредотачиваться на том, что получаете в сделке, а не на том, что вы получаете , а не . Эта тенденция — радостный аспект человеческой натуры, но она может быть слабостью при принятии стратегических решений, которые так важны при финансовом планировании. Человеческая природа также может заставить вас слишком сосредоточиться на невозвратных затратах, но вся радость или сожаление в мире не могут изменить прошлые решения. Умение распознавать невозвратные затраты важно для принятия правильных финансовых решений.

Основные выводы

  • Важно понимать источники (доходы) и использование (расходы) средств, а также возможный дефицит или профицит бюджета.
  • Заработная плата — это доход от занятости или самозанятости; проценты зарабатываются при кредитовании; дивиденд — это доход от владения акциями компании; а ничья — это доход от партнерства.
  • Необходимо устранить дефицит или излишки, а это означает принятие решений о том, что с ними делать.
  • Увеличение доходов, сокращение расходов и получение займов — три способа справиться с дефицитом бюджета.
  • Дополнительные расходы, сбережения и инвестирование — три способа справиться с профицитом бюджета.
  • Альтернативные издержки и невозвратные затраты — это скрытые расходы, влияющие на принятие финансовых решений.

Упражнения

  1. Откуда и куда уходит ваш доход? Проанализируйте свои поступления доходов из всех источников и исходы доходов через расходы за месяц, квартал или год. Проанализировав свои числа и преобразовав их в проценты, представьте свои результаты в виде двух цифр, используя пропорции долларовой банкноты, чтобы показать, откуда исходит ваш доход, и пропорции другой долларовой банкноты, чтобы показать, как вы тратите свой доход.Как бы вы хотели, чтобы изменился ваш доход? Как бы вы хотели, чтобы изменилось ваше распределение расходов? Используйте свое расследование, чтобы составить приблизительный личный бюджет.
  2. Изучите свой бюджет и проведите различие между желаниями и потребностями. Как вы определяете финансовую потребность? Каковы ваши постоянные расходы или затраты, которые вы должны регулярно оплачивать каждую неделю, месяц или год? Какие из категорий вашего бюджета вы должны предусмотреть в первую очередь, прежде чем удовлетворять потребности других? В какой степени каждый из ваших расходов является дискреционным — под вашим контролем с точки зрения затрат большего или меньшего количества на этот элемент или ресурс? Какие из ваших расходов вы могли бы сократить, если бы вам пришлось или по какой-либо причине?
  3. Если бы у вас был дефицит бюджета, что вы могли бы с этим поделать? Какое решение было бы лучшим на долгий срок? Если бы у вас был профицит бюджета, что вы могли бы с этим поделать? Что бы вы выбрали лучше всего и почему?
  4. Вам понадобятся куртка, ботинки и перчатки, но на желаемую куртку вы потратите все имеющиеся у вас деньги на верхнюю одежду.Каковы ваши альтернативные издержки при покупке куртки? Каковы ваши невозвратные расходы при покупке куртки? Как вы могли бы изменить свое потребление, чтобы снизить альтернативные издержки? Если вы покупаете куртку, но обнаруживаете, что вам нужны ботинки и перчатки, как вы можете изменить свой бюджет, чтобы компенсировать невозвратные расходы?

Расходы по счетам — определение, порядок учета, виды

Что такое расходы по счетам?

Расходы в бухгалтерском учете — это деньги, потраченные или понесенные бизнесом в их усилиях по получению доходов.По сути, расходы по счетам представляют собой затраты на ведение бизнеса; они представляют собой сумму всех видов деятельности, которые, как мы надеемся, приносят прибыль.

Важно понимать разницу между «стоимостью» и «расходом», поскольку каждая из них имеет особое значение в бухгалтерском учете. Стоимость — это денежная мера (денежные средства), от которой отказались, чтобы купить актив. Расходы — это затраты, срок действия которых истек или которые были покрыты деятельностью, которая помогает генерировать доход. Доход — это стоимость всех продаж товаров и услуг, признанных компанией за период.Выручка (также называемая продажами или доходом). Следовательно, все расходы являются расходами, но не все расходы являются расходами.

Что такое расходы?

Расход определяется следующим образом:

  • Канцелярские товары используют денежные средства (актив)
  • Расходы на амортизацию, которые представляют собой расходы на уменьшение балансовой стоимости основного оборудования. , Установки и оборудование) является одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе.На основные средства и средства влияют капитальные затраты (например, машина или здание), чтобы отразить их использование в течение определенного периода.
  • Предоплаченные расходы, такие как предоплата аренды, — это актив, который превращается в денежные расходы по мере того, как арендная плата расходуется каждый месяц

Сводка всех расходов включена в отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках основная финансовая отчетность компании, которая показывает их прибыль и убыток за определенный период времени. Прибыль или как отчисления от общей выручки.Выручка за вычетом расходов равна общей чистой прибыли компании за определенный период.

В системе бухгалтерского учета с двойной записью расходы являются одной из пяти основных групп, по которым классифицируются финансовые операции. Другие категории включают собственный капитал. Собственный капитал. Собственный капитал определяется как доля от общей стоимости активов компании, на которую могут претендовать владельцы (индивидуальное предприятие или товарищество) и акционеры (если это корпорация). Он рассчитывается путем вычитания всех обязательств из общей стоимости актива (Капитал = Активы — Обязательства)., активы, обязательства и выручка. В бухгалтерском учете с двойной записью расходы учитываются как дебет конкретного расходного счета. Делается соответствующая кредитная запись, которая уменьшает актив или увеличивает обязательство.

Покупка актива, такого как земля или оборудование, считается не простыми расходами, а скорее капитальными затратами. Активы списываются на расходы в течение всего срока их полезного использования за счет износа и амортизации Амортизация Амортизация относится к процессу погашения долга посредством запланированных заранее определенных платежей, которые включают основную сумму долга и проценты.

Расходы в кассовом учете и учете по методу начисления

Расходы регистрируются в книгах на основе системы бухгалтерского учета, выбранной предприятием, либо по методу начисления, либо по кассовому методу. В соответствии с методом начисления Принцип начисления Принцип начисления — это концепция учета, которая требует, чтобы операции регистрировались в том периоде времени, в котором они происходят, независимо от того, учитываются ли расходы на товар или услугу, когда юридическое обязательство выполнено; то есть когда товар получен или услуга оказана.

При кассовом учете расходы учитываются только после выплаты фактических денежных средств. Например, расходы на коммунальные услуги, понесенные в апреле, но оплаченные в мае, будут отражаться как расходы в апреле по методу начисления, но учитываться как расходы в мае по кассовому методу, поскольку именно тогда наличные деньги фактически выплачиваются.

Учет по методу начисления основан на принципе сопоставления, который обеспечивает точное отражение прибыли для каждого отчетного периода. Выручка за каждый период сопоставляется с расходами, понесенными при получении этой выручки в течение того же отчетного периода.Например, комиссионные расходы по продаже будут регистрироваться в том периоде, в котором сообщаются соответствующие продажи, независимо от того, когда фактически была выплачена комиссия.

Виды расходов

Расходы влияют на всю финансовую бухгалтерскую отчетность, но оказывают наибольшее влияние на отчет о прибылях и убытках. Они появляются в отчете о прибылях и убытках под пятью основными заголовками, как указано ниже:

1. Стоимость проданных товаров (COGS)

Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) ) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг.Сюда входят затраты на материалы, прямые — это затраты на приобретение сырья и превращение его в готовую продукцию. Он не включает коммерческие и административные расходы, понесенные всей компанией, а также процентные расходы или убытки по чрезвычайным статьям.

  • Для производственных фирм COGS включает прямые затраты на оплату труда, прямые материалы и производственные накладные расходы.
  • Для сервисной компании это называется стоимостью услуг, а не COGS.
  • Для компании, которая продает как товары, так и услуги, это называется себестоимостью реализации.

Примеры COGS включают прямые затраты на материалы, прямые затраты и производственные накладные расходы.

2. Операционные расходы — продажи / общие и административные

Операционные расходы связаны с продажей товаров и услуг и включают заработную плату с продаж, рекламу и аренду магазина.

Общие и административные расходы включают расходы, понесенные при ведении основного направления бизнеса, и включают заработную плату руководящего состава, НИОКР, командировки и обучение, а также расходы на ИТ.

3. Финансовые расходы

Это затраты, понесенные в результате заимствования у кредиторов или кредиторов. Это расходы вне основного бизнеса компании. Примеры включают комиссию за выдачу кредита и проценты по взятым в долг.

4. Чрезвычайные расходы

Чрезвычайные расходы — это расходы, понесенные в связи с крупными разовыми событиями или операциями, выходящими за рамки обычной хозяйственной деятельности фирмы. Они включают увольнение сотрудников, продажу земли или продажу значительного актива.

5. Неоперационные расходы

Это затраты, которые нельзя связать обратно с операционными доходами. Процентные расходы Процентные расходы Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут быть наиболее распространенными внереализационными расходами. Проценты — это стоимость заимствования денег. Ссуды от банков обычно требуют выплаты процентов, но такие выплаты не приносят операционного дохода. Следовательно, они классифицируются как внереализационные расходы.

Неденежные расходы

Согласно методу начисления, неденежными расходами являются те расходы, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, но не связаны с наличными операциями. Амортизация является наиболее распространенным видом неденежных расходов, поскольку снижает чистую прибыль, но не является результатом оттока денежных средств. Учетная операция и ее влияние на финансовую отчетность описаны ниже:

  • Дебетование счета амортизационных отчислений и кредит на счет контраактивного актива, называемые накопленной амортизацией Накопленная амортизация Накопленная амортизация — это общая сумма амортизационных расходов, отнесенных к конкретному активу. с момента ввода актива в эксплуатацию.Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.
  • В балансе балансовая стоимость актива уменьшается на накопленную амортизацию.

Расходы — это счета отчета о прибылях и убытках, которые дебетуются по счету, и соответствующий кредит записывается на счет контраактивов или обязательств.

Дополнительные ресурсы

Спасибо за то, что прочитали руководство CFI по расходам на счета.CFI является официальным поставщиком сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari, по программе сертификации, призванной превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Для продолжения обучения и развития ваших знаний в области финансового анализа мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

  • Капитальные расходы Капитальные расходы Капитальные расходы относятся к средствам, которые используются компанией для покупки, улучшения или поддержания долгосрочного активы для улучшения
  • Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (официально именуемый «Отчет о движении денежных средств») содержит информацию о том, сколько денежных средств компания сгенерировала и использовала в течение определенного периода.Он содержит 3 раздела: денежные средства от операций, денежные средства от инвестиций и денежные средства от финансирования.
  • Капитализация расходов на НИОКРКапитализация расходов на НИОКРСправочник по капитализации НИОКР по сравнению с расходами на НИОКР. Согласно GAAP, фирмы должны оплачивать исследования и разработки (НИОКР) в том году, в котором они составляют
  • Деловая репутация В бухгалтерском учете деловая репутация является нематериальным активом. Концепция гудвилла вступает в игру, когда компания хочет приобрести другую компанию

предприятие

Лучшее при печати в альбомной ориентации.

Enterprise Бюджет и анализ

(Приложение к Шагу 1 бизнеса Планировка)

Мост предприятия представляют собой совокупность отдельных видов деятельности ( предприятий, ) которые обычно дополняют друг друга. Но владелец должен оценить каждую деятельность отдельно, чтобы узнать, какие из них приносят прибыль и какие виды деятельности следует изменить (расширить или сократить). Эта страница знакомит с анализом предприятия; процедура анализа различные виды деятельности бизнеса.

  • Назначение проведение анализа предприятия — определение рентабельности определенной части общего бизнеса; подготовка дохода заявление ( выйти с этого веб-сайта ) — это процедура оценки рентабельность всего бизнеса .
  • Выручка, стоимость, и прибыль предприятия измеряется или количественно оценивается в денежном выражении, то есть доллары; но анализ предприятия также требует понимания физических единиц ввода и вывода.
  • Образец формат для подготовки анализа предприятия.

    Пример завершенного анализа предприятия.

А фермерский бизнес будет использован в качестве примера для демонстрации анализа предприятия но эта концепция в равной степени применима и к несельскохозяйственным предприятиям. В Первый вопрос при анализе предприятий — определить предприятия.

Определение Предприятия

Один способ определения предприятия по производимому товару ; то есть выращивание пшеницы — это отдельное предприятие от выращивания сои. или выращивание телят.

Другой Отличительным фактором может быть метод производства . Например, выращивание кукурузы с использованием традиционных методов обработки почвы осуществляется отдельно. от предприятия по выращиванию кукурузы с малой обработкой почвы. Эти являются отдельными предприятиями, потому что доходность и затраты, вероятно, будут разные.

Аналогично, можно определить предприятие для распознавания выполняемой деятельности . Выращивание пшеницы — это отдельное предприятие от хранения пшеницы. Выращивание пшеницы включает подготовку поля осенью, посадку весной и сбор урожая. в конце лета. Однако то, что происходит после сбора урожая, — это совсем другое дело; таким образом, хранение пшеницы на фермах — это предприятие, отличное от производства пшеница.

  • Причина это различие состоит в том, что фермер мог продавать пшеницу напрямую от поле, а может храниться на ферме или в элеваторе.В решения о том, хранить ли, где хранить и когда продавать, являются отличается от посадки и сбора урожая. Таким образом, производство пшеницы предприятие отделено от предприятия по хранению пшеницы, и выручка для предприятия по производству пшеницы — рыночная стоимость зерна при сборе урожая. Любое увеличение доходов из-за хранения пшеницы. будет отнесено ко второму предприятию и будет использоваться для компенсации складских запасов затраты, усадка и процентные расходы.

дюйм Кроме того, предприятия могут быть определены для распознавания различных видов продукции . ответ . Например, в птичнике одно предприятие может содержать племенное стадо и телят до тех пор, пока они не будут отлучены от груди. Вторым делом, возможно, было бы поддерживать телят, пока они не набрать 200 фунтов после отлучения от груди. Третье предприятие может заключаться в содержании телят. пока они не наберут еще 200 фунтов. Разделив кормовые предприятия, фермер распознает различные соотношения корм / прирост и может лучше рассмотреть потенциальную прибыль и затраты на каждом этапе.

  • Альтернатива для предприятия анализ является частичным бюджетный анализ, который вычисляет изменение прибыли в результате изменения бизнеса. Хотя два метода анализа и информации, которую они предоставляют, различаются, они полагаются на многое той же информации; то есть, чтобы завершить частичный анализ бюджета, менеджер полагается на большую часть той же информации, необходимой для завершения предприятия анализ.

The тип товара, производственная практика, выполняемая деятельность и производственная реакция — это не единственные категории фермерских хозяйств. Оборудование собственность, землевладение и финансирование также могут быть определены как предприятия внутри фермы. Например, анализ предприятия может помочь определить, выгоднее:

  1. собственные землю, платить налоги на недвижимость и проценты на заемный капитал, а не зарабатывать проценты на долю в земле, но наслаждайтесь оценкой в ​​земле значения, или
  2. платить арендовать и инвестировать капитал владельцев в другие альтернативные фермы или нефермерские хозяйства.

Независимо того, как они классифицируются, тщательно определенные предприятия позволяют фермерам чтобы лучше понять компоненты своего бизнеса и определить прибыльные виды деятельности, а также те, которые субсидируются другими предприятия.

Предприятие Аккаунт по сравнению с корпоративным бюджетом

An анализ предприятия может быть

  • и исторический счет , который сообщает о прошлой деятельности и прибыль, или
  • а бюджет , прогнозирующий будущую прибыль на основе о предполагаемых или ожидаемых количествах и ценах.

Один стратегия будет подготовить предприятие бюджет в начале года в рамках планирования и разработки денежных потоков маркетинговые стратегии. Предприятие счет затем можно было бы подготовить в конце года для регистрации и оценки фактических опыт и результаты.

Время Период

Enterprise анализ (особенно производственное предприятие, такое как выращивание подсолнухов) часто охватывает один производственный цикл.В случае зерна это обычно один год. Однако анализ предприятия, касающийся инвестиций (например, покупка участка земли или оборудования) будет включать предполагаемый срок владения. Если анализ включает расширенный период времени, необходимая временная стоимость денег следует рассматривать. Аналогичным образом можно провести анализ предприятия. менее года; например, период производства откормочной площадки может составлять несколько месяцев, чтобы отразить продолжительность содержания животного на объекте.

Прибыль v. Денежный поток

Некоторые транзакции связаны с наличными деньгами (например, покупка вводимых ресурсов или продажа продукции) в то время как другие этого не делают (например, кормление товаров, которые вы выращивали для своего скота). Таким образом, влияние предприятия на общий денежный поток фермы может отличаются от его влияния на рентабельность фермы ( см. Стоимость v. Отток денежных средств). Оба показателя эффективности бизнеса важно, но большинство анализов предприятия подготовлено для определения прибыльности. Однако анализ предприятия можно использовать для определения его влияния на денежный поток бизнеса. В качестве альтернативы фермеры могут пожелать подготовить два анализа для определения рентабельности предприятия, а также его влияние на общий денежный поток фермы. Последние два столбца рабочего листа для анализа предприятия предоставьте место для регистрации прибыльности и денежный поток.

Распределение Среди предприятий

А проблема в разработке бюджетов предприятий состоит в том, чтобы измерить долю вход, который должен быть отнесен к каждому предприятию, когда вход используется на нескольких предприятиях.Трактор — один из примеров. Это может быть использовано для предприятий пшеницы, кукурузы, ячменя и животноводства. Вопрос становится какая часть его затрат на топливо, амортизацию, ремонт и аналогичные расходы должна быть выделенным на каждое предприятие. Могут использоваться разные подходы. Возможно распределение на основе акров или часов использования является разумным. См. Амортизация на основе использования.

Некоторые деятельность сложно отнести к предприятию; например, ведение документации.Эти нераспределенные затраты могут быть учтены при объединении предприятий. понять всю ферму. На этом этапе процесса действия которые не могут быть распределены, могут быть добавлены в анализ всей фермы как нераспределенные доходы или расходы.

Оценка Выручка

Enterprise анализ требует детальной информации. Еще одна проблема в проведении анализ предприятия собирает необходимые данные, такие как количество входов и выходов.

Автор помещая стоимость входов и выходов в долларовую стоимость, анализ также показывает рентабельность работы предприятия. Выручка рассчитывается по умножение единиц продукции на ее цену.

Некоторые предприятия предлагают более одного источника дохода. Например, доход Источники производства пшеницы могут включать зерно, государственная программа пособия, выплаты по страхованию урожая, солома и осенний выпас.Хотя каждый из этих продуктов не может напрямую приносить денежный доход (осенний выпас, например), это продукты, имеющие ценность и заслуживающие признания.

Оценка Стоимость

Стоимость обычно определяется как сумма, которую необходимо заплатить, чтобы что-то приобрести, например, покупная цена на топливо или арендная плата за землю. Тем не мение, существуют разные виды затрат, и, классифицируя затраты, владелец может лучше разбираться в бизнесе.

Кому определить затраты, владелец бизнеса должен определить все входы, которые будет использоваться для производства товара; это можно рассматривать как указание «рецепт» будет использован. Например, на растениеводческом предприятии ингредиенты рецепта будут включать тип и количество земли, использованные семена, удобрения, топливо, проценты, амортизация, рабочая сила и ремонт в процессе производства. Но входные данные также включают время фермера, управленческие навыки, капитал и другие вложения.Вклады фермера владеет и использует на предприятии, даже если они не нужно покупать сейчас, потому что они уже принадлежат фермером.

Категории

затрат

Один Способ классификации затрат — переменный или фиксированный. Переменная стоимость — это одна это можно изменить. Например, удобрения — это переменные затраты на начало сезона посадки, потому что он еще не внесен, и менеджер по-прежнему может изменить, сколько будет использовано в этом году, и, следовательно, как много будет потрачено на этот вклад.Фиксированная стоимость — это расходы, которые изменить нельзя. Проценты, которые будут начисляться по долгосрочному земельному долгу не могут быть изменены, равно как и амортизация оборудования. Налог на имущество — еще один пример фиксированной стоимости.

А Второй способ классифицировать затраты — это денежные или безналичные расходы, как описано в предыдущем разделе. Денежная стоимость требует наличной оплаты например, оплата поставщику семян или кормов в этом году.Амортизация, однако это неденежные затраты; при этом не требуется оплата наличными время. См. Также Стоимость против Оттока денежных средств. и амортизация.

Другой Категория затрат бывает явной и неявной. Явная стоимость — это та, которая нужно заплатить другому человеку. Опять же, оплата семян или кормов быть явными затратами. Неявная стоимость — это та, которая не требует бизнес платит другому человеку. Примером может служить стоимость землевладельцев. понести за счет использования принадлежащей им земли в собственном бизнесе.Стоимость в том, что землевладелец не может получать ренту, сдавая землю в аренду кому-то другому, если земля используется в помещичьем хозяйстве. Этот упущенный доход называется альтернативной стоимостью.

Пример . Если за вашу землю платят, то за землю не будет никаких денежных затрат. чем налоги и страхование, но альтернативные издержки включают доход это не зарабатывается на акционерном капитале, вложенном в землю.

Эти классификации затрат не отличаются друг от друга. Семя фермер покупки — это явные переменные денежные затраты, тогда как проценты по долгосрочным задолженность — это явные фиксированные денежные затраты, а амортизация — это явно фиксированные безналичная стоимость. Для сравнения: арендную плату и зарплату вы не заработаете, потому что вы используете свою землю и труд на ферме неявно безналичные затраты.

цель распознавания этих категорий затрат — лучше понять ферма.Например, все расходы не требуют оплаты наличными; некоторые затраты не могут быть изменены; и если вы откажетесь от большего дохода, используя свой ресурсов в вашем собственном бизнесе, чем вы могли бы заработать, если бы кто-то другой использовал ваши ресурсы в их бизнесе, вы можете спросить себя, используете ли вы ресурсов — это их лучшее использование.

ресурсов с более чем одной стоимостью

Некоторые ресурсы создают уникальные проблемы при разработке бюджетов предприятий.Один такой ресурс — это земля, потому что ее стоимость варьируется в зависимости от того, сдана ли она в аренду, принадлежит без долга или принадлежит с некоторым долгом. Пример может прояснить проблема.

Пример . Фермеру принадлежит 60% земли, используемой в бизнесе. Есть рынок стоимость 500 долларов за акр, но земельный долг в среднем составляет 220 долларов за акр. В фермер платит 10% от суммы основного долга каждый год плюс 9% от суммы оставшейся суммы. баланс.Налог на недвижимость составляет 7 долларов за акр. Оставшаяся земля в бизнес (40%) сдается в аренду по ставке 45 долларов за акр. Фермер могли вкладывать деньги в несельскохозяйственные инвестиции и получать годовой доход 6%. Чтобы обеспечить правильную ротацию, фермер использует как арендованные, так и находящиеся в собственности земельные участки в анализируемом предприятии.

с По этой информации стоимость земли можно рассчитать следующим образом:

  1. Аренда ставка, умноженная на арендуемую часть, равна стоимости земли, относящейся к аренде (переменная наличность),
  2. Недвижимость умноженная на налоги доля владения — это часть стоимости земли (фиксированные денежные средства) на землю в собственности,
  3. Сумма земельного долга на площадь, умноженного на процентную ставку, умноженную на долю, которая в собственности — процентные расходы, относящиеся к собственности на землю (фиксированная наличными),
  4. Принципал которые должны быть выплачены по земельному долгу, умноженному на долю, которая принадлежит фиксированный отток денежных средств, но не затраты, и
  5. Возможность Стоимость — это упущенный процентный доход от собственного капитала, умноженный на часть, которая находится в собственности; это фиксированная неденежная стоимость.

Стол 1. Расчет стоимости земли по рентабельности и денежному потоку

.

Рентабельность

Наличные Отток

Аренда земли (45 $ х .4)

18,00 $

18,00 $

Налог на имущество (7 долларов х.6)

4.20

4.20

Проценты по долгу (220 долларов x 0,09 x 0,6)

11,88

11,88

Главный по долг (220 долларов x 0,1 x 0,6)

.

13,20

Возможность на собственный капитал ((500 — 220 долларов) x.6 х 0,06)
Стоимость земли за акр

44,16 долл. США

$ 47,28

Который Следует ли использовать метод амортизации?

Другой Возникает вопрос, какой метод следует использовать для расчета амортизации.

  • Один идея заключается в использовании амортизационного отчисления по налогу на прибыль; однако эти метод амортизации может завышать затраты в первые годы и занижать их в более поздние годы.
  • An альтернативой является использование более длительного срока службы или более медленного метода отсрочки затраты на последующие годы, но пособие все равно будет привязано ко времени.
  • А Третья стратегия — рассчитать амортизацию на основе использования актива, поэтому стоимость амортизации будет самой высокой за годы наибольшее использование.

    Пример . Заплатите 79 000 долларов за машину с расчетным сроком службы 10 000 часов.Если машина используется 800 часов в год, амортизация будет быть 6320 долларов США (800/10 000 x 79 000 долларов США). Через год, когда машина использованных 1300 часов, амортизация составит 10270 долларов (1300/10 000 х 79000 долларов).

Выход одного предприятия в качестве входа для другого предприятия

В много хозяйств, продукт одного предприятия используется как вход в другом — выращивание сена для скармливания скоту.А возникает вопрос, какую сумму следует использовать в качестве дохода для первое предприятие и какую стоимость использовать для второго предприятия. Рекомендуемая практика — использовать рыночную стоимость товара. Эта практика показывает, будет ли первое предприятие приносить прибыль если товар был продан, а не использовался, и было ли второе предприятие было бы прибыльным, если бы его ресурсы были куплены, а не привлечены.

Урожай Вращение

Другой Проблема при проведении анализа предприятия — правильно оценить последствия севооборота.Например, фермер интуитивно знает что разумно и дальше включать в урожай мелкое зерно ротация, хотя анализ предприятия показывает, что это убыточно. Объяснение этого очевидного конфликта может быть связано с некоторыми затратами или доходами. не был правильно рассмотрен.

с Что касается примера мелкого зерна, возможно, стоимость земли неверна. Если стерня предпочтительна для последующего выращивания специальной культуры, малое зерновое предприятие производит больше, чем просто зерно, которое собирается и продается.Стерня также имеет ценность, которую необходимо учитывать. ибо в анализе.

Рынок наличной аренды уже признает эту ценность. Некоторые производители могут платить премия в размере 30 долларов к денежной арендной плате за один год, чтобы они могли поднять специальность обрезать. Эта дополнительная арендная плата (независимо от того, выплачена она фактически или нет) должна считаться дополнительным доходом для малого зернового предприятия и увеличением стоимость специализированному растениеводческому предприятию.

Следующие таблицы демонстрируют эту концепцию с использованием гипотетических данных.Стол 2 показаны простые бюджеты предприятий, которые требуют одинаковой стоимости земли. для каждого предприятия. Малое зерновое предприятие выглядит неудачником, тогда как специальный урожай приносит прибыль.

Стол 2.

Предприятие 1 Мелкое зерно (год 1)

Предприятие 2 Специальная культура (год 2)

Выручка

$ 120

400 долл. США

Эксплуатационные расходы (-)

65

210

Денежная аренда (-)

70

70

Возврат

-15 $

120 долл. США

Стол 3 предполагает, что фермеры готовы платить премию в размере 30 долларов за стерню. земля, которую можно использовать для выращивания специальных культур.Дополнительная ценность является результатом выращивания мелкого зерна и, следовательно, дает дополнительный доход для этого предприятия.

Стол 3.

.

Предприятие 1 Мелкое зерно (год 1)

Предприятие 2 Специальная культура (год 2)

Выручка

$ 120

400 долл. США

Аренда Премиум (+)

30

.

Эксплуатационные расходы (-)

65

210

Денежная аренда (-)

70

100

Возврат

$ 15

90 долл. США

Это процедура увеличивает рентабельность мелкого зерна и снижает прибыль от особого урожая.Теперь анализ предприятия соглашается с интуицией фермера. Аналогичный подход можно использовать, если ожидается, что производство особого продукта снизит урожайность на следующие год (таблица 4).

Выручка от небольшой зерновой культуры, следующей за специальной культурой, на 25 долларов меньше, чем если бы зерно было произведено на другой земле (например, ожидаемый доход в 125 долларов вместо обычного дохода в 150 долларов). Снижение выручки в третьем году связано с выращиванием специальных культур на второй год.Чтобы отразить это влияние, в анализ включена корректировка как для специальной культуры во второй год, так и для мелкозерновой культуры в третий год.

Стол 4.

Предприятие 2 Специальная культура (год 2)

Enterprise 3 Мелкое зерно (3-й год)

Нормальная выручка

400 долл. США

150 долл. США

Снижение выручки после выращивания специальных культур

.

25

Ожидаемый доход

400

125

Эксплуатационные расходы (-)

210

65

Денежная аренда (-)

100

70

Корректировка для последующего уменьшения выручки (-)

25

.

Корректировка на добавленную стоимость к предыдущей культуре (+)

.

25

Возврат (на основе при нормальной выручке)

$ 65

$ 15

The стоимость и отдача от земли — не единственный ресурс, который может быть ошибка.Например, фермерам следует внимательно распознать, является ли специальность растениеводство, которому осенью требуется обширная линейка оборудования урожай субсидирует небольшое зерновое предприятие, которое использует оборудование в конце лета для совмещения.

Предприятие Пример бюджета

Стол 5 — пример анализа предприятия по выращиванию сухих бобов в север центральной части Северной Дакоты. Этот пример показывает бухгалтерскую прибыль в размере 32 долларов.42 и положительный денежный поток в размере 39,22 доллара США. Он включает альтернативную стоимость в размере 23,34 доллара США на долю в земле и оборудовании. и возврат в размере 9,08 доллара США для всех других принадлежащих ему активов. См. Также возможность отношение затрат к анализу предприятия.

An анализ предприятия не показывает

  • время до завершения деятельность,
  • раз денежных потоков,
  • наличие ресурсы,
  • ли семья ничья равна альтернативной стоимости семейного труда, а не
  • ли этот «рецепт» для выращивания сухих бобов наиболее выгодно.

Заключение Мысль

каждый Бизнес — это сочетание нескольких видов деятельности или предприятий. Чтобы полностью понимать бизнес и эффективно управлять им требует, чтобы решение Производитель оценивает каждую часть бизнеса. Анализ предприятия — это одно компонент этого процесса оценки.

Последнее обновление 26 октября 2006 г.

Налог на прибыль предприятий | Энциклопедия.com

НАЛОПЛОТЕЛЬЦЫ

МЕТОДЫ РАСЧЕТОВ

СНИЖЕНИЯ И ИСКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ

ПРЕДЕЛЫ И МЕСТО ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Этот налог взимается с доходов различных отечественных предприятий. Действующие временные правила Китайской Народной Республики о подоходном налоге с предприятий были обнародованы Государственным советом 13 декабря 1993 года и вступили в силу 1 января 1994 года.

Подоходный налог с предприятий находится в ведении Государственной администрации Налогообложение (SAT) и взимается местными налоговыми бюро.Собранные доходы распределяются между центральным правительством и местными органами власти. В 2003 году поступления от подоходного налога с предприятий составили 234,22 млрд юаней, что составляет 11,6% от общих налоговых поступлений страны.

Юридические лица и виды деятельности, подлежащие налогообложению

Предприятия и организации, составляющие независимую финансовую отчетность в Китае, уплачивают подоходный налог с предприятий. В их число входят:

  • Государственные предприятия (ГП).
  • Коллективные предприятия.
  • Частные предприятия (кроме индивидуальных индивидуальных предпринимателей и товариществ, уплачивающих индивидуальный подоходный налог).
  • Совместные предприятия.
  • Акционерные предприятия.
  • Другие организации (например, институциональные единицы и общественные организации, зарегистрированные в соответствии с законом и утвержденные соответствующим государственным департаментом, за исключением индивидуальных индивидуальных предпринимателей и партнерств).

Эти предприятия и организации должны иметь возможность открывать расчетные счета в банках, самостоятельно вести бухгалтерский учет и составлять финансовую бухгалтерскую отчетность, а также самостоятельно рассчитывать убытки и прибыли.

Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия облагаются подоходным налогом с предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий.

Группы предприятий должны рассматривать профильные предприятия и другие предприятия-члены, которые ведут независимый бухгалтерский учет, в качестве налогоплательщиков.

Все доходы, полученные от производственных и коммерческих операций, а также другие доходы, полученные из источников как в Китайской Народной Республике, так и за ее пределами, подлежат обложению подоходным налогом с предприятий.Термины определены ниже:

  • Доходы от производственных и коммерческих операций: Доходы от производственных и коммерческих операций в обрабатывающей промышленности, связи, транспорте, товарообороте, сфере услуг и других прибыльных отраслях, как указано соответствующими департаментами.
  • Прочие доходы: Дивиденды, проценты (за исключением процентов по государственным облигациям), аренда, доход от передачи активов, роялти и другие некоммерческие доходы.

Распределение доходов

В настоящее время налоговые поступления поступают в основном от государственных предприятий, предприятий с коллективной собственностью, частных предприятий и предприятий с совместным участием, которые занимаются следующими видами деятельности:

  • Производство (в основном производство табака, текстиль, производство химикатов и химического сырья, выплавка и расширение черных металлов, выплавка и расширение цветных металлов, производство оборудования).
  • Горно-добывающая промышленность.
  • Энергетика и электроснабжение.
  • Строительство.
  • Транспорт.
  • Оптовая и розничная торговля.
  • Финансы.
  • Телекоммуникации.
  • Коммерческие услуги.

Общие принципы

Для налога на прибыль предприятий налогооблагаемый доход — это общий доход, полученный налогоплательщиками в налоговом году за вычетом вычитаемых статей за этот налоговый год.

Год оценки

Как правило, налоговый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Если налогоплательщики начинают свой бизнес в какой-то другой момент года или когда налоговый год не дает в сумме 12 месяцев, поскольку в течение года предприятия подверглись слиянию или прекращению деятельности, период, в течение которого фактически проводились коммерческие операции, следует принимать за один налоговый год.

Полученный доход

Следующие статьи могут составлять налогооблагаемую прибыль:

  • Производственный и коммерческий доход: Доход, полученный от основной деятельности, включая выручку от продаж товаров / продуктов; доход от услуг; операционная прибыль; доход от проекта; доход от промышленных работ; и другие доходы от бизнеса.

    Если проданные товары возвращаются, их стоимость может быть вычтена из полученного дохода при наличии надлежащих подтверждающих доказательств.

  • Доходы от передачи собственности: Передача основных средств, обращающихся на рынке ценных бумаг, прав на акции и прочего имущества, подлежащих уплате.
  • Процентный доход: Проценты, уплаченные по рыночным ценным бумагам, таким как облигации, приобретенные налогоплательщиками (за исключением государственных облигаций), проценты, выплаченные другими единицами на причитающиеся деньги, и прочий процентный доход.
  • Проценты к получению: Для ссуд, предоставленных финансовыми предприятиями, которые не были возвращены и просрочены не менее чем на 90 дней, любые проценты к получению, возникающие до того, как ссуды стали просроченными, должны быть включены в налогооблагаемую прибыль за текущий период в соответствии с действующие правила.

    Проценты к получению, возникающие после того, как ссуды стали просроченными, не должны включаться в налогооблагаемую прибыль за период. При возмещении он должен быть добавлен к налогооблагаемому доходу.

    Если налог уже уплачен, сумма может быть зачтена в счет налогооблагаемого дохода за текущий период.

  • Доход от аренды: Аренда, полученная от сдачи в аренду основных средств, упаковочных материалов и прочего имущества.
  • Роялти: Доход, полученный от предоставления или передачи патентов, непатентованных технических ноу-хау, товарных знаков, авторских прав и других прав.
  • Дивидендный доход: Дивиденды и бонусы, полученные от внешних инвестиций в акции.
  • Получено подарков: Подарки в виде денежных средств следует рассматривать как налогооблагаемую прибыль.

    Неденежные активы должны быть оценены для бухгалтерского учета при получении и включены в налогооблагаемую прибыль за текущий период. Если сумма велика и у налогоплательщиков возникают трудности с уплатой налога в течение одного налогового года, они могут перенести платеж (т.е. разделить сумму на более мелкие части) на несколько лет (максимум: 5) после проверки налоговым отделом. .

  • Статьи, связанные с работниками: Помимо использования товаров или продуктов собственного производства в основном строительстве, специальные проекты и социальное обеспечение работников налогоплательщиками должны учитываться как доход.
  • Материалы для обработки и сборки по контракту: Материалы, сэкономленные в результате обработки и сборки по контракту, которые были оставлены предприятиям для собственного использования в соответствии с условиями контрактов, также должны рассматриваться как налогооблагаемый доход.
  • Прочие доходы: инвентаризационные доходы основных средств; доход от взысканных штрафов; кредиторская задолженность перед кредиторами, которая не может быть оплачена; доходы от материалов и денежных средств; скидки на подоходный налог на образование; депозиты за упаковочные услуги и прочие доходы (например,g., фондировать и взимать доход, доход от субсидий, доход в виде подарков, скидки или скидки по косвенным налогам).
Статьи, которые могут быть зачтены против полученного дохода

Статьи, подлежащие вычету, включают обычные затраты, расходы, налоги и понесенные убытки, которые необходимы и имеют отношение к получению дохода в течение текущего налогового года.

  • Затраты: Производственные и операционные расходы, включая различные прямые и косвенные расходы, понесенные в процессе производства и торговли товарами, а также предоставления трудовых услуг.
  • Расходы: Расходы по реализации (хозяйственной деятельности), накладные расходы и финансовые расходы (за исключением уже включенных в состав затрат), понесенные в ходе производства и торговли товарами, а также оказания трудовых услуг.
  • Налоги: Налог на потребление, Налог на бизнес, Таможенный сбор, Налог на ресурсы, Городской ремонт и Налог на строительство, в соответствии с действующим законодательством.
  • Сборы: Плата за образование, уплаченная налогоплательщиками, считается уплаченными налогами.
  • Убытки: Некоммерческие расходы, понесенные в процессе производственной и хозяйственной деятельности; операционные потери; инвестиционные потери; и другие потери.

Если вычеты за налоговый год не вычитаются в течение этого года, налогоплательщикам не разрешается переносить их на следующий год.

Расчет по методу начисления

Налогооблагаемый доход рассчитывается по методу начисления, т. Е. Доход относится к периоду, в течение которого он был получен, независимо от того, были ли деньги получены, а не на кассовой основе (когда начисляется доход к периоду, в течение которого оно было фактически получено).

Период, за который должен быть начислен доход, варьируется в зависимости от характера бизнеса.

  • Продажа продуктов или товаров: Если платежи производятся в рассрочку, выручка может быть реализована в сроки, согласованные в контрактах с покупателями для осуществления платежа.
  • Строительство / установка / монтаж и предоставление услуг по трудоустройству: Если проекты длятся более одного года, выручка может быть получена в зависимости от хода выполнения проектов или объема выполненных работ.
  • Обработка и производство крупногабаритных машин или оборудования или судов для других: Если проекты продолжаются последовательно более одного года, выручка должна быть реализована в зависимости от хода выполнения проектов или объема выполненных работ.
  • Лизинговые сборы: Если такие сборы растягиваются на один год, но взимаются одним платежом, арендодатели должны использовать период, который соответствует условиям аренды, как это согласовано в договорах, а арендодатели должны амортизировать расходы. в другой период.
  • Ликвидационный доход: Это относится к остатку доходов, полученных после различных ликвидационных расходов, убытков, долгов, нераспределенной прибыли, а также государственных резервов и резервов домов сверх оплаченного капитала, которые были вычтены из общей суммы активов. или недвижимость реализована. Такой доход облагается налогом.

Статьи, подлежащие вычету

Заработная плата

Заработная плата, выплачиваемая налогоплательщиками своим работникам, может быть вычтена, если такая заработная плата может быть классифицирована как налоговая.Следующие статьи составляют налоговую заработную плату:

  • Базовая заработная плата.
  • Переменная заработная плата, зависящая от результатов работы.
  • Сверхурочная работа.
  • Повышение заработной платы на конец года.
  • Бонусов.
  • Надбавки.
  • Субсидии в любой форме.
Предусмотренные ограничения на отчисления

Отчисления должны находиться в пределах диапазона, установленного Министерством финансов. В настоящее время максимально допустимый вычет составляет 800 юаней на человека в месяц, 960 юаней в некоторых развитых районах и 1200 юаней в провинциях Хэйлунцзян, Цзилинь и Ляонин.

Однако Народное правительство на уровне провинции может устанавливать местные стандарты, если эти стандарты находятся в пределах указанного диапазона. Например, Пекин предусматривает максимальный вычет из заработной платы в размере 960 юаней на человека в месяц.

Налогоплательщики имеют право удерживать заработную плату по факту в пределах установленных лимитов. Любая сумма, превышающая лимит, не подлежит вычету.

Министерство финансов время от времени корректирует лимиты, чтобы они соответствовали индексу цен.В такие моменты разные места могут вносить соответствующие коррективы.

Некоторые особые случаи
  • Предприятия, которые сопоставляют общую заработную плату с экономическим объемом производства: Фактически выплаченная заработная плата может быть вычтена, если увеличение общей заработной платы меньше, чем увеличение экономической продукции, а увеличение средней заработной платы меньше чем увеличение выпуска продукции.
  • Предприятия общественного питания: Процент, используемый для вычета, должен соответствовать государственным постановлениям.
  • Предприятия, производящие программное обеспечение: Заработная плата и обучение могут вычитаться по факту.
  • Институциональные единицы: Если единицы соответствуют стандартам заработной платы, установленным государством, выплаченная заработная плата может вычитаться из налогооблагаемой базы.
  • Расходы, связанные с сотрудниками: Если налогоплательщики оплачивают расходы профсоюза работников, расходы на социальное обеспечение работника и расходы на образование работника, они могут быть вычтены в размере 2%, 14% и 1,5%, соответственно, от общей суммы. налоговая заработная плата.
  • Пункты компенсации работникам: Если налогоплательщики выплачивают компенсацию работникам в связи с нарушением или прекращением трудовых договоров, выплаченные суммы могут быть вычтены.
Процентные расходы по займам
Ссуды для производственных и коммерческих операций

Процентные расходы, возникающие по ссудам, полученным от финансовых учреждений (например, банков, страховых компаний, небанковских финансовых организаций, одобренных Народным банком Китая для участия в финансовой деятельности). предприятий) в ходе производственной и хозяйственной деятельности могут вычитаться на фактической основе.

Вычеты из нефинансовых организаций должны быть ограничены, исходя из того, какими были бы процентные расходы, если бы ссуды были получены от финансового учреждения (т. Е. На основе ставки, которую финансовое учреждение будет взимать за ссуду той же срок и тип).

Ссуды на приобретение / строительство / производство активов

Процентные расходы, возникающие по таким ссудам (за исключением инвестиций в другие предприятия) во время приобретения, строительства или производства основных средств или нематериальных активов, должны учитываться в составе стоимости активов как капитальные затраты .

Процентные расходы, возникающие после использования активов, могут быть отнесены на период, в течение которого были понесены расходы, для целей вычета.

Если налогоплательщики не указывают, как будут использоваться ссуды, расходы должны быть разбиты для расчета: расходы, которые должны быть включены в стоимость активов, и расходы, которые могут быть вычтены напрямую, исходя из доли заем, который был использован для необходимых капитальных затрат и операционной деятельности.

Ссуды из утвержденных пулов финансирования

Вычеты должны быть ограничены, исходя из того, какими были бы процентные расходы, если бы ссуды были получены от коммерческого банка (т. Е. На основе ставки, которую коммерческий банк взимает за ссуду в размере тот же срок и вид).

Ссуды от ассоциированных компаний

Если эти ссуды превышают 50% уставного капитала, не допускается вычет процентных расходов, возникающих по той части ссуд, которая превышает 50%.

Расходы на аренду основных средств, сдаваемых в аренду

Если налогоплательщики получают основные средства посредством операционной аренды, они могут вычесть расходы на аренду, соответствующие принципу рыночной независимости, путем изменения графика вычета на меньшие равные части в течение выгодного периода.

Если налогоплательщики получают основные средства в финансовый лизинг, расходы на аренду не подлежат вычету. Однако налогоплательщики могут требовать амортизационные расходы.

Аренда считается финансовой, если применяется одно из следующих условий:

  • Право собственности на арендованное имущество переходит к арендаторам по истечении срока аренды.
  • Срок аренды составляет 75% или более срока полезного использования активов.
  • Минимальная арендная плата в течение срока аренды больше или эквивалентна общепринятой стоимости активов на дату начала аренды.
Затраты на развитие технологий

Такие затраты (которые включают затраты на исследования и разработку новых продуктов, новых технологий и новых технических средств) могут быть вычтены по факту.

Следующие предприятия могут вычесть дополнительно 50% своих расходов на развитие технологий за текущий год, если эти расходы увеличились на 10% или более по сравнению с предыдущим годом:

  • Государственные промышленные предприятия и коллективные промышленные предприятия.
  • Предприятия, контролируемые государственным предприятием, или совместные предприятия, контролируемые совместным предприятием, и совместные предприятия, занимающиеся промышленным производством и производственной деятельностью.
  • Промышленные предприятия с совершенной системой бухгалтерского учета, уплачивающие налоги по данным бухгалтерского учета.
  • Ключевые ведущие предприятия государства, занимающиеся индустриализацией сельского хозяйства.
Деловые расходы на прием

Такие расходы, понесенные в ходе хозяйственной деятельности, могут вычитаться в пределах, указанных ниже:

  • Если чистая выручка от продаж / коммерческая выручка за весь год не превышает 1.5 миллионов юаней, вычет не может превышать 0,5% от этой выручки.
  • Для той части чистой выручки от продаж / коммерческого дохода за год, которая превышает 1,5 миллиона юаней, вычет не может превышать 0,3% от этой части.
  • Предприятия, у которых нет продаж или основной выручки от основной деятельности, как указано в правилах производственного финансового учета, могут вычесть расходы по получению деловых услуг как часть накладных расходов. Максимальный размер удержаний составляет 2% от различных полученных доходов.
Расходы на рекламу

Если такие расходы эквивалентны менее 2% доходов от продаж / бизнеса за 1 налоговый год, они могут быть вычтены на фактической основе.Избыточная часть может быть перенесена на последующие годы без ограничений.

Некоторые особые случаи

Для некоторых предприятий, которые соответствуют государственным постановлениям, процентная ставка может быть повышена (например, максимальная ставка, разрешенная для фармацевтических заводов, составляет 25%), или расходы могут вычитаться периодически на фактической основе.

К таким предприятиям относятся предприятия, занимающиеся производством продуктов питания, медикаментов, бытовой химии, бытовой техники и интегральных схем; разработка программного обеспечения; телекоммуникации; девелопмент; культурные и спортивные мероприятия; Интернет-сайты; мебель для дома; и строительные материалы.

Для предприятий высоких и новых технологий, занимающихся разработкой программного обеспечения, производством интегральных схем и прочими видами деятельности; Интернет-сайты; и предприятиям с инвестициями риска, занимающимися инвестициями в высокотехнологичный бизнес и новые технологии, расходы могут быть вычтены на фактической основе в течение 5 лет с даты регистрации предприятия.

Для предприятий высоких и новых технологий, а также предприятий рискового инвестирования, описанных выше; и вновь созданных предприятий процент вычета расходов, понесенных в течение особых маркетинговых периодов, может быть увеличен.В некоторых случаях может быть разрешен полный вычет.

Расходы на бизнес-маркетинг

Такие расходы (включая расходы на рекламу, не распространяемую через средства массовой информации), понесенные в течение 1 налогового года, могут вычитаться в пределах 0,5% от дохода от продаж / бизнеса.

Следующие условия должны быть выполнены, прежде чем налогоплательщики могут потребовать вычеты:

  • Рекламные объявления выполняются специальными учреждениями, утвержденными Департаментом промышленной и коммерческой администрации.
  • Расходы уже оплачены и счета получены.
  • Рекламные объявления были распространены через различные средства массовой информации.

Расходы на рекламу белого спирта не вычитаются.

Накладные расходы

Если такие расходы оплачиваются головным офисом в ходе производственных и деловых операций, в соответствии с действующими правилами, они могут быть вычтены после проверки и утверждения налоговым отделом.Однако налогоплательщики должны предоставить документы, выданные головным офисом, которые содержат следующую информацию:

  • Консолидированный объем расходов.
  • Применимые квоты.
  • Раскол между предприятиями и головным офисом.
  • Используемый метод.

Без одобрения SAT или уполномоченного налогового управления налогоплательщики не должны вычитать накладные расходы, уплаченные ассоциированным предприятиям.

По запросу налоговых органов налогоплательщики должны предоставить доказательства, подтверждающие действительность юридических документов, используемых для обоснования требований о возмещении разумных командировочных расходов, конференционных расходов и расходов совета директоров, понесенных в ходе хозяйственной деятельности. операции.В противном случае расходы не подлежат вычету.

Выплаченные комиссии

Такие комиссии могут быть включены в расходы на продажу, если соблюдены следующие критерии:

  • Налогоплательщики могут предоставить юридические и достоверные документы.
  • Получателями комиссионных должны быть независимые налогоплательщики или физические лица (за исключением сотрудников), которые имеют право оказывать посреднические услуги.
  • Выплаченная сумма, как правило, не превышает 5% от стоимости услуги.
Прочие статьи
  • Компенсации (включая штрафы, наложенные банками на просрочку процентов), штрафы и расходы по судебным искам, которые были оплачены в соответствии с хозяйственными договорами.
  • Взносы, выплачиваемые ассоциациям, институтам и другим общественным организациям, созданным с одобрения Департамента по гражданским вопросам, Департамента цен и Финансового департамента.
  • Сборы за вступление в производственно-коммерческие объединения.
Расходы, связанные с рабочими

Следующие расходы, связанные с рабочими, могут вычитаться:

  • Страхование: Взносы по базовому пенсионному страхованию, базовому медицинскому страхованию, страхованию от безработицы, дополнительному пенсионному страхованию, дополнительному медицинскому страхованию и жилищным резервам которые были выплачены от имени сотрудников в соответствии с действующими правилами.
  • Жилье: Пособия, выделенные для покрытия жилищных расходов, аренды дома и жилищных трудностей, которые выплачивались в соответствии с методами, утвержденными народным правительством на провинциальном уровне.
  • Пособия для инвалидов: Страховые взносы выплачиваются за рабочих-инвалидов в соответствии со стандартами, установленными налоговыми департаментами на уровне провинции.
  • Защита труда: Расходы на разумную защиту труда (например, рабочие костюмы, перчатки, защитные изделия, изделия для понижения высоких температур).
Расходы, связанные со страхованием

Следующие расходы, связанные со страхованием, могут вычитаться:

Безнадежные долги

Налогоплательщики могут вычесть убытки по безнадежным долгам, понесенные фактически.

В качестве альтернативы они могут компенсировать убытки, отозвав соответствующие положения о сомнительных долгах. Объем изъятия должен соответствовать правилам бухгалтерского учета предприятий, установленным Министерством финансов; процент вывода обычно не превышает 0,5%.

Если налогоплательщики отозвали резервы, убытки должны быть зачтены за счет резервов.Часть убытков сверх резервов может быть вычтена напрямую.

Уже погашенные безнадежные долги должны быть добавлены обратно к налогооблагаемому доходу за текущий период после возмещения.

Что представляют собой безнадежные долги

Дебиторская задолженность налогоплательщиков, обнаруженная в любом из следующих сценариев, может рассматриваться как безнадежная задолженность:

  • Должники были объявлены банкротами, ссуды аннулированы, а оставшиеся активы аннулированы. недостаточно для погашения дебиторской задолженности.
  • Должники умерли или были объявлены умершими или пропавшими без вести по закону, и их активов или оставшихся активов недостаточно для урегулирования дебиторской задолженности.
  • Должники понесли такие большие убытки в результате стихийных бедствий или непредвиденных происшествий, что они не могут использовать свои активы (включая страховое возмещение) для урегулирования дебиторской задолженности.
  • Должники не выплатили просроченную задолженность, и суд признал их неспособными фактически погасить дебиторскую задолженность.
  • Непогашенная дебиторская задолженность просрочена как минимум на три года.
  • Дебиторская задолженность одобрена SAT для списания.
Ассоциированные стороны

Налогоплательщикам не разрешается отзывать резервы по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности, не связанной с покупкой и продажей, или движения денежных средств между ассоциированными сторонами.

Движение денежных средств между связанными сторонами обычно не может рассматриваться как безнадежная задолженность.Однако, если активов должников недостаточно для погашения причитающейся задолженности, дебиторская задолженность между связанными сторонами может, если это будет принято судом по делам о банкротстве, вычитаться предприятиями-кредиторами как убытки от безнадежных долгов после проверки налоговым департаментом.

Финансовые предприятия

В отношении резервов по сомнительным долгам, снятых финансовыми предприятиями в соответствии с действующими нормативными актами, 1% стоимости активов на конец периода, по которому были сняты резервы по сомнительным долгам, может быть вычтен.

Если финансовые предприятия удовлетворяют критериям, установленным для взаимозачета, они сначала должны компенсировать убытки по безнадежным долгам за счет резервов по сомнительным долгам. Затем излишек может быть вычтен на фактической основе.

Если финансовым предприятиям удается возместить убытки по безнадежным долгам, которые уже были компенсированы, они должны соответствующим образом скорректировать свой налогооблагаемый доход.

Инвентарные и складские убытки

Чистые убытки (т.е. инвентарные потери и убытки, возникающие в результате списания основных средств и движимого имущества, за вычетом страхового возмещения и возмещения ответственных лиц) могут быть вычтены после проверки налоговой службой. отделение.

Входной налог, который не разрешен к вычету из выходного налога, возникающий в результате потери запасов, повреждения запасов или списания запасов, может быть вычтен вместе с потерями запасов как имущественные потери.

Передача основных средств

Расходы, понесенные при передаче любых основных средств, могут вычитаться.

Прибыли и убытки от курсовой разницы

Такие прибыли и убытки следует рассматривать следующим образом:

  • Убытки / доходы от подготовки: Если убытки, понесенные в ходе подготовки к открытию бизнеса, являются чистыми убытками, они должны быть включены в расходы, понесенные во время подготовки к открытию бизнеса, и должны вычитаться в течение не менее 5 лет с использованием линейного метода, начиная с месяца, следующего за началом производственной или хозяйственной деятельности.

    Если прибыль, полученная в течение подготовительного периода, является чистой прибылью, она должна быть включена в налогооблагаемую прибыль в течение 5 лет с использованием линейного метода, начиная с месяца, следующего за началом производственной или хозяйственной деятельности.

  • Убытки / прибыли от операционной деятельности: Если прибыль или убытки возникают в ходе производственных или хозяйственных операций, они должны учитываться в составе налогооблагаемой прибыли текущего периода.

    Если прибыль или убыток возникли в ходе ликвидации, они должны учитываться в составе налогооблагаемой прибыли за период ликвидации.

  • Убытки / прибыли от приобретения / строительства основных средств: Если прибыль или убытки имеют прямое отношение к приобретению или строительству основных средств, они должны учитываться в стоимости активов до передачи активов использования, или до завершения бухгалтерского учета завершения строительства, даже если активы уже переданы в пользование.
Начальные расходы

Такие расходы, понесенные в период подготовки, должны быть вычтены в течение 5 лет, начиная с месяца, следующего за началом производственной или хозяйственной деятельности.

Следующие статьи могут вычитаться:

  • Заработная плата персонала.
  • Офисные расходы.
  • Расходы на обучение.
  • Путевые расходы.
  • Регистрационные расходы.
  • Курсовые разницы, не учитываемые в составе стоимости основных средств и нематериальных активов.
  • Процентные расходы.
Пожертвования
  • Пожертвования на общественно-полезные дела в гражданской и культурной сферах, а также на сокращение стихийных бедствий и бедности через некоммерческие общественные организации 1 в Китае и правительственные органы могут быть вычтены до максимальной суммы от 3% налогооблагаемого дохода за год.Для финансовых и страховых предприятий максимальная ставка составляет 1,5%.
  • Пожертвования на определенные культурные цели (например, некоторые художественные группы, библиотеки, музеи, научные залы, художественные галереи, мемориальные залы, антикварные защитные сооружения, культурные залы) могут быть вычтены максимум до 10% налогооблагаемого дохода для год.
  • Пожертвования на цели образования, Красный Крест Китая, общественные места проведения молодежных мероприятий и соцобеспечения, некоммерческие учреждения по обслуживанию престарелых, Фонд Сун Цинлин, Фонд поддержки бедности Китая, Фонд China Health Express, Фонд защиты окружающей среды Китая , Фонд экономики и науки Сунь Ефан, Китайский институт благосостояния и Китайская благотворительная ассоциация могут быть вычтены.
  • Прямые пожертвования получателям не вычитаются.

1 К таким организациям относятся Красный Крест Китая, Китайская ассоциация инвалидов, Китайская ассоциация молодых волонтеров, Китайская ассоциация содействия старым районам, Государственный комитет по оказанию помощи при стихийных бедствиях, Фонд благосостояния населения Китая, Фонд развития молодежи Китая. Fund, Китайского фонда развития дела престарелых, Китайского фонда развития женщин, Китайского фонда развития славного дела, Китайского фонда первичного здравоохранения, Китайского фонда исследований рака, Китайского фонда экологизации, Китайского фонда искусства, Китайского фонда развития социальной культуры, Китайским международным фондом научного обмена, Китайской ассоциацией национального единства и прогресса и другими некоммерческими общественно-полезными организациями, утвержденными департаментом по гражданским вопросам.

Расходы на исследования и разработки

Следующие статьи также могут вычитаться:

  • Расходы, понесенные для поддержки научно-исследовательских институтов и университетов, не связанных с налогоплательщиками (т. Е. Институты и университеты, не принадлежащие или не финансируемые поддерживающими предприятиями , и чьи научные достижения предназначены не только для использования поддерживающими предприятиями).
  • Расходы, понесенные на исследования и разработку новых продуктов, новых технологий и новых технических ремесел через некоммерческие общественные организации и государственные органы.
Амортизация активов

Амортизация основных средств или амортизация нематериальных активов рассматривается позже в отдельных разделах по учету основных средств и нематериальных активов.

Подоходный налог не взимается с различных фондов, помимо цен (фонд, надбавка, сборы), собираемых и выплачиваемых предприятиями и утвержденных Государственным советом, Министерством финансов, Министерством финансов с другими департаментами и народным правительством. на провинциальном уровне и включается в финансовый бюджет того же уровня или на специальные финансовые счета внебюджетного фонда для управления доходами и расходами.

Статьи, не подлежащие вычету.

Следующие статьи не подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода за год:

  • Расходы капитального характера: расходы, понесенные на покупку или строительство основных средств или на внешние инвестиции.
  • Расходы на приобретение или развитие нематериальных активов: расходы, понесенные в ходе приобретения или саморазвития таких активов. Однако допускается вычет той части расходов, которые понесены на развитие активов в течение периода до их преобразования в активы.
  • Штрафы, уплаченные в связи с незаконной коммерческой деятельностью, или убытки, понесенные в результате конфискации имущества.
  • Платежи по штрафам, пени или пени, возникающие в результате несвоевременных расчетов, в отношении различных видов налогов.
  • Та часть убытков, которая возникла в результате стихийных бедствий или несчастных случаев, покрываемая подлежащей получению компенсацией (т. Е. Компенсацией, полученной налогоплательщиками от страховых компаний, с которыми они заключили страховое покрытие).
  • Пожертвования на благо общества и другие благотворительные пожертвования, превышающие вычитаемые суммы, установленные государством; и пожертвования вне этих категорий.
  • Расходы на спонсорство не рекламного характера.
  • Расходы по статьям, не приносящим доход налогоплательщикам.
  • Расходы на взятки или другие незаконные предметы.
  • Выплата штрафов, пеней или процентов, возникающих в результате просрочки платежей в связи с нарушением законов или административных правил.
  • Резервы на обесценение запасов, обесценивание краткосрочных инвестиций, обесценение долгосрочных инвестиций и резервы на риски, а также другие положения, выходящие за рамки положений, которые могут превышать пределы, предусмотренные налоговым законодательством штата.
  • Любая часть фактических расходов, превышающая объем и стандарты, установленные законодательством о государственных налогах.

Основные средства

Согласно Временным правилам, основные средства включают дома, здания и сооружения; машины, механические устройства, транспортные средства и прочее подобное оборудование; а также приспособления и инструменты, связанные с производством и бизнесом, со сроком полезного использования не менее 1 года.

Предметы, которые не могут быть классифицированы как основное оборудование, но которые используются в процессе воспроизводства или хозяйственной деятельности, имеют удельную стоимость более 2000 юаней и срок полезного использования более 2 лет, также должны рассматриваться как основные средства.

Амортизируемые активы
  • Дома и постройки.
  • Машины и оборудование; транспортные средства для перевозки; а также приспособления и инструменты, используемые в ходе операций.
  • Машины и оборудование, вышедшие из строя в определенные сезоны, а также вышедшие из строя для проведения общих осмотров и ремонта.
  • Активы, сданные в аренду в порядке бизнес-лизинга.
  • Активы, сданные в финансовый лизинг.
  • Прочие активы, предусмотренные Министерством финансов.
Неамортизируемые активы
  • Земля.
  • Активы, которые не используются, не нуждаются в использовании или опломбированы, за исключением домов или построек.
  • Активы, сданные в операционный лизинг.
  • Активы, которые продолжают использоваться после полной амортизации.
  • Активы, по которым необходимо взимать плату за ремонт.
  • Активы, сформированные, по которым уже произведен вычет путем паушального вычета, учитываемого по статье затрат.
  • Активы предприятий, признанных банкротами или остановленными.
  • Активы, ранее сданные в слом.
  • Прочие активы, предусмотренные Министерством финансов.
Особые случаи
  • Затраты на внешние инвестиции: Такие затраты не могут быть амортизированы или вычтены напрямую как текущие инвестиционные расходы. Однако они могут быть вычтены из поступлений от передачи при передаче или выбытии соответствующих инвестиционных активов.
  • Инструменты / устройства, не управляемые как основные средства: Такие предметы могут рассматриваться как предметы потребления с низкой стоимостью и могут быть вычтены однократно или в рассрочку.
Принципы оценки

Следующие активы должны быть оценены или оценены в порядке, описанном ниже:

  • Готовые активы, переданные в пользование строительным единицам: По стоимости, указанной в перечне имущества, предоставленном строительными единицами .
  • Объекты, построенные собственными силами / самостоятельно построенные: На основе фактических затрат на момент завершения строительства и готовности объектов к эксплуатации.
  • Приобретенные активы: По цене покупки, включая плату за упаковку, фрахт, плату за установку и налоги.
  • Оборудование, импортированное из-за границы: По закупочной цене, плюс налоги на импорт, внутренние перевозки и сборы за установку.
  • Активы, сданные в аренду путем финансирования: По цене, согласованной в лизинговом соглашении или контракте, плюс фрахт, страховые премии за товары в пути, сборы за установку и испытания, а также процентные расходы и убытки / прибыль от курсовой разницы, понесенные до активов используются.
  • Активы, полученные в качестве подарков: По стоимости, указанной в счете, плюс фрахт, страховые взносы, а также расходы на установку и испытания, понесенные предприятиями. При отсутствии счета-фактуры их следует оценивать по рыночной цене аналогичного оборудования.
  • Активы с приростом запасов: На основе полной восстановительной стоимости.
  • Активы, полученные в качестве инвестиций: По разумной цене, указанной в контракте / соглашении, или по оценочной цене с учетом амортизации.
  • Активы, восстановленные / расширенные на основе предыдущих активов: По первоначальной стоимости предыдущих активов, плюс расходы на реконструкцию и расширение, за вычетом прироста активов в результате изменения цены во время восстановления / расширения.
Корректировки оценки

После определения стоимость активов не должна изменяться, за исключением следующих ситуаций:

  • Государство проводит единую классификацию и проверку активов и фондов.
  • Часть активов удалена.
  • Имущество повреждено безвозвратно. Если убытки подтверждены, могут быть сделаны корректировки для переоценки активов по возмещаемой стоимости после проверки налоговыми органами. В предыдущую оценку вносятся корректировки на основе реальной стоимости активов, или в предыдущей оценке обнаруживаются ошибки.
Принципы амортизации

Для основных средств, которые могут быть амортизированы, амортизация должна начинаться с месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства используются впервые.Для активов, которые перестают использоваться, амортизация должна прекращаться в месяце, следующем за месяцем, в котором активы перестают использоваться.

Перед проведением амортизации остаточная стоимость активов должна быть оценена на уровне 5% от первоначальной стоимости, и эта стоимость должна быть вычтена из первоначальной стоимости.

Методы учета

Два наиболее часто используемых метода амортизации — это метод среднего (т. Е. Линейный метод) или метод вывода. При получении разрешения налоговых органов может использоваться ускоренный метод.К этой категории относятся метод двойного уменьшающегося остатка и метод суммы лет.

Для активов, подлежащих ускоренной амортизации, предприятия могут выбрать метод уменьшающегося остатка или метод суммы лет и зарегистрировать свой выбор в налоговых органах.

Ниже показаны формулы расчета, используемые для различных методов:

Средний метод

Годовая норма амортизации = {(1 — Ожидаемый чистый остаточный коэффициент) ÷ Количество лет амортизации} × 100%

Ежемесячно Норма амортизации = Годовая норма амортизации ÷ 12

Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость основных средств × Ежемесячная норма амортизации

Метод вывода

Амортизация за километр (за рабочий час) = {Первоначальная стоимость основных средств × (1 — Ожидаемый остаток)} ÷ Ожидаемое общее количество километров (общее количество рабочих часов)

Ежемесячная амортизация = Общее количество километров (рабочих часов) в месяц × Амортизация за километр (за час работы)

Двойной- метод снижения

Годовая ставка амортизации = (2 ÷ Количество лет амортизации) × 100%

Ежемесячная ставка амортизации = Деп. на километр (на час работы) ÷ 12

Ежемесячная амортизация = Зарегистрированная чистая стоимость основных средств × Ежемесячная норма амортизации

Метод суммы лет

Годовая норма амортизации = (Количество лет амортизации — Количество лет использования) ÷ Количество лет амортизации ÷ (Количество лет амортизации + 1) × 2 × 100%

Ежемесячная ставка амортизации = Годовая ставка амортизации ÷ 12

Ежемесячная амортизация = (Первоначальная стоимость основных средств — Ожидаемая чистая остаточная сумма) × Ежемесячная норма амортизации

Период амортизации

Количество лет, используемых для амортизации, должно в принципе соответствовать системе финансового учета, предусмотренной для различных секторов, сформулированной Министерство финансов, но они не должны быть короче, чем длина, указанная ниже:

  • Дома и строения: 20 лет.
  • Поезда, суда, машины, механические аппараты и другие производственные объекты: 10 лет.
  • Электронное оборудование, прочие транспортные средства, а также приспособления, инструменты и мебель, относящиеся к производственной и хозяйственной деятельности: 5 лет.
  • Приобретенное электронное оборудование и программное обеспечение, составляющие основные или нематериальные активы: 2 года.
  • Производственные мощности предприятий интегральной микросхемы: 3 года.
Особые случаи
  • Расходы на ремонт основных средств могут вычитаться непосредственно в том периоде, в котором они были понесены.
  • Расходы на реконструкцию основных средств могут увеличить стоимость активов, если они еще не амортизированы. Такие расходы могут амортизироваться в течение не менее 5 лет как расходы будущих периодов, если активы уже полностью амортизированы.
  • Расходы на ремонт основных средств следует рассматривать как расходы на реконструкцию, если выполняется одно из следующих условий:
    • Расходы составляют 20% или более от первоначальной стоимости активов, а срок службы активов продлен как минимум на 2 лет после ремонта.
    • После ремонта имущество введено в новое пользование.

Нематериальные активы

Нематериальные активы — это нефизические активы, используемые налогоплательщиками на долгосрочной основе. Они включают патенты, товарные знаки, права на произведения, права землепользования, непатентованные ноу-хау и репутацию.

Принципы оценки

Такие активы должны оцениваться по их фактической стоимости на момент их приобретения.

  • Активы, внесенные инвесторами в качестве капитала в сотрудничестве: По стоимости, подтвержденной путем оценки или согласованной в контракте / соглашении.
  • Приобретенных активов: Исходя из суммы фактической оплаты.
  • Активы собственной разработки и прикладного применения: Исходя из фактических затрат, понесенных в процессе разработки.
  • Активы, полученные в подарок: По стоимости, указанной в счете, или на основе рыночной стоимости аналогичных активов.
Принципы амортизации

Нематериальные активы амортизируются линейным методом.

Отчужденные или инвестированные активы, срок полезного использования которых установлен законом 2 или договором, или срок полезного использования которых определяется использованием активов предприятием (приложение предприятия), амортизируются в течение установленного законом срока полезного использования или льготный период, указанный в корпоративном заявлении, в зависимости от того, какой из них короче.

Если срок полезного использования не предусмотрен законом, активы подлежат амортизации в течение выгодного периода, как это предусмотрено контрактом или как указано в заявлении предприятия.

Если срок полезного использования не предусмотрен законом или контрактом, если полезный период не указан в заявлении предприятия или если активы разрабатываются самостоятельно, активы должны амортизироваться в течение периода не менее 10 лет.

2 Например, у патентов на изобретения установленный законом срок полезного использования составляет 20 лет, тогда как у практических патентов нового типа, патентов на дизайн внешнего вида и зарегистрированных товарных знаков срок полезного использования составляет 10 лет.

Платежи за передачу прав землепользования должны рассматриваться как нематериальные активы для целей налогового администрирования и должны амортизироваться в течение срока, предусмотренного контрактом, в кратчайший срок, согласованный в контракте.

Деловая репутация, созданная или приобретенная налогоплательщиками, обычно не амортизируется.

Специальные правила, регулирующие расчет

Ниже перечислены некоторые особые сценарии, в соответствии с которыми может потребоваться корректировка расчетов:

  • Если налогоплательщики применяют финансовую и бухгалтерскую базы, которые противоречат налоговым положениям, налогооблагаемый доход рассчитывается в соответствии с положениями .
  • Если налогоплательщики не предоставляют полные и точные квитанции о доходах, затратах и ​​расходах, а также если они не могут правильно рассчитать налогооблагаемый доход, налоговые органы имеют право оценить доход.
  • Деловые операции между налогоплательщиком и связанными с ним предприятиями должны осуществляться таким же образом, как и между независимыми предприятиями в отношении поступлений или платежей.
  • Если операции, приводящие к получению или выплате, не осуществляются на той же основе, что и операции между независимыми предприятиями, и приводят к уменьшению налогооблагаемого дохода налогоплательщиков, налоговые органы имеют право внести разумные корректировки.
  • Убытки, понесенные в налоговом году, могут быть зачтены в счет дохода, полученного в следующем налоговом году. Если дохода за следующий налоговый год будет недостаточно для покрытия указанных убытков, остаток может быть перенесен на будущие периоды. Убытки в конкретном налоговом году могут быть перенесены максимум на пять налоговых лет.

    Если у налогоплательщиков есть как объекты налогообложения, так и объекты, освобожденные от налогообложения, и если в отношении объектов налогообложения возникают ежегодные убытки, убытки, которые могут быть перенесены на будущие периоды в соответствии с налоговым законодательством, должны быть убытками, связанными с объектами налогообложения, за вычетом дохода, относящегося к не облагаемые налогом предметы.Если доход, относящийся к объектам налогообложения, недостаточен для компенсации убытков прошлых лет, доход, относящийся к объектам, освобожденным от налогообложения, также следует использовать для компенсации убытков прошлых лет.

Пример

Убытки предприятия составили 1,7 млн. Юаней в 1999 г. и 0,6 млн. Юаней в 2000 г. С 2001 по 2004 г. оно получило прибыль в размере 1,6 млн. Юаней и не компенсировало убытки в 1999 г. и 2000.

К 2004 году убытки 1999 года уже были перенесены на 5 лет.Предприятие может компенсировать эти убытки прибылью в размере 1,6 млн юаней. Однако оставшиеся 100 000 юаней нельзя было перенести на 2005 год для зачета.

Убытки 2000 года в размере 0,6 миллиона юаней могут быть компенсированы любой прибылью, полученной в 2005 году. Если предприятие получит прибыль в размере 0,5 миллиона юаней в 2005 году, только 0,5 миллиона юаней могут быть компенсированы. Оставшиеся 100 000 юаней не могут быть перенесены на 2006 год, поскольку 5-летний лимит будет превышен.

Ставки налога и расчет налога к уплате

Налог к ​​уплате обычно рассчитывается по ставке 33% налогооблагаемой прибыли.

Налог к ​​уплате = Налогооблагаемый доход × 33%

Пример

Общая прибыль компании за налоговый год составляет 12 миллионов юаней. Издержки, расходы и налоговые расходы составляют 10 миллионов юаней.

Налогооблагаемый доход = 12 миллионов — 10 миллионов = 2 миллиона юаней

Налоги к уплате = 2 миллиона × 33% = 0,66 миллиона юаней

Особые случаи

Некоторым предприятиям, чьи годовые налоги подлежат ежегодному налогообложению, временно предоставляются две пониженные ставки. доход попадает в следующие скобки:

  • Ниже 30 000 юаней: 18%.
  • От 30 000 до 100 000 юаней: 27%.

Ставка 33% по-прежнему применяется, если годовой налогооблагаемый доход превышает 100 000 юаней.

Пример

Городское предприятие имеет налогооблагаемый доход в размере 60 000 юаней за текущий год. Применяемая ставка налога составляет 27%.

Налог к ​​уплате = 60 000 юаней × 27% = 16 200 юаней

Преобразование обменного курса

Подоходный налог с предприятий рассчитывается в юанях.Если доход получен в иностранной валюте, суммы должны быть конвертированы в юани по базовому обменному курсу (или по курсу, установленному в соответствии с соответствующими положениями), установленным Народным банком Китая в последний день месяца для налогоплательщиков, которые вносить ежемесячные предоплаты, а для налогоплательщиков, осуществляющих квартальные предоплаты, — в последний день квартала.

В конце года, когда производится окончательный расчет дохода, авансовые платежи больше не конвертируются. Только часть иностранной валюты, которая еще не конвертирована, должна быть конвертирована в юани по обменному курсу на последний день налогового года.

Если доход включает неденежные активы или капитал, эти статьи должны рассчитываться и оцениваться на основе рыночных цен.

Сбор на основе оценки

Если применяется любой из следующих сценариев, налоговые органы должны принять метод оценки для сбора налога:

  • Налогоплательщики не создают приемлемые бухгалтерские записи, как это предусмотрено налоговым законодательством и нормативными актами, или налогоплательщики не могут вести бухгалтерский учет, даже если это требуется в соответствии с налоговым законодательством и нормативными актами.
  • Можно только определить или дать точный отчет об общем доходе, но отдельные затраты и расходы не могут быть точно учтены.
  • Можно определить или дать точный отчет только о затратах и ​​расходах, но не об общем доходе.
  • Невозможно определить расчет общих доходов, затрат и расходов, а налогоплательщики не могут предоставить в налоговые органы реальную, точную и полную налоговую документацию.
  • Организация бухгалтерского учета и бухгалтерского учета удовлетворительны, но соответствующие бухгалтерские книги, ваучеры и документация по уплате налогов не ведутся в соответствии с действующими налоговыми правилами.
  • Налогоплательщики не выполняют свои налоговые обязательства в сроки, установленные действующим налоговым законодательством и нормативными актами, и не сообщают налоговым органам даже после того, как они были уведомлены властями.
Основа взыскания

Взыскание может производиться на основе фиксированных сумм, ставок начисленного дохода или других разумных методов, приемлемых для налоговых органов.

  • Фиксированная сумма: Налоговый отдел непосредственно оценивает подлежащий уплате налог за налоговый год в соответствии с определенными стандартами, процедурами и методами; и налогоплательщики отчитываются и платят налог соответственно.
  • Ставка налогооблагаемого дохода: Налоговый отдел предварительно оценивает ставку налогооблагаемого дохода для налогоплательщиков в соответствии с определенными стандартами, процедурами и методами; а налогоплательщики рассчитывают и уплачивают налог, применяя предварительно начисленную ставку к фактическим общим доходам, затратам и расходам за налоговый год.
Определение метода сбора

Выбор метода сбора, наиболее подходящего для конкретного налогоплательщика, определяется на основе следующей процедуры.

  • Налогоплательщик заполняет «Форму сбора подоходного налога с предприятий» (далее — форма взимания) и подает заявление в налоговые органы, чтобы начать процесс определения.
  • В форме сбора перечислены пять критериев. Налоговая служба определяет соответствующий метод сбора, исходя из того, в какой степени налогоплательщик удовлетворяет этим критериям.
  • После проверки формы сбора налоговая служба представляет ее в налоговые органы на уровне округа для подтверждения.
Квалификационные критерии
  • Пункт 1: «Настройка книг».
  • Пункт 2: «Учет общих доходов».
  • Пункт 3: «Учет затрат и затрат».
  • Позиция 4: «Хранение книг и чеков».
  • Пункт 5: «Исполнение налогового обязательства».

На основании данных, предоставленных налогоплательщиком по этим пяти позициям, налоговая служба решает, какой метод сбора является наиболее подходящим.

  • Если налогоплательщик удовлетворяет всем пяти критериям, налогоплательщик может выбрать самооценку, а налоговые органы должны взимать налог на основании бухгалтерских записей налогоплательщика.
  • Если налогоплательщик не удовлетворяет одному из критериев, изложенных в пунктах 1–5, следует применить метод предварительной оценки.
  • Если налогоплательщик не удовлетворяет одному из критериев, изложенных в пунктах 1, 4 и 5, или если налогоплательщик не удовлетворяет и пунктам 2, и пунктам 3, может быть выбран метод фиксированной суммы.
  • Если налогоплательщик удовлетворяет либо п. 2, либо п. 3, но не обоим сразу, может быть применен метод предварительной оценки.

Процесс проводится один раз в год с января по март. Новые предприятия должны иметь возможность завершить процесс в течение 3 месяцев после получения свидетельств о регистрации в налоговой службе.

После выбора метод сбора не должен изменяться в течение 1 налогового года, за исключением случаев, когда налогоплательщик может указать какую-либо особую причину. Если налогоплательщик нарушает какие-либо налоговые правила при использовании метода самооценки, налоговые органы могут в любое время переключить налогоплательщика на метод предварительной оценки.

Основные принципы

При определении надлежащего метода взимания налогов налоговые органы должны учитывать следующие факторы.

  • Метод предварительной оценки: Налоговые органы должны проверить размер подлежащего уплате налога и ставку налогооблагаемого дохода для каждого налогоплательщика на основе характеристик сектора, налоговых платежей, финансового менеджмента, бухгалтерского учета и уровня прибыли в контексте местных условий, в то время как помня о необходимости соблюдать принципы беспристрастности, справедливости и прозрачности.
  • Метод фиксированной суммы: Налоговым органам следует изучить соответствующую информацию, предоставленную налогоплательщиками, классифицировать налогоплательщиков, провести тщательный анализ и, исходя из этого, напрямую оценить годовой налог, подлежащий уплате по максимально возможному налогу в соответствии с налогом. законы, если есть какая-то гибкость.
Предварительно начисленные ставки

Если выбран метод расчета ставки оценочного дохода, подлежащий уплате налог рассчитывается следующим образом:

К уплате налога = налогооблагаемый доход × применимая ставка налога

Налогооблагаемый доход = Общий доход × Ставка налогооблагаемого дохода

Или

Отраслевые ставки

Ставки варьируются в зависимости от сектора.

  • Промышленность, транспорт и торговля: 7% — 20%.
  • Строительство и девелопмент: 10% — 20%.
  • Кейтеринг: 10% — 25%.
  • Развлечения: 20% — 40%.
  • Прочие: 10% — 30%.

Если налогоплательщики работают в нескольких секторах, налоговые органы применяют единую ставку, а именно ставку для сектора, составляющего основной бизнес налогоплательщиков, независимо от того, ведут ли налогоплательщики отдельный учет для других секторов.

Пример

Общий доход предприятия в текущем году составляет 1 миллион юаней. Местная налоговая служба оценивает ставку налогооблагаемого дохода в 10%.

Налогооблагаемый доход = 1 миллион юаней × 10% = 100000 юаней

Налог к ​​уплате = 100000 юаней × 27% = 27000 юаней

Пример

Общие затраты и расходы предприятия составляют 170 000 юаней для текущий год. Местная налоговая служба оценивает ставку налогооблагаемого дохода в 15%.

Налогооблагаемый доход = {170 000 юаней ÷ (1-15%)} × 15% = 30 000 юаней

Налог к ​​уплате = 30 000 юаней × 18% = 5400 юаней

Изменение ставки

После проведения оценки, Ставка налога на уплату или налогооблагаемого дохода не должна изменяться в течение 1 налогового года, если не выполняются следующие условия:

  • Налогоплательщик проводит реструктуризацию.
  • Налогоплательщик существенно меняет сферу производства / бизнеса или основной бизнес.
  • Налогоплательщик страдает от стихийных бедствий, таких как землетрясения.

Совместно работающие предприятия

Совместно действующие предприятия должны платить налог на свою продукцию и коммерческий доход на местном уровне, а затем делить налог между кооперативными сторонами. Понесенные убытки следует компенсировать на месте.

Прибыль после налогообложения, полученная инвестирующей стороной, сначала должна быть зачтена против убытков инвестирующего предприятия. Если после взаимозачета есть прибыль, с нее следует уплатить налоги.

Разница в ставках

Если ставка налога, применяемая к предприятию-инвестору, ниже, чем ставка, применяемая к совместным предприятиям, разница не подлежит возврату. И наоборот, прибыль после налогообложения, совместно используемая инвестирующей стороной, должна облагаться налогом в соответствии с налоговыми правилами.

Если налоговые ставки одинаковы, но эффективная налоговая ставка совместных предприятий ниже, чем у инвестирующей стороны, из-за налоговых льгот, предоставленных совместным предприятиям, налоги не нужно возмещать.

Инвестиционный доход

Если предприятия получают дивиденды и бонусы от внешних инвестиций, налоговые корректировки должны быть сделаны в соответствии с принципами, изложенными выше.

Предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями, созданные в особых экономических зонах, уплачивают налог по ставке 15% или 24%.

Применяемая ставка и прибыль, распределяемая и получаемая китайской инвестирующей стороной, должны рассчитываться как для совместных предприятий.

Иностранные налоговые льготы

Если налогоплательщики получают доход из источников за пределами Китая и подают консолидированную налоговую декларацию, налогоплательщики могут вычитать из суммы подлежащего уплате подоходного налога иностранный подоходный налог, уже уплаченный за границей (включая фактически уплаченные налоги и налоги считаются уплаченными, но за исключением компенсации, полученной после учета налоговых платежей и налогов, уплачиваемых другими лицами от имени налогоплательщиков.

Однако подлежащая зачислению сумма не может превышать сумму подоходного налога, подлежащую уплате в соответствии с налоговым законодательством Китая.

Методы кредитования

Обычно используются два метода для расчета суммы кредита.

По странам

Если налогоплательщики могут полностью предоставить документы по заполнению налоговых деклараций для зарубежных налоговых платежей, налогоплательщики могут рассчитать кредитуемую сумму для каждой страны, а не для каждой позиции.

Максимальная подлежащая зачету сумма иностранного подоходного налога, уплаченного в стране A = (Общий подоходный налог, подлежащий уплате, рассчитанный в соответствии с китайским налоговым законодательством о мировом доходе × Доход из источников в стране A) ÷ Общий доход из мировых источников

The 33 При расчете общей суммы подлежащего уплате подоходного налога, рассчитанной в соответствии с китайским налоговым законодательством о доходах во всем мире, применяется установленная законом ставка%%.

Иностранный подоходный налог, фактически уплаченный налогоплательщиками с доходов из-за пределов Китая, может быть зачислен на счет подлежащего уплате подоходного налога, если сумма не превышает лимит, установленный формулой, приведенной выше.

Если сумма превышает установленный лимит, избыточная часть не может быть зачтена в счет подлежащего уплате налога или вычтена из налогооблагаемого дохода. Однако превышение может быть перенесено на последующие годы (максимум: 5).

По пункту

Для упрощения расчета и сбора налогоплательщики могут обратиться за разрешением в налоговые органы на вычет уплаченного иностранного налога по единой ставке 16.5% налогооблагаемого дохода, без разделения на освобожденные и необлагаемые статьи.

Доход за пределами Китая рассчитывается в соответствии с налоговым законодательством Китая. Прибыли и убытки зарубежных предприятий могут быть взаимно компенсированы. Однако взаимозачет не допускается для операций между зарубежным бизнесом и внутренним бизнесом.

Сокращения и освобождения должны быть проверены и утверждены налоговыми департаментами на уровне провинции или ниже.

Налогоплательщики, уплачивающие налог, установленный налоговыми органами, не могут пользоваться различными льготными режимами, разрешенными в соответствии с налоговыми положениями.

Если налогоплательщики сталкиваются с какими-либо особыми обстоятельствами, указанными в положениях, в течение льготного периода или в течение 3 лет с даты истечения налоговых каникул, они могут потребовать восстановления льгот или освобождений, предоставленных в соответствии с преференциальной политикой, по истечении срока действия налоговых каникул. их обстоятельства были проверены. Налогоплательщики, у которых не истек срок налоговых каникул, возобновляют уплату налогов по исчисляемому способу взимания.

Основные налоговые льготы и льготы рассматриваются ниже.

Предприятия в особых регионах, зонах или районах

Автономные районы

С одобрения Народного правительства на провинциальном уровне предприятиям, работающим в автономных регионах, требующим особых стимулов и поощрений, могут быть предоставлены скидки или льготы на определенные периоды времени.

Зоны развития высоких технологий

Высокотехнологичные предприятия, расположенные в зонах развития высоких технологий, утвержденные Государственным советом, и предприятия, производящие интегральные схемы в соответствии с государственными правилами, могут платить налог по более низкой ставке 15 %.

Вновь созданные в Зонах высокотехнологичные предприятия могут быть освобождены от налога на 2 года, начиная со дня начала производственной и хозяйственной деятельности.

Особо обозначенные районы
  • Предприятиям, недавно созданным на установленных государством старых революционных базах, в районах проживания меньшинств, отдаленных или бедных районах, могут, с одобрения налоговых органов, быть предоставлены скидки или освобождения на 3 года, начиная с дата начала производственной или коммерческой деятельности.
  • Предприятия, работающие в отраслях, поощряемых государством и созданные в западных и других регионах в соответствии с постановлениями государства, могут пользоваться пониженной ставкой налога в размере 15% с 2001 по 2010 год, если их основной коммерческий доход составляет более 70% от общего дохода. общий доход за текущий год.

    Для вновь созданных предприятий в сфере транспорта, электроэнергетики, водосбережения, почтовых услуг, теле- и радиовещания, основной доход которых составляет более 70% от общего дохода, они могут быть предоставлены с одобрения налоговых органов льготы в 1-й и 2-й годы, начиная с даты начала производственной и хозяйственной деятельности.Им также может быть предоставлено 50% скидки с 3-го по 5-й год.

Сельские кредитные кооперативы

Таким кооперативам в бедных округах могут быть предоставлены льготы на определенные периоды времени, подтвержденные государством.

Такие кооперативы, генерирующие незначительную прибыль в других сферах, могут облагаться налогом по ставкам ниже, чем те, которые применяются к обычным малоприбыльным предприятиям.

С 2004 по 2006 год таким кооперативам в экспериментальных районах реформирования сельских кредитных кооперативов в западной и средней частях Китая могут быть предоставлены временные льготы.

Такие кооперативы в сельской местности, где проводятся эксперименты по реформированию кредитных кооперативов в других частях Китая, могут получить 50% скидку.

Предприятия, нанимающие уволенных рабочих

Обслуживающие предприятия
  • Новым городским и поселковым предприятиям службы поселения рабочих мест может быть предоставлено освобождение от налогов на 3 года, начиная с даты начала производственной и хозяйственной деятельности, если уволенные городские / поселковые рабочие составляют более 60% их общего штата.

    По истечении 3-летних налоговых каникул предприятиям с одобрения налоговых органов может быть предоставлено 50% -ное сокращение на 2 года, если недавно уволенные работники составляют более 30% от предыдущей занятости в году.

  • После проверки отделом труда новым предприятиям сферы услуг (за исключением тех, которые занимаются рекламой, саунами, массажными салонами, интернет-кафе, кислородными барами) может быть предоставлено освобождение на 3 года с одобрения налоговых органов для вновь принятых на работу. уволенные работники составляют более 30% их общего штата за год, и если подписанные трудовые контракты рассчитаны на срок не менее 1 года.

    Если вновь нанятые уволенные работники составляют менее 30% от их общей численности персонала за год, предприятиям может быть предоставлено сокращение на 3 года по ставке, рассчитываемой по формуле, приведенной ниже.

    Процент сокращения = Новая занятость уволенных работников ÷ Общая занятость × 100% × 2

  • После проверки отделом труда новые коммерческие предприятия розничной торговли, занимающиеся розничной торговлей товарами, могут, после проверки налоговыми органами, быть предоставлены льготы на 3 года, если вновь нанятые уволенные работники составляют более 30% их общего штата за год, и если подписанные трудовые контракты рассчитаны как минимум на 1 год.

    Если вновь нанятые уволенные работники составляют менее 30% от их общей численности персонала за год, предприятиям может быть предоставлено сокращение на 3 года по ставке, рассчитываемой по формуле, приведенной ниже.

    Процент сокращения = Новая занятость уволенных работников ÷ Общая занятость × 100% × 2

  • После проверки отделом труда существующие обслуживающие предприятия (за исключением тех, которые занимаются рекламой, сауны, массажные салоны, интернет-кафе, кислородные бары) и коммерческим предприятиям розничной торговли, после проверки налоговыми органами, может быть предоставлено освобождение на 3 года, если вновь нанятые уволенные работники составляют более 30% их общего штата за год, и если подписанные трудовые контракты рассчитаны на минимум 1 год.
  • Если коммерческие предприятия розничной торговли, одновременно занимающиеся оптовой торговлей, нанимают уволенных работников и подписанные контракты рассчитаны на срок не менее 1 года, после проверки отделом труда и утверждения налоговым отделом 2000 юаней могут вычитаться из подоходного налога, подлежащего уплате ежегодно трудоустройство каждого уволенного работника до конца 2005 года.

    Если подоходный налог, подлежащий уплате за текущий год, недостаточен для вычета, он может быть перенесен на следующий год.

Предприятия, занимающиеся переработкой

Если перерабатывающие предприятия предприятий по трудоустройству или небольшие предприятия перерабатывающего характера по соседству нанимают уволенных работников, и подписанные контракты рассчитаны на срок не менее 1 года после проверки отделом труда и с разрешения налогового департамента 2000 юаней могут быть вычтены из подоходного налога, подлежащего ежегодной уплате за каждого уволенного работника.

Если подоходного налога, подлежащего уплате за текущий год, недостаточно для вычета, он может быть перенесен на последующие годы (максимум: 2).

Государственные учреждения создают дополнительные рабочие места

После проверки департаментом труда и утверждения налоговым департаментом, льготы могут быть предоставлены на 3 года хозяйствующим субъектам, созданным крупными и средними государственными предприятиями для поселения дополнительных рабочих путем разделения ключевого бизнеса и дополнительного бизнеса и системной реформы дополнительного бизнеса, если они соответствуют следующим критериям:

  • Они используют неосновные бизнес-активы, неиспользуемые активы предыдущих предприятий или эффективные активы остановленных или обанкротившихся предприятий.
  • Они ведут независимый бухгалтерский учет, четко демонстрируют собственность и принимают различные формы собственности.
  • Они поглощают дополнительных рабочих с прежних предприятий, эти рабочие составляют 30% или более от их общего штата, и они изменяют существующие или подписывают новые трудовые договоры с вновь нанятыми рабочими.

Из данной категории исключены: предприятия финансового и страхового секторов; лица, оказывающие почтовые или телекоммуникационные услуги; занятые в строительстве; занятые развлечениями; лица, занимающиеся продажей недвижимого имущества или передачей права землепользования; те, кто занимается рекламой; тем, кто занимается саунами, массажными салонами, интернет-кафе, кислородными барами; торговые предприятия, занимающиеся оптовой торговлей; те, кто занимается розничной или оптовой продажей; и те, кто занимается другими видами бизнеса, не связанными с розничной торговлей.

Доход от технических услуг

  • Временные льготы могут быть предоставлены для доходов, возникающих в результате предоставления технических услуг или трудовых услуг станциями обучения сельскохозяйственной технологии, станциями защиты растений, станциями водного хозяйства, лесными станциями, ветеринарными станциями животноводства, станциями водных продуктов , семенные станции, станции сельхозтехники, метеорологические обсерватории.
  • Временные льготы могут быть предоставлены для доходов от технических услуг, полученных научно-исследовательскими подразделениями и университетами за передачу технологических достижений, техническое обучение, технические консультации, технические услуги или технические субподряды.

Передача технологий / доход от разработки

  • Исключения могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных некоммерческими научно-исследовательскими учреждениями от участия в разработке или передаче технологий, а также в связи с предоставлением технических консультаций или технических услуг. Если такие учреждения получают доход от деятельности, не относящейся к их научно-исследовательскому бизнесу, та часть дохода, инвестируемая в улучшение условий для исследований и разработок, может с одобрения налоговых органов вычитаться из налогооблагаемого дохода.
  • Временные льготы могут быть предоставлены в отношении дохода, полученного предприятиями и институциональными единицами от передачи технологии, а также от соответствующих технических консультаций, услуг и обучения, в отношении той части дохода, которая составляет менее 300 000 юаней.

Предприятия, занятые в сельском хозяйстве

  • Временные льготы могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных государственными сельскохозяйственными предприятиями и учреждениями (включая тех, кто занимается сельским хозяйством, сельским хозяйством, животноводством, рыболовством, лесным хозяйством, водоснабжением и орошением, метеорологией и зарубежными китайцами) хозяйства), которые занимаются посадкой, выращиванием и / или первичной переработкой сельскохозяйственных и лесных продуктов.
  • Временные льготы могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных предприятиями и учреждениями от посадки деревьев, семян деревьев или питомников, или от первичной обработки деревьев и изделий из древесины.
  • Временные льготы могут быть предоставлены в отношении дохода, полученного предприятиями морского рыболовства, имеющими квалификационный сертификат предприятия морского рыболовства, выданным Министерством сельского хозяйства, от участия в морском рыболовстве, а также доходов, полученных рыбопромысловыми предприятиями, имеющими Сертификат рыболовного промысла, выданный компетентным органом. отдел управления рыболовством любого уровня, от занятия морской рыбной ловлей.

Общественное пособие / социальное обеспечение

  • Временные льготы могут быть предоставлены общественным местам, которые находятся в ведении или используются в интересах молодежи.
  • Производственные единицы социального обеспечения, находящиеся в ведении уличных комитетов, и социальные предприятия, находящиеся в ведении департамента по гражданским вопросам, могут пользоваться 50%, если работники с ограниченными возможностями составляют 10–30% от общего числа сотрудников. Они могут быть освобождены от уплаты, если процент превышает 35%.
  • Временные льготы могут быть предоставлены учреждениям социального обеспечения и некоммерческим службам для престарелых, созданным государственными органами и предприятиями, институциональными единицами, общественными организациями и отдельными лицами.
  • Временные льготы могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных учреждениями, выписывающими билеты для благотворительных лотерей, от выпуска билетов.

Технологический ремонт

Если предприятия инвестируют в проекты технологического обновления, которые подпадают под льготы, предлагаемые в рамках государственной промышленной политики в Китае, 40% их инвестиций в самодельное оборудование, необходимое для проектов, может быть зачислено в счет подлежащего уплате налога.

Зачисляемая сумма не может превышать увеличение налога, подлежащего уплате между годом инвестирования и предыдущим годом.

Если увеличение недостаточно для предоставления налогового кредита, остаток может быть перенесен на будущие периоды и использован для компенсации увеличения (по сравнению с годом, предшествующим инвестициям) в последующие годы (максимальный период: 5 лет).

Если предприятия сдают в аренду или передают оборудование и если они уже пользовались налоговыми льготами в течение 5 лет после инвестирования, предприятия должны вернуть эти кредиты.

  • Изъятия могут предоставляться для государственных средств, капитала и дополнительных сборов, утвержденных Государственным советом или Министерством финансов для создания фонда и взимания сборов, и будут включены в управление финансовым бюджетом или на специальные счета для расходования средств. внебюджетных средств.
  • Изъятия могут быть предоставлены в отношении административных сборов, утвержденных Государственным советом или Народным правительством на уровне провинции, и включенных в управление финансовым бюджетом или на специальные счета внебюджетных фондов.
  • Изъятия могут быть предоставлены для внебюджетных фондов, проверенных Министерством финансов, и не могут быть переведены на специальные финансовые счета.

Реинвестирование прибыли

Если отечественные экономические организации, действующие в качестве инвесторов, используют свою прибыль после налогообложения (т.е., после подоходного налога с предприятий) в качестве капитала для инвестирования в западной части Китая для открытия предприятий, производящих интегральные схемы, или предприятий по производству упаковки или программного обеспечения с периодом эксплуатации не менее 5 лет, скидки в размере 80% налога, уплаченного с реинвестиции могут быть предоставлены.

Если предприятия выводят инвестиции в течение 5 лет, налоговые органы должны требовать возврат налоговой скидки.

Эти льготы действуют до конца 2010 года.

Медицинские услуги

Освобождения могут быть предоставлены в отношении дохода от медицинских услуг, полученного некоммерческими медицинскими учреждениями, учреждениями по борьбе с болезнями, учреждениями женского здоровья и учреждениями здравоохранения младенцев, которые взимают плату за свои услуги по ценам, установленным государством.

Доход, полученный этими учреждениями от других предприятий, который используется для улучшения медицинского состояния учреждений, может быть вычтен из их налогооблагаемого дохода с одобрения налоговых органов.

Другое

  • Новые предприятия программного обеспечения и предприятия, производящие интегральные схемы в соответствии с государственными правилами, могут после подтверждения налоговых органов быть освобождены от налога на прибыль за 1-й и 2-й годы работы. Как только их бизнес станет прибыльным, их налоговая ставка будет снижена вдвое на 3, 4 и 5 лет после года, в котором они начали получать прибыль.
  • Если квалифицированные научно-исследовательские учреждения становятся предприятиями или присоединяются к предприятиям, они могут быть освобождены от налога на 7 лет, начиная с даты регистрации изменения.
  • Налоговые льготы могут быть предоставлены на 2 года, начиная со дня начала производственной и коммерческой деятельности, для новых предприятий и единиц, участвующих в консультациях (в таких областях, как наука, законодательство, бухгалтерский учет, аудит или налогообложение), информационных технологиях ( в таких областях, как сбор, распространение, обработка и анализ статистических данных; научная, технологическая и экономическая информация; реклама; и услуги компьютерных приложений) или технические услуги.
  • Новые предприятия и подразделения, оказывающие транспортные, почтовые и телекоммуникационные услуги, могут быть освобождены от уплаты налога в первый год и получить 50% скидку на налог во второй год, начиная со дня начала производственной и коммерческой деятельности.
  • Новые предприятия и подразделения, занимающиеся общественными делами, торговлей, материалами, внешней торговлей, туризмом, складским хозяйством, бытовым обслуживанием, общественным питанием, образованием и культурой, или связанными со здоровьем, могут с одобрения налоговых органов быть освобождены от налога или предоставлены скидки на 1 год, начиная со дня начала производственной и хозяйственной деятельности.
  • Если предприятия занимаются производством с использованием сточных вод, газа и / или остатков в качестве основного сырья, им могут быть предоставлены скидки или льготы на 5 лет, начиная с даты начала производственной или хозяйственной деятельности.
  • Предприятиям могут быть предоставлены скидки или льготы на 1 год, если они страдают от стихийных бедствий, таких как тайфуны, пожары, наводнения или землетрясения.
  • Льготы могут быть предоставлены старшим, средним и начальным школам, находящимся в ведении государства, на доход, полученный от учебных курсов или курсов профессионального обучения, если весь доход принадлежит школам.
  • Освобождение от налогов может предоставляться на доход от специальных субсидий, полученный институциональными единицами от компетентных отделов или единиц более высокого уровня, или на доход, полученный институциональными единицами от прибыли после налогообложения дочерних единиц, которые ведут независимый бухгалтерский учет.
  • Исключения могут быть предоставлены для средств помощи, получаемых общественными организациями от Народного правительства на различных уровнях, а также для профсоюзных сборов, установленных отделом по гражданским делам или финансовым отделом на уровне провинции или выше.
  • Исключения могут быть предоставлены для финансовых ассигнований и доходов от пожертвований, полученных институциональными единицами, общественными организациями или частными некоммерческими единицами.
  • Согласно закону о государственных компенсациях, когда государственные органы и их сотрудники незаконно осуществляют свои полномочия или нарушают законные права и интересы предприятий, что приводит к ущербу, компенсация, выплачиваемая пострадавшим, по закону освобождается от налога.
  • Налог с предприятий поселка может быть уменьшен на 10%. Экономия от сокращения должна использоваться для предоставления субсидий на социальные расходы.

Сроки платежа

При наступлении срока предоплаты

Налог к ​​уплате рассчитывается на годовой основе, а предоплата производится ежемесячно или ежеквартально. Ежемесячные предоплаты должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца; и ежеквартальные выплаты в течение 15 дней после окончания каждого квартала.

Окончательный расчет должен быть произведен в течение 4 месяцев после окончания года. В это время будет возвращена любая излишняя оплата и погашена любая недостача. Налогоплательщики также имеют возможность засчитать любой излишек платежа в счет новых обязательств в следующем налоговом году.

Срок возврата налогов

Налогоплательщики, осуществляющие ежемесячную предоплату, должны подавать бухгалтерские отчеты и предварительные налоговые декларации в налоговые органы в течение 15 дней после окончания каждого месяца; и те, которые вносят предоплату ежеквартально, в течение 15 дней после окончания каждого квартала.

Окончательные бухгалтерские отчеты и декларации по налогу на прибыль должны быть представлены в течение 45 дней после окончания года (независимо от того, получили ли предприятия прибыль или убытки).

Вычисление предоплаты

Налогоплательщики, осуществляющие ежемесячную предоплату, должны производить платежи, исходя из их фактической ежемесячной прибыли; и те, кто вносит предоплату на ежеквартальной основе, исходя из своей фактической квартальной прибыли.

Если метод взимания основан на ставке налогооблагаемого дохода, фактический подлежащий уплате налог должен быть рассчитан на основе установленной ставки налогооблагаемого дохода.

Если у налогоплательщиков возникают трудности с выплатой, те, кто вносит предоплату на ежемесячной основе, могут основывать свою ежемесячную предоплату на размере одной двенадцатой суммы налога, подлежащего уплате в предыдущем году; и те, кто вносит предоплату на ежеквартальной основе, могут досрочно уплатить налог в размере одной четвертой суммы налога к уплате. Им также может быть разрешено внести предоплату каким-либо другим способом, если этот метод приемлем для налоговых органов.

После определения способ предоплаты не может быть изменен по прихоти налогоплательщика.

Некоторые особые случаи
  • Сборы с фиксированной суммой: Налоговый отдел должен разделить начисленный налог, подлежащий уплате, на ежемесячные или квартальные части, и налогоплательщики должны соответствующим образом заполнить свои налоговые декларации.
  • Налог, подлежащий уплате с доходов, полученных из-за пределов Китая: Налог может рассчитываться и вноситься на предоплату на двухгодичной или годовой основе (даты и суммы предоплаты определяются налоговыми органами).В конце каждого года этот доход следует объединить с доходом внутри Китая для окончательного расчета налогов.
  • Слияния, разделения или прекращения в течение года: Налогоплательщики должны произвести окончательный расчет с налоговыми органами в течение 60 дней после прекращения производственных или коммерческих операций.
  • Совместные предприятия: Эти предприятия должны сначала платить налог на месте, а затем производить распределение прибыли.

Платежные места

Как правило, налогоплательщики должны платить налог в налоговые органы по месту нахождения предприятий.

Консолидированные платежи

Государство разрешает некоторым секторам, предприятиям и экспериментальным группам предприятий уплачивать налоги на консолидированной основе, чтобы стимулировать предприятия к расширению своего бизнеса или повышению их общей конкурентоспособности. Государство также признает, что в некоторых секторах и на предприятиях преобладают особые обстоятельства.

Например, Министерство железных дорог консолидирует и уплачивает налог в Пекине от имени транспортных предприятий, находящихся в его ведении; Государственная почтовая администрация поступает так же со своими предприятиями, находящимися в полной собственности; Китайская авиационная компания поступает так же со своими предприятиями, находящимися в полной собственности.

В рамках консолидированного платежа доход, полученный штаб-квартирой предприятий или материнских компаний (далее именуемых консолидированными предприятиями), и доход, полученный их филиалами или дочерними предприятиями (далее именуемыми предприятиями-членами), консолидируются в единый налог. возврат объединенными предприятиями за единую плату. Консолидированный платеж должен быть одобрен SAT.

В настоящее время к предприятиям, осуществляющим консолидированный платеж, относятся предприятия железнодорожного транспорта, объединенные Министерством путей сообщения; почтовые предприятия, объединенные Государственной почтовой администрацией; филиалы, объединенные Китайским промышленным и коммерческим банком, Китайским сельскохозяйственным банком, Китайским строительным банком и Банком Китая; дочерние компании, объединенные Китайской народной компанией по страхованию имущества и Китайской компанией по страхованию жизни; и другие предприятия, указанные в SAT.

Если было получено одобрение платежа на консолидированной основе (далее именуемого консолидированным платежом), консолидированные предприятия и предприятия-участники должны соблюдать правила, регулирующие единообразные вычисления, администрирование по уровням, местную предоплату и консолидированный окончательный расчет, если не иное определяется государством.

Термины и определения
  • Единый расчет: Консолидированные предприятия единообразно рассчитывают налогооблагаемую прибыль и налог, подлежащий уплате за год на основе годовых налоговых деклараций предприятий-членов, в соответствии с временными положениями и подробными правилами, регулирующими деятельность предприятия. Подоходный налог.
  • Администрирование по уровням: Налог администрируется и контролируется местными налоговыми департаментами в регионах, где расположены консолидированные предприятия и предприятия-участники.
  • Местная предоплата: Предприятия-участники должны, в соответствии с временными положениями и подробными правилами, регулирующими подоходный налог с предприятий, рассчитать налогооблагаемый доход и налог, подлежащий уплате за год оценки, и предоплатить любую долю налога, указанную местные налоговые органы.Затем они завершают уплату налогов в конце года.
  • Консолидированный расчет: В конце каждого года консолидированные предприятия рассчитывают на консолидированной основе налогооблагаемую прибыль и налог, подлежащий уплате за год. Затем они компенсируют предоплату по налогу, уплаченную предприятиями-участниками в течение года, и завершают ежегодный расчет налога на основе годовых налоговых деклараций предприятий-участников.
Классификация консолидированных предприятий и предприятий-участников
  • Группы материнских / дочерних предприятий: Головные офисы должны принимать материнские компании и дочерние компании в качестве предприятий-участников для местной предоплаты.
  • Головной офис / дочерние компании Группы предприятий: Они принимают головной офис и дочерние компании, ведущие независимый учет, в качестве предприятий-участников для местной предоплаты.
  • Банки и страховые компании: Они должны принимать свои филиалы (дочерние компании), отделения и отделения, эквивалентные отделениям, в качестве предприятий-участников для местной предоплаты.
  • Другие предприятия, утвержденные SAT: Указанные предприятия-члены должны предоплатить налог на месте.
Определение местных предоплат

В целом, если не указано иное, предприятия-участники вносят 60% годового налога, подлежащего уплате за местную предоплату.

Предприятия-участники в Особых экономических зонах, Шанхае Пудун Синь Цюй и западной части Китая, которые поощряются государством, могут внести 15% для местной предоплаты.

Рационализация убытков и прибылей между предприятиями-участниками

В случае огромного расхождения между предприятиями-участницами с точки зрения прибылей и убытков, местной предоплаты и консолидированного расчета, штаб-квартира может подать в SAT запрос на утверждение корректировки местного процента предоплаты для предприятий-членов, которые вносят значительный вклад в бизнес.

Местная предоплата предприятиями-членами должна производиться частями и завершаться в конце года. Фактическая предоплата по налогу в течение года должна быть равна налогу, который должен быть уплачен на месте в указанном процентном соотношении.

В конце года предприятия-участники должны сдать в местные налоговые органы налоговую декларацию предприятия и соответствующие финансовые отчеты и отчеты в указанные сроки и полностью уплатить налог, который должен быть предварительно оплачен на месте.

Если предприятия-участники несут убытки в течение года, в котором головной офис производит консолидированный расчет, головной офис должен равномерно компенсировать убытки против прибылей при окончательном расчете на конец года. Штаб-квартира также может отложить убытки в соответствии с действующим налоговым законодательством. Предприятия-участники не должны компенсировать убытки из налогооблагаемой прибыли за последующие годы.

Предприятия-участники, работающие на многоуровневых уровнях

Если предприятия-члены разделены на разные уровни и расположены в одной провинции / автономном районе / муниципалитете непосредственно под управлением Государственного совета / особого города, местный процент предоплаты должен быть цифрой, достигнутой после предприятия-члены на вторичном уровне консолидируют налог, предоплаченный на местном уровне предприятиями, находящимися в их компетенции.Если этот процент выше указанного процента, налоговые органы на уровне провинции могут скорректировать процентную долю для предприятий, находящихся в ведении предприятий-членов на вторичном уровне.

Консолидированные предприятия должны сдать в местные налоговые органы консолидированную годовую декларацию о подоходном налоге с предприятий и соответствующую финансовую бухгалтерскую отчетность вместе с годовой декларацией о подоходном налоге от предприятий-участников на вторичном уровне в течение 4 месяцев в году. конец, и единообразно рассчитать и урегулировать налог.

Если налог, рассчитанный на основе консолидированной годовой налоговой декларации о доходах предприятий, превышает предоплату налога, уплаченного на месте предприятиями-членами, остаток уплачивается объединенными предприятиями в указанные сроки. Если рассчитанный налог не превышает предварительно уплаченного налога, остаток должен использоваться для зачета налога, подлежащего уплате консолидированными предприятиями за следующий год.

Должны ли консолидированные предприятия и предприятия-члены, расположенные в одной провинции / автономном районе / муниципалитете, непосредственно подчиненного Государственному совету / особому городу, соблюдать правила, регулирующие единый расчет, управление по уровням, местную предоплату и консолидированный окончательный расчет, должен решать налоговые органы провинции / автономного района / муниципалитета, находящиеся в непосредственном подчинении Государственного совета / особого города.

Сетевые предприятия

В тех случаях, когда сетевые предприятия открывают межрегиональные магазины прямого бизнеса в пределах одной провинции / автономной области / муниципалитета непосредственно под управлением Государственного совета / особого города, штаб-квартира должна отчитываться и уплачивать налог на консолидированной основе в налоговую органы власти в регионах, где они расположены, при соблюдении следующих критериев:

  • Магазины находятся под единым управлением штаб-квартиры.
  • Магазины связаны компьютерной сетью со штаб-квартирой.
  • Центральный офис обеспечивает единообразные закупки и поставки, бухгалтерский учет и управление для магазинов, магазины не имеют банковских расчетных счетов и не готовят бухгалтерские отчеты и бухгалтерские записи.

Руководство для начинающих по операционным расходам для малого бизнеса

Мы можем получать компенсацию от партнеров и рекламодателей, чьи продукты представлены здесь. Компенсация может повлиять на размещение продуктов на нашем сайте, но редакционные мнения, оценки и обзоры не зависят от рекламодателей или партнеров и не зависят от них.

Операционные расходы — это ежедневные расходы вашего бизнеса. Типичные операционные расходы включают аренду, заработную плату, коммунальные услуги, печать, почтовые расходы и налоги на имущество. Многие, если не все, из этих категорий расходов имеют отдельный счет расходов в главной книге.

Операционные расходы не связаны напрямую с производством продуктов или услуг, а отражают, сколько на самом деле стоит открывать двери каждый день.


Обзор: Что такое операционные расходы?

Операционные расходы отражают стоимость содержания вашего бизнеса.Например, Джессика владеет небольшой пекарней, в которой работают 11 сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день, в том числе четыре пекаря и семь продавцов и прилавков.

За исключением пекарей, которые считаются частью производственного процесса, все расходы на заработную плату других сотрудников, включая заработную плату, налоги на заработную плату и льготы, считаются операционными расходами и являются частью затрат на ведение бизнеса.

А пока помните, что пекарям нужны газ и электричество, чтобы использовать печи для производства выпечки.Кроме того, в пекарне необходимо включить свет, чтобы выпечка отображалась должным образом, должна быть установлена ​​табличка Open в окне, а компьютер должен работать, чтобы использовать систему точек продаж. .

Владелец пекарни также должен позаботиться о том, чтобы ее сотрудники и их клиенты чувствовали себя комфортно, поэтому она следит за тем, чтобы пекарня отапливалась зимой и охлаждалась летом. Джессике также необходимо платить арендодателю арендную плату в размере 1000 долларов в месяц. Все это считается операционными расходами.


Пример операционных расходов

Операционные расходы обычно делятся на несколько категорий, таких как расходы, связанные с заработной платой, административные или накладные расходы, а также расходы на продажи и маркетинг. Примеры операционных расходов включают:


Операционные расходы в отчете о прибылях и убытках

Хотя операционные расходы обычно отражаются в вашем отчете о прибылях и убытках, они также играют роль как в вашем отчете о прибылях и убытках, так и в отчете о движении денежных средств, поскольку Каждый отчет предназначен для отражения расходов с целью определения текущей прибыли или убытка или текущего уровня денежных потоков.

Однако в отчете о прибылях и убытках операционные расходы играют более заметную роль, с подробным описанием общей выручки и общих расходов. Чистая прибыль до налогообложения или прибыль до налогообложения затем рассчитывается путем вычитания операционных расходов из выручки.

Эта сумма дает вам и любым потенциальным инвесторам или финансовым учреждениям хорошее представление о финансовом состоянии вашего бизнеса, а также подробную информацию о том, как тратятся ваши деньги. Вот пример того, как может выглядеть отчет о прибылях и убытках:

ОТЧЕТ О ДОХОДЕ

За год, заканчивающийся 31 декабря 2020 г.

Доход
Выручка от продаж 150 000 долл. США
Другой доход 75 000 долл. США
Общий доход 225 000 долл. США
Стоимость проданных товаров 105 000 долл. США
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ 120 000 долл. США
Операционные расходы
Бухгалтерские сборы 1500 долларов США
Расходы на рекламу 750 долл. США
Амортизация 1250 долл. США
Расчет заработной платы сотрудников 40 000 долл. США
Налоги на заработную плату сотрудников 5 500 долл. США
Страхование 3 000 долл. США
Аренда 10 000 долл. США
Утилиты 4 100 долл. США
Расходы на транспортное средство 750 долл. США
СУММАРНЫЕ РАСХОДЫ 66 850 долл. США
ЧИСТЫЙ ДОХОД ДО НАЛОГОВ 53 150 долл. США
Налоговые расходы 17 540 долл. США
ЧИСТЫЙ ДОХОД 35 610 долл. США

Что операционные расходы говорят вам о вашем бизнесе?

Представьте, что вы пытаетесь составить бюджет или финансовые прогнозы, не зная, каковы ваши операционные расходы.Подробное описание ваших операционных расходов может предоставить вам обширную информацию о вашем бизнесе, такую ​​как расходы на коммунальные услуги, сведения о заработной плате, а также затраты на рекламу и маркетинг.

Кроме того, анализ ваших операционных расходов может предоставить вам следующую информацию.

Истинная прибыльность вашего бизнеса

В то время как ваш бизнес может поначалу казаться прибыльным, если вычесть стоимость проданных товаров из выручки, истинное испытание прибыльности бизнеса происходит при учете операционных расходов.

В конце концов, в случае Джессики, если ее выпечка прибыльна только до того, как будут учтены операционные расходы, она в конечном итоге потеряет деньги и в конечном итоге закроет бизнес, если ее операционные расходы будут слишком высоки.

Нужно ли вам сократить расходы

Это один из факторов, на который владельцы бизнеса обращают внимание при рассмотрении вопроса о сокращении персонала. Если продукты и услуги недостаточно рентабельны, владельцам бизнеса, возможно, придется искать области, в которых они могут сократить расходы.

К сожалению, во многих случаях первые сокращения обычно производятся в общей численности персонала, особенно потому, что постоянные затраты, такие как арендная плата, в большинстве случаев не подлежат обсуждению.

Если вы перерасходуете

В случае Джессики сомнительно, чтобы командировочные расходы играли большую роль в ее операционных расходах. Однако, вероятно, есть и другие области, которые Джессика может изучить, чтобы определить, не тратит ли она слишком много средств. Например, Джессика в настоящее время платит двум бухгалтерам, а также фирме CPA, чтобы следить за финансами ее бизнеса.

Вполне вероятно, что ей удастся уволить одного из бухгалтеров, если операционные расходы станут проблемой. Джессика также определила, что большинство ее новых клиентов нашли ее через социальные сети, поэтому она может подумать о сокращении печатной рекламы, поскольку это неэффективный рекламный инструмент для ее бизнеса.


Часто задаваемые вопросы по операционным расходам

В чем разница между операционными расходами и стоимостью проданных товаров?

Операционные расходы — это затраты на ведение бизнеса, такие как заработная плата сотрудников, коммунальные услуги, страхование и аренда, в то время как стоимость проданных товаров напрямую связана с проданными продуктами.

Например, если вы продаете ювелирные изделия, ваша стоимость проданных товаров будет включать предметы, которые вы покупаете у производителя для перепродажи, или драгоценные камни и драгоценные металлы, которые покупаются для производства ювелирных изделий.

В какой финансовой отчетности отражаются операционные расходы?

Хотя операционные расходы косвенно влияют на большинство финансовых отчетов, подробные сведения об операционных расходах обычно можно найти в отчете о прибылях и убытках.

Считаются ли расходы на продажи и маркетинг операционными расходами?

Да. Расходы на рекламу и связи с общественностью, такие как листовки, брошюры, печать, радио и телеобъявления, считаются операционными расходами.

Важен ли анализ операционных расходов?

Да. Анализ операционных расходов — важная часть определения прибыльности вашего бизнеса. Это также один из лучших способов выявлять тенденции и решать потенциальные проблемы, прежде чем они повлияют на ваш бизнес.


Знайте свои операционные расходы, знайте свой бизнес

Покупаете ли вы машину, покупаете дом или ищете новую пару обуви, вы всегда определяете стоимость этого предмета перед покупкой.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *