В финансовый план не включается статья дохода: Вопрос: В финансовый план не включается статья дохода – : Смотреть ответ

Автор: | 16.07.2021

Содержание

Понятия сметы, бюджета и финансового плана Статьи

« Назад

Понятия сметы, бюджета и финансового плана  18.07.2015 20:46

Смета – расчет затрат на мероприятие, процесс.

При этом следует иметь в виду, что когда мы говорим о смете доходов и расходов, то это просто иное представление документа. Доходы, как правило, в такой смете показаны по направлениям расходования средств. (См. Таблицу)

Наименование
статьи расхода

Поступило от
источника 1

Поступило от источника 2

Расход
(всего)

Остаток

Оплата труда

200

500

600

100

Расходы на
командировки

100

 

50

50

Приобретение
оборудования

 

1000

600

400

Аренда

250

500

700

50

Прочие расходы

100

 

 

100

Итого

650

2000

1950

700

Бюджет– таблица доходов и расходов на определенный период, например, год. Доходная часть бюджета показывает возможные источники финансовой поддержки, имеющиеся в наличии у организации в указанный период.

Расходная часть бюджета группирует затраты в легко определяемые категории – статьи расхода.

Разница между доходами и доходами показывает экономию или дефицит бюджета. (См. Таблицу)

Наименование дохода/расхода

План

Факт

Баланс

Доходы

 

 

 

Грант

1500

1500

 

Членские взносы

200

200

 

Частные пожертвования

100

100

 

Прочие доходы

850

800

50

Итого доходы

2650

2600

50

Расходы

 

 

 

Административные расходы

200

200

 

Проект 1

1650

1400

250

Проект 2

1000

1000

 

Итого расходы

2850

2600

250

Дефицит(-)/Экономия (+)

-200

0

-200

Финансовый план овеществляет в себе решения и политику организации в отношении вида, уровня и приоритетов программных мероприятий, необходимых для решения задач и достижения целей данной организации. В нем находят свое выражение решения, касающиеся распределения как всегда ограниченных ресурсов. Бюджет как таблица является обязательным элементом финансового плана. Но кроме бюджета финансовый план состоит из следующих разделов:

¨    Обзорный раздел (резюме)

¨    Описание организации

¨    Описание отрасли

¨    Описание деятельности (услуг)

¨    Описание клиентской группы

¨    Описание механизмов предоставления услуг

¨    Календарный план

¨    Финансы (источники доходов и направление расходов).

Такое деление удобно, когда важно делать различие между документами, о которых идет речь, если в текущей работе используются все три вида. Однако, если из контекста ясно, о каком документе идет речь, или детально описано и объяснено, что он собой представляет, то все эти понятия являются синонимами (т.е. близкими по значению выражениями).

Когда мы говорим о смете проекта, то вполне можно употребить слово «бюджет», если в прилагаемом описании указаны правила составления данного документа. Такая же ситуация в работе бухгалтерии. Как правило, бухгалтер использует таблицы доходов и расходов. При этом, если употребляется понятие «смета расходов и доходов организации на год», то оно эквивалентно выражению «годовой бюджет организации». Годовой финансовый план для бухгалтера – это таблица доходов и расходов (т.е. бюджет), так как остальная часть финансового плана, необходимая финансово-управлен­ческому персоналу, в работе бухгалтерии несущественна.

Для финансового управления разделение значений этих понятий существенно, поэтому мы будем исходить за того, что:

СМЕТА показывает направление расходования средств.

БЮДЖЕТ состоит из доходной и расходной части, которая при сравнении дает результирующий показатель – дефицит или экономию.

ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН – полноценный документ, помимо собственно бюджета, включающий календарный план, описание финансовой ситуации организации, цели финансовой стратегии, способы привлечения средств, методы анализа и т. д.

 

Для бухгалтера НКО необходимо знать следующее:

  1. Бюджет утверждается высшим органом управления. Определение финансовых приоритетов  является исключительной компетенцией высшего органа управления и не может быть передано другим органам (например, исполнительным- директору или Правлению).
  2. Бюджет служит для обоснования целевого расходования средств и поэтому, утверждается вначале каждого финансового года.

 

Бюджет –это и план, и способ организации контроля, в бюджете приводятся доходы и расходы, и на его основе организуется контроль расходования средств в соответствии с утвержденным планом, а также осуществляется анализ финансового состояния организации на текущий момент.

 

Помимо вышеперечисленных моментов необходимых для бухгалтера, бюджет выполняет еще ряд функций.

 

Основными функциями бюджета как  плана развития будут:

 

  1. Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации.
  2. Координация различных видов деятельности и отдельных подразделений. Согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации.
  3. Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности
  4. Контроль текущей деятельности, обеспечение финансового планирования.
  5. Основа для оценки деятельности.
  6. Средство обучения менеджеров.

 

Составление годового бюджета — сложный и ресурсозатратный процесс, который должен быть тщательно спланирован. При его составлении учитывается множество параметров, а кроме того, общие цели развития предприятия и внешняя экономическая среда его обитания.

 

Основные этапы разработки финансового плана охватывают:

  1. Ознакомление с результатами стратегического планирования. Уяснение общей стратегии и выбранных приоритетных направлений деятельности на конкретный период.  Из этого следует, что финансовое планирование не может вестись независимо, оно является стадией стратегического планирования.
    Финансовый менеджер должен знать о планируемой программной деятельности. В рамках отдельной НКО этот вопрос может решаться разными способами. В первом случае, финансовый менеджер, ответственный за подготовку годового финансового плана, принимает участие в стратегическом планировании и еще на начальном этапе может влиять на процесс принятия решений. Во втором случае, программный директор или руководители отдельных направлений участвуют в процессе финансового планирования и обсуждают с финансовыми специалистами возможности финансового воплощения принятой стратегии организации.
  2. Формулирование предположений и гипотез о состоянии экономики, тенденциях развития некоммерческого сектора в целом и данной некоммерческой организации в частности.
  3. Расчет ожидаемых источников финансирования.
  4. Оценку программных и административных расходов
  5. Оценку денежных потоков
  6. Прогнозирование дефицита или экономии бюджета.

 

Работа по подготовке годового бюджета должна вестись как программным так и финансовым персоналом в тесном взаимодействии.

Кем и в какие сроки эта работа осуществляется каждая организация вправе определить самостоятельно.

 

Важно помнить, что к заседанию  высшего органа управления НКО финансовый план уже должен быть подготовлен и представлен на рассмотрение членов высшего органа управления. Поэтому процедура подготовки документа должен начинаться задолго до этого срока.

 

Если срок утверждения годового бюджета определить на конец декабря, то процедуру планирования и разработки документа необходимо начать не позднее октября-ноября текущего года.

 

Мы уже не раз говорили, о том, что процедуру бюджетного процесса каждая организация вправе определить самостоятельно, о том, что ряд проблем и конфликтных ситуаций, возникающих при составлении бюджета может быть решена путем создания механизма составления финансового плана. Этот механизм целесообразно разработать, обсудить и представить в виде процедур, чтобы использовать в дальнейшем в работе организации, внося в него необходимые изменения, если потребуется, а не разрабатывать механизм каждый раз заново.

 

Попробуем определить круг вопросов, которые должны быть отражены в данных процедурах.

 

  • Компетенция органов управления и исполнительных органов

 

Например, составление и    исполнение    бюджетов   являются   функциями администрации (правления, исполнительной дирекции),   а   рассмотрение,  утверждение и контроль исполнения бюджетов являются функциями высшего органа управления НКО.

  • Сроки  разработки  бюджета

Например, решение о начале  работы  над составлением   проекта  бюджета принимает руководитель высшего исполнительного органа НКО, не позднее, чем за 3 месяца до начала соответствующего финансового года.

  • Порядок разработки бюджета

Руководитель высшего исполнительного органа НКО организует  поэтапную  работу  по    составлению проекта бюджета.

Основные этапы были рассмотрены нами выше, руководитель определяет ответственных и сроки выполнения каждого из этапов.

  • Срок рассмотрения проекта финансового плана

Рассмотрение проекта    финансового плана начинается не позднее, чем за месяц до начала финансового года (или до заседания высшего органа управления)

  • Процедура предварительного рассмотрения

Материалы финансового плана высылаются членам высшего органа управления на рассмотрение, в течение 15 дней каждый из членов высшего органа управления может прислать свои замечания и изменения в письменном виде. Изменения включаются в проект и решение о внесении или невнесении изменений принимается на заседании высшего органа управления НКО путем голосования.

И так далее. Каждая организация может включать те или иные вопросы и этапы разработки финансового плана в бюджет, в зависимости от структуры организации, сложностей коммуникации между участниками, вовлеченными в процесс бюджетирования и т.д.

 

Дальнейшее уточнение годового бюджета может производиться разными способами.

Бюджет может уточняться по направлениям деятельности:

-бюджет основной уставной деятельности НКО

-бюджет по предпринимательской деятельности

-бюджет по каждому проекту

                        -смета конкретного мероприятия в рамках проекта

и т.д.

Бюджет может детализироваться по временному признаку:

Годовой

            Квартальный

                        Месячный

 

 

При формировании перечня статей, включаемых в бюджеты  некоммерческая организация должна помнить о том, что даже для самой сложной и многоступенчатой структуры 15 статей затрат больше, чем достаточно. При выборе  метода группировки и классификации  важно не применять все возможные, а найти наиболее оптимальный для целей управления вариант. Т.е. выбрать группу статей, при применении которой для учета затрат организации проще всего осуществлять оперативное управление, изменять структуру расходов, принимать управленческие решения, составлять отчеты.

Выбрать этот перечень важно, чтобы не загромождать данные учета. Так как учет является информационной базой для управления.

В этой связи, хотелось бы еще раз напомнить, что требование раздельного учета по каждому из источников целевых средств вовсе не требует введения отдельной статьи в общий бюджет для целей управления.

НКО нужно выбрать группу статей и все бюджеты разных проектов формировать в соответствии с этой группировкой. С таким бюджетом достигнуть целей финансового управления гораздо проще.

Вот, например, как может выглядеть смета организации в целом, с разбивкой по разным проектам.

 

Статья расхода/источник финансирования

Членские взносы

Фонд А

Частные пожертвования

Итого

Оплата труда

100

2000

500

2600

Оборудование

 

 

1000

1000

Аренда

1500

 

 

1500

Проведение  конференции

 

2500

 

2500

Расходные материалы

 

500

600

1100

Коммуникационные расходы

100

500

100

700

Итого

1700

5500

2200

9400

 

А вот как может выглядеть тот же самый бюджет, если группа расходов не определена в целом по организации, а составляется отдельный бюджет по разным проектам.

Статья расхода

Сумма

Членские взносы на проект 1

 

Оплата труда

100

Аренда

1500

Расходы на связь

100

Итого

1700

Проект Фонда А

 

Заработная плата персонала

2000

Проведение  конференции

2500

Расходные материалы

500

Коммуникационные расходы

500

Итого

5500

Проект 3 на средства  частных пожертвований

 

Привлеченные специалисты

500

Оборудование

1000

Офисные материалы

600

Оплата телефона

100

Итого

2200

ВСЕГО

9400

 

Структура распределения расходов организации, как правило, включает:

— общее управление и расходы на административные нужды;

— увеличение основных фондов организации;

— другие прямые функции, включая программы и проекты, выполняемые в рамках соглашений  по целевым средствам.

Комментарии

Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.

Как составить бизнес-план: пошаговая инструкция, советы и рекомендации

Dmytro Leiba Обновлено Loading…

Выражаясь простым языком, бизнес-план — это документ, который определяет цели вашего бизнеса и описывает способы достижения этих целей. В этом руководстве я подробно опишу все этапы составления бизнес-плана, который поможет вам открыть успешное дело. Хорошо продуманный бизнес-план является залогом успеха для любого предпринимателя, какие бы цели он перед собой ни ставил — от привлечения инвестиций до разработки плана стратегического роста компании.

Содержание:

Вот четыре основных правила составления бизнес-плана:

1.

Будьте кратки.

Ваш бизнес-план должен быть кратким и лаконичным. Это требование объясняется двумя причинами:

  • Ваш бизнес-план должен быть таким, чтобы у читателя возникало желание прочесть его полностью. Кто захочет тратить время на документ, насчитывающий 40 (а иногда и все 100) страниц?
  • Являясь инструментом, способствующим росту и развитию бизнеса, бизнес-план должен меняться вместе с вашей компанией. С объемным документом сложнее работать, а это значит, что слишком длинный бизнес-план, скорее всего, будет покрываться пылью на полке.

2. Изучите свою аудиторию.

Пишите бизнес-план на языке, который будет понятен вашей целевой аудитории. Например, если ваша компания работает в области науки, а ваши потенциальные инвесторы не понимают сложную терминологию, вы должны подстроиться под нужды своих инвесторов.

Вот пример слишком сложной формулировки:
«Наша технология представляет собой комплектующее устройство с одним соединением для аппаратов СИПАП. Подключаясь к аппарату СИПАП, наш продукт обеспечивает не инвазивную вентиляцию с поддержанием двойного давления».

Упрощенная формулировка:
«Наш продукт представляет собой простое в использовании устройство, которое заменяет традиционные медицинские аппараты искусственной вентиляции и не требует подключения к электросети. Стоимость нашего продукта составляет 1/100 от стоимости традиционного аппарата искусственной вентиляции».

Ориентируйтесь на инвесторов. Описывайте свой продукт как можно проще и избегайте сложных терминов. Более подробную информацию лучше вынести в приложения.

3. Не бойтесь.

Большинство предпринимателей не являются экспертами в области ведения бизнеса. У них нет специального образования, и они вынуждены учиться по ходу дела. Составление бизнес-плана может показаться неподъемной задачей, но это не так. Если вы знаете и любите то, чем хотите заниматься, для вас не составит труда написать хороший бизнес-план и корректировать его по мере развития вашего проекта.

Более того, вовсе не обязательно сразу создавать полноценный, подробный бизнес-план, структура которого будет описана в этой статье. Лучше начать с простого одностраничного бизнес-плана и на его основе составить более детальный документ.

4. Посмотрите пример бизнес плана.

Перед тем как написать бизнес план, лучше посмотреть на образец бизнес плана компании в своей отрасли (кафе, салон красоты, автомойка, интернет магазин). Вы сможете понять как он должен выглядеть, как правильно сделать расчеты, что включить в бизнес план, особенности отрасли и т.п. Примеры готовых бизнес-планов вы можете найти и скачать здесь. Также вы можете поискать примеры в Интернете — просто введите в строку поиска, например «бизнес план кофейни» или «бизнес план парикмахерской».

Шесть пунктов, которые должны присутствовать в бизнес-плане

Разобравшись с основными правилами написания бизнес-плана, перейдем к описанию структуры документа. В оставшейся части этой статьи я расскажу о том, что нужно и не нужно включать в свой бизнес-план, перечислю основные показатели финансовых прогнозов и приведу ссылки на дополнительные ресурсы, которые помогут вам составить грамотный документ.

Помните, что ваш бизнес-план — это не какой-то скучный документ, который не имеет ничего общего с практикой. Хороший бизнес-план — это инструмент, который способен помочь вам построить более эффективный и прибыльный бизнес. Это гибкий документ, к которому вы будете время от времени возвращаться. По мере того, как вы будете узнавать своих клиентов, выявлять сильные и слабые стороны тех или иных маркетинговых стратегий, оценивать точность бюджетного планирования и прогнозов, вы будете постоянно вносить изменения в свой бизнес-план. Ваш бизнес-план определяет цели, которых вы хотите достичь, и вы должны использовать его для того, чтобы отслеживать проделанную работу и корректировать свой курс.

1. Резюме

Бизнес-план начинается с резюме — краткого описания вашего бизнеса и планов. Резюме должно занимать не более 1-2 страниц. В некоторых документах эта глава приводится последней.

2. Возможности

В этой главе вы должны рассказать, что вы хотите продавать и как вы собираетесь решить проблему (удовлетворить определенную потребность) вашего рынка. Также здесь необходимо уделить внимание описанию целевой аудитории и основных конкурентов.

3. Реализация

Как вы собираетесь использовать существующую возможность и запустить на ее основе свой бизнес? Здесь вы должны описать свой маркетинговый план, план продаж, операционную деятельность и показатели успеха.

4. Команда и компания

Помимо привлекательных идей, инвесторы также ищут хорошие команды специалистов. В этой главе вы должны рассказать о тех, кто уже работает в вашей компании, а также перечислить специалистов, которых вы планируете набрать в свою команду. Если ваш проект уже запущен, укажите информацию об организационно-правовой форме и местоположении вашей компании, а также кратко опишите историю ее создания и развития.

5. Финансовый план

Любой бизнес-план должен включать в себя финансовый прогноз, подробнее о котором мы поговорим чуть позже.

6. Приложение

В приложениях размещаются изображения продукции и дополнительная информация.

Теперь рассмотрим каждую главу более подробно и постараемся составить такой бизнес-план, который бы произвел благоприятное впечатление на ваших потенциальных инвесторов и кредиторов.

Резюме

В резюме вы знакомите людей со своей компанией, рассказываете о своем роде деятельности и объясняете, что вы хотите получить от своих читателей. Поскольку это самая первая глава, которую будут читать потенциальные инвесторы, то лучше писать ее в последнюю очередь. Почему? Уже описав другие аспекты своего бизнеса, вы будете иметь более четкое представление о своем проекте и, следовательно, сможете составить более точное и лаконичное резюме. Резюме должно подытожить весь бизнес-план, поэтому начинайте с главы «Возможности» и возвращайтесь к написанию резюме, когда весь документ уже будет готов. В идеале, резюме должно выступать в качестве отдельного документа, в котором кратко сформулированы наиболее важные аспекты, подробно описанные в вашем бизнес-плане. Зачастую, чтобы оценить проект, инвесторам достаточно ознакомиться только с резюме. Если резюме им понравилось, они попросят вас предоставить бизнес-план целиком, организовать презентацию или запросят другую интересующую их информацию.

Таким образом, резюме является наиболее важной главой бизнес-плана, от которой зависит успех всего вашего проекта. Поэтому постарайтесь изложить информацию как можно более кратко и понятно. Выделите основные аспекты вашего бизнеса, но при этом не вдавайтесь в детали. Объем резюме не должен превышать 1-2 страниц. Это должна быть своего рода приманка, которая вызовет у инвесторов интерес к вашему проекту и желание познакомиться с ним поближе.

Основные составляющие хорошего резюме:

Краткое описание бизнеса в одном предложении

В самом верху страницы, прямо под названием вашей компании, выразите суть вашего бизнеса в одном предложении. Это может быть слоган, но все же лучше указать, чем занимается ваша компания.

Проблема

Каждый бизнес решает определенную проблему рынка путем удовлетворения спроса на тот или иной товар, или услугу. В одном-двух предложениях опишите проблему, которую вы намереваетесь решить.

Решение

Решение — это ваш продукт или услуга. Каким образом вы собираетесь решить существующую проблему?

Целевой рынок

Каков портрет вашего идеального покупателя? Сколько покупателей могут быть заинтересованы в вашем продукте? Постарайтесь предоставить как можно более точную информацию.

Если вы занимаетесь производством обуви, это не значит, что ваша целевая аудитория включает в себя абсолютно всех людей (потому что ноги есть практически у всех).. Ваша деятельность должна быть нацелена на определенный сегмент рынка, например, на бегунов или мужчин, следящих за модой. Так вам будет намного проще разработать соответствующую маркетинговую стратегию и стратегию продаж, а также привлечь потенциальных покупателей, которые могут быть заинтересованы в вашей продукции.

Конкуренция

Как ваша целевая аудитория решает существующую проблему? Имеются ли на рынке альтернативы или заменители отсутствующего продукта? Конкуренты есть у любой компании, и в своем резюме вам необходимо уделить должное внимание и этому аспекту вашего бизнеса.

Команда

Кратко опишите свою команду. Обоснуйте, почему вы и ваша команда сможете с успехом реализовать свою идею на рынке. Помните, что для инвесторов команда важна даже больше, чем идея. Без сильной команды даже самая привлекательная идея не получит достойной реализации.

Финансовый план

Приведите основную информацию из вашего финансового плана. В идеале, это должна быть диаграмма, наглядно демонстрирующая ваши планируемые продажи, расходы и рентабельность. Если ваша бизнес-модель (т.е. то, как вы собираетесь зарабатывать деньги) требует дополнительного пояснения, эта глава отлично подойдет для такой цели.

Финансирование

Если вы ищете средства для запуска или развития своего бизнеса, вы должны описать свои потребности в резюме. О сроках потенциального инвестирования задумываться пока не стоит, поскольку такие вопросы обычно обсуждаются на более поздних этапах обсуждения проекта. Пока вам нужно лишь указать, сколько денег потребует ваш проект.

Основные этапы и проделанная работа

Наконец, мы подошли к последней важной части резюме. Расскажите о том, что уже сделано, а также укажите основные цели (этапы), которых вы собираетесь достичь. Будет отлично, если вы продемонстрируете инвесторам, что у вас уже есть покупатели, которые заинтересованы в вашем продукте, или уже покупают его. Если вы пишете бизнес-план для внутреннего использования, то вы можете значительно сократить объем резюме или вовсе опустить эту главу. В этом случае вы можете не приводить информацию о руководящем составе, финансировании и уже проделанной работе. По сути, внутренний план создается как описание стратегического развития компании, чтобы все члены команды знали, к чему необходимо стремиться.

Возможности

Эту главу можно назвать сердцем вашего бизнес-плана. Здесь вы должны подробно описать существующую проблему и ее решение, а также рассказать, кто является вашими потенциальными покупателями и как ваш товар или услуга впишутся в конкурентную среду. Также укажите, чем ваше решение отличается от других подобных решений и как вы планируете расширять свою линейку продуктов в будущем.

Поскольку читатели уже ознакомились с вашим резюме, они уже кое-что знают о вашем проекте. Тем не менее, это не умаляет важности главы «Возможности», поскольку здесь вы предоставляете более детальную информацию и даете ответы на дополнительные вопросы, которые не были рассмотрены в Резюме.

Проблема и решение

Начните этот раздел с описания проблемы своих потенциальных клиентов, которую вы хотите решить. Чего сейчас не хватает вашим потенциальным клиентам? Как они решают свои проблемы? Может быть, существующие решения слишком дорогие или неудобные?

Описание проблемы, которую вы намереваетесь решить во благо своих потенциальных клиентов, представляет собой ядро вашего бизнес-плана и напрямую влияет на ваш успех. Если вы не можете четко выделить проблему, вы не сможете предоставить жизнеспособную бизнес-концепцию, которая могла бы заинтересовать инвесторов. Как понять, что вы действительно можете решить проблему, которая доставляет покупателям неудобства? Выключите компьютер, выйдите на улицу и поговорите со своими потенциальными клиентами. Убедившись, что данная проблема действительно существует, расскажите им о решении, которое вы предлагаете. Что думают люди о вашем решении? Уделив внимание проблеме целевого рынка, переходите к описанию разработанного вами решения. Иными словами, подробно расскажите о товаре или услуге, которую вы намерены предложить покупателям. Что представляет собой ваш продукт и как вы будете его предлагать? Каким образом он решит проблему ваших потенциальных клиентов? Для некоторых товаров и услуг не лишним будет привести конкретные случаи и ситуации, в которых может использоваться данный товар или услуга. Так вы доступно объясните потенциальному покупателю, как взаимодействовать с предлагаемым решением и как оно может улучшить качество его жизни.

Целевой рынок

Разобравшись с проблемой и ее решением, сконцентрируйте внимание на своем целевом рынке. Кому вы собираетесь продавать свой товар или услугу? То, насколько подробно вы будете описывать свой целевой рынок, зависит от характера вашего бизнеса и типа вашего бизнес-плана. Но в любом случае вы должны иметь четкое представление о том, кто ваши потенциальные покупатели и каково их примерное количество. Если число потенциальных клиентов невелико, это ставит под вопрос целесообразность вашего проекта. Если вы собираетесь проводить полноценный анализ рынка, ему должно предшествовать небольшое исследование: вам нужно определить целевые рыночные сегменты и размер каждого из них. Рыночный сегмент — это группа людей (или компаний), которые могут быть заинтересованы в покупке вашего товара или услуги.

Здесь мы хотим предостеречь вас от распространенной ошибки: ваш целевой рынок это не «все покупатели». В качестве примера возьмем обувную компанию. Теоретически, такая компания могла бы заявить, что их целевой рынок — это все люди, у которых есть ноги. Но в реальной жизни, чтобы выжить на рынке, компания должна сконцентрировать свое внимание на определенном сегменте рынка — спортсменах, бизнесменах, семьях с детьми и т.д.

ОДР, СДР, ЛДР

Хороший бизнес-план обязательно выделяет целевые рыночные сегменты и содержит данные, характеризующие темпы роста каждого сегмента. Стандартные показатели ОДР, СДР и ЛДР позволяют определять размеры целевых рынков, используя как подход «сверху вниз», так и подход «снизу вверх».

Начнем с определений:

  • ОДР: Это ваш Общий Доступный Рынок (все, кому вы хотели бы предложить свой продукт)
  • СДР: Это ваш Сегментированный Доступный Рынок (часть ОДР, которую вы собираетесь таргетировать)
  • ЛДР: Это ваша Доля Рынка (часть СДР, которой вы действительно предложите свой продукт, в частности — в первые несколько лет).

Определив свои основные рыночные сегменты, укажите тенденции, господствующие на каждом рынке. Например, рынок сужается или расширяется? Опишите потребности и предпочтения каждого рынка, а также изменения, которые его ждут.

Теперь можете приступать к составлению портрета идеального покупателя в каждом рыночном сегменте. Идеальный покупатель это усредненный образ представителя вашего рынка, который должен иметь имя, пол, уровень дохода, предпочтения и так далее. После выделения рыночных сегментов составление портрета идеального покупателя может показаться лишней работой, однако это не так. Такой портрет станет для вас полезным инструментом, который поможет вам разработать маркетинговые мероприятия для привлечения идеальных покупателей.

Ключевые покупатели

Заключительная часть этой главы должна быть посвящена ключевым покупателям. Эту информацию необходимо указывать только тем компаниям, которые работают с очень небольшим числом клиентов. Обычные же компании, которые продают товары и услуги преимущественно рядовым потребителям, могут пропустить этот раздел. Если вы продаете товары или услуги другим компаниям, у вас наверняка должно быть несколько ключевых клиентов, от которых зависит успех вашего бизнеса, и которые задают тенденции в вашей нише. Завершая главу «Целевой рынок», расскажите о таких клиентах и опишите их значимость для вашего бизнеса.

Конкуренция

После описания целевого рынка переходите к описанию своей конкурентной среды. Какие еще компании предлагают свои товары или услуги, пытаясь решить проблемы покупателей? Каковы ваши преимущества над конкурентами?

В бизнес-планах такая информация часто представлена в виде «конкурентной матрицы», в которой проводится сравнение решений конкурентов с вашим решением. Простая конкурентная матрица представляет собой таблицу, в которой по вертикали перечисляются конкуренты, а по горизонтали — критерии сравнения. Если решение конкурента соответствует определенному критерию, на пересечении соответствующих строки и столбца ставится отметка. Ваша основная задача — показать, что ваше решение отличается от предложений от других компаний или превосходит их. Инвесторам будет интересно узнать, какими конкурентными преимуществами вы обладаете, и как вы планируете дифференцировать свое решение.

Многие предприниматели допускают серьезную ошибку, утверждая, что у них нет конкурентов. Запомните, что конкуренты есть у любого бизнеса. Это не обязательно «прямая конкуренция», когда другая компания предлагает решение, похожее на ваше. Часто речь идет о «непрямой конкуренции», когда потребители находят совершенно другие решения своей проблемы. Например, когда Генри Форд только начинал продавать свои машины, у него почти не было прямых конкурентов в лице других автопроизводителей. Тем не менее, Форду пришлось конкурировать с другими видами передвижения (лошадьми, велосипедами, поездами и пешими прогулками). В то время все это были альтернативные способы решения проблемы перемещения из одной точки в другую.

Будущие продукты и услуги

Все предприниматели строят планы относительно того, как будет развиваться их бизнес в случае успеха.

Хотя любому предпринимателю приятно помечтать о возможностях расширения своего бизнеса, постарайтесь не увлекаться. Поделитесь своими планами на будущее в одном-двух абзацах, чтобы показать инвесторам, в каком направлении вы хотите развиваться. Воздержитесь от детального описания долгосрочных планов, ведь сейчас никто не может гарантировать, что они действительно будут воплощены в жизнь. Вместо этого вы должны сконцентрироваться на своих текущих товарах или услугах.

Реализация

Завершив со всесторонним описанием рыночных возможностей, расскажите инвесторам о том, как вы собираетесь реализовывать свои идеи на практике. В этом разделе необходимо уделить внимание следующим аспектам: маркетинг и продажи, операционная деятельность, показатели успеха и основные этапы развития, которых вы планируете достичь.

Маркетинг и продажи

Маркетинговый план и план продаж описывают, как вы собираетесь вывести товар или услугу на свои целевые рынки, как вы планируете продавать свой продукт этим целевым рынкам, какую схему ценообразования вы будете использовать, и какие мероприятия и виды сотрудничества будут необходимы для достижения успеха. Прежде чем приступать к написанию маркетингового плана, вы должны четко определить свои целевые рынки и обрисовать портрет вашего идеального покупателя (покупателей). Без четкого представления о том, кому вы будете продавать свой продукт, ваш маркетинговый план окажется бесполезен.

Позиционирование

Первая часть вашего маркетингового плана должна быть посвящена позиционированию вашей компании и товара/услуги. Позиционирование — это то, как вы будете представлять свою компанию потенциальным клиентам. Например, вы предлагаете бюджетное решение или являетесь брендом премиум-класса? Вы предлагаете продукт, которого нет ни у одного из ваших конкурентов?

Прежде чем начинать разрабатывать стратегию позиционирования, проанализируйте текущую рыночную ситуацию и ответьте на следующие вопросы:

  • Вы предлагаете какие-нибудь выгоды или преимущества, которых нет у ваших конкурентов? Если да, то какие?
  • В чем заключаются основные потребности ваших покупателей?
  • Как позиционируют себя ваши конкуренты?
  • Как вы планируете выделиться на фоне конкурентов? Почему покупатели должны предпочесть именно ваш продукт?
  • Какое место вы отводите своей компании в сложившейся конкурентной среде?

Ответив на эти вопросы, вы можете начинать обдумывать стратегию позиционирования. Ваша стратегия позиционирования не обязательно должна быть объемной и очень подробной. Вам нужно объяснить, какое положение ваша компания займет на конкурентном рынке и чем ваше ценностное предложение отличается от того, что предлагают покупателям ваши конкуренты.

Вот примерные формулировки, которые можно использовать в своей стратегии позиционирования:

Для [описание целевого рынка], которые [потребности целевого рынка], [этот продукт] [как продукт удовлетворяет существующие потребности]. В отличие от [основные конкуренты], он [наиболее важная отличительная особенность].

Ценообразование

Определившись со стратегией позиционирования, можно приступать к рассмотрению ценовых вопросов. В большинстве случаев ваша стратегия позиционирования будет выступать основным фактором в формировании цен на ваши товары/услуги. Являясь носителем информации, цена способна рассказать покупателям о том, как вы позиционируете свой продукт. Если вы предлагаете продукт премиум-класса, покупатели мгновенно узнают это по цене.

Процесс определения цены скорее сравним с искусством, нежели с наукой. Тем не менее, он подчиняется некоторым универсальным правилам:
  • Покрытие издержек. Из этого правила бывают исключения, но в большинстве случаев вы должны требовать за продукт больше, чем вам пришлось потратить на его производство.
  • Первичные и вторичные источники дохода. Основная цена может не быть вашим основным источником дохода. Например, вы можете продавать продукт по себестоимости (или даже дешевле), но брать намного больше за дальнейшее контрактное обслуживание.
  • Соответствие рыночной ситуации. Ваши цены должны соответствовать спросу и ожиданиям потенциальных клиентов. Установив слишком высокую цену, вы можете не найти покупателей для своего продукта. А если ваша цена окажется слишком низкой, ваше предложение рискует оказаться недооцененным.
3 подхода к ценообразованию
  • Издержки-плюс. Вы можете формировать цены с учетом нескольких факторов. Подход «издержки-плюс» означает, что вы определяете уровень своих издержек и устанавливаете цену, которая превышает этот уровень. Такой подход популярен в сфере производства, где покрытие первоначальных издержек играет решающую роль в успехе компании.
  • Рыночное ценообразование. Другой взгляд на конкурентную среду и ценообразование основывается на ожиданиях рынка. В зависимости от того, как вы позиционируете свой продукт, вы можете работать в высоком или низком ценовом сегменте определенного рынка.
  • Стоимостное ценообразование. Используя этот подход, вы определяете цену на основании того, какое количество стоимости вы предлагаете своим покупателям. Например, вы предлагаете услуги по уходу за газоном занятым людям, у которых нет на это времени. Если вы экономите им 1 час в неделю и час их работы стоит $50, то вы можете оценить свои услуги в $30 в час.

Продвижение

Разобравшись с позиционированием и ценообразованием, можно переходить к стратегии продвижения. Стратегия продвижения описывает, как вы собираетесь взаимодействовать со своими потенциальными и существующими покупателями. При этом вы должны уметь определять стоимость продвижения и объем продаж, которое оно способно сгенерировать. В долгосрочной перспективе поддерживать неэффективные стратегии продвижения становится крайне невыгодно.

Ваша стратегия продвижения должна охватывать несколько аспектов:
Упаковка

То, как упакован ваш товар, оказывает прямое влияние на решение о покупке. Если на упаковке имеются изображения, не поленитесь включить их в свой бизнес-план. Описывая упаковку своего товара, ответьте на следующие вопросы:

  • Ваша упаковка соответствует вашей стратегии позиционирования?
  • Как ваша упаковка передает ваше ценностное предложение?
  • Как смотрится ваша упаковка на фоне упаковки конкурентов?
Реклама

Ваш бизнес-план должен описывать, на какие виды рекламы вы собираетесь тратить свой бюджет. Например, вы планируете запустить рекламу в Интернете или на традиционных медиа-площадках? Особое внимание в рекламной стратегии должно быть уделено оценке эффективности вашей рекламы.

Связи с общественностью

Освещение вашего продукта в СМИ — это отличный способ охвата целевой аудитории. Толковый обзор вашего товара или услуги в СМИ обеспечит вам широкий охват аудитории, необходимый для развития вашего бизнеса. Если связи с общественностью входят в вашу стратегию продвижения, обязательно посвятите этой теме несколько абзацев.

Контент-маркетинг

Одной из популярных стратегий продвижения является контент-маркетинг. Следует понимать, что здесь ваша цель состоит не в том, чтобы рассказать целевому рынку о своих товарах или услугах. Суть контент-маркетинга заключается в представлении потенциальным покупателям интересной и полезной информации на интересующие их темы.

Социальные сети

Сегодня присутствие в социальных сетях обязательно для каждой компании. Но это вовсе не значит, что вам нужно заводить аккаунты на всех социальных платформах. Вам нужно присутствовать на тех онлайн-площадках, которые пользуются популярностью среди вашей целевой аудитории. Все большее число покупателей начинают свое знакомство с компаниями именно с социальных сетей. Более того, через социальные сети можно без труда оценить, насколько быстро и компетентно компании реагируют на запросы своих потенциальных клиентов.

Стратегическое сотрудничество

Чтобы повысить эффективность продвижения своего продукта, вы можете наладить сотрудничество с другими компаниями. Благодаря такой кооперации, вы можете получить доступ к целевому рынку, а ваш партнер получит возможность предложить своим покупателям новый товар или услугу.

Если у вас уже налажено сотрудничество с несколькими партнерами, обязательно уделите внимание этому аспекту в своем бизнес-плане.

Операции

В этом разделе вы должны описать, как будет функционировать ваш бизнес: логистика, технологии и прочие аспекты ежедневной деятельности вашей компании. Информация, которую вы включите в этот раздел, зависит от типа вашего бизнеса.

Поставщики и доставка

Если вы занимаетесь перепродажей товаров, купленных у других компаний, необходимо указать, откуда поступает товар, как он доставляется вам и как вы доставляете его конечному потребителю. Если вы покупаете товары у иностранных производителей, инвесторы обязательно захотят узнать, как налажено ваше сотрудничество с этими поставщиками. Если вы планируете заниматься доставкой товара покупателям, вы должны подробно описать весь процесс доставки.

Технологии

Если деятельность вашей компании связана с технологиями, вы должны описать используемую вами технологию и раскрыть свой «секретный ингредиент».

Вы не обязаны разглашать свои коммерческие тайны, но вы должны объяснить, чем ваша технология отличается от других решений и за счет чего она превосходит их. Также приготовьтесь описать технологию, которую вы используете. Описание не должно быть слишком подробным, но если инвестор проявит повышенный интерес к этой теме, вы можете предоставить дополнительную информацию в отдельном документе.

Помните, что ваш бизнес-план должен быть лаконичным. Если вы не научитесь выделять главное, ваш документ получится слишком длинным, а значит — сложным для восприятия.

Распространение

Для компаний, которые занимаются производством товаров, стратегия распределения является очень важной частью бизнес-плана. Если же вы работаете в сфере услуг, вы можете пропустить этот раздел. Выражаясь простым языком, распространение — это то, как ваш товар попадает в руки покупателей. В каждой отрасли функционируют свои каналы распределения. Прежде чем приступать к разработке своей стратегии распределения, выясните, какие модели распределения используют другие компании в вашей отрасли.

Вот несколько наиболее распространенных моделей распределения:
Прямые продажи

Продавать товар покупателям напрямую это, пожалуй, самый простой и экономически выгодный метод распределения. За счет экономии от прямых продаж, вы можете позволить себе установить более низкую цену для своих покупателей. Не забывайте, что вам нужно будет продумать, как вы будете доставлять товара со склада покупателям. Но в целом модель прямого распределения работает довольно просто.

Розничное распределение

Для крупных розничных компаний работать с тысячами поставщиков было бы очень затратно.Поэтому они предпочитают закупать товар у крупных дистрибьюторов, которые уже собрали в своих каталогах продукцию от разных поставщиков.  За свои услуги компания-дистрибьютер получает процент от продаж товара.

Представители компаний-производителей

Это индивидуальные продавцы, которые обычно работают на агентство. Имея налаженные связи с розничными компаниями и дистрибьюторами, они сбывают ваш товар по разным каналам и получают за это комиссию. Многие производители-новички нуждаются в таких представителях, чтобы наладить связи с другими участниками рынка.

Производитель оборудования

Работая по этой модели, вы продаете произведенный вами продукт другой компании, которая использует его в своем конечном продукте. Хорошим примером такой модели служат поставщики запасных частей для автомобилей. Обычно крупные автопроизводители изготавливают большие детали самостоятельно, а стандартные части для своих машин покупают у поставщиков. Вам не обязательно ограничиваться лишь одной моделью распределения: большинство компаний реализуют свой товар по нескольким каналам одновременно. Например, вы можете купить iPhone и напрямую у Apple, и через дистрибьютора.

Основные этапы и показатели

Без четкого плана действий, распределения ролей и основных обязанностей ваш бизнес-план будет лишь безжизненной теорией на бумаге. В этом разделе вы должны заглянуть в будущее и наметить планы по развитию вашего бизнеса на ближайшие годы. Убедите инвесторов в том, что вы знаете что нужно для осуществления ваших планов и что вы ставите перед собой реально выполнимые задачи. Начните с краткого обзора основных этапов развития вашей компании. Это ключевые цели, которых вы хотите достичь. Например, если вы разрабатываете медицинский прибор, среди ваших этапов могут быть клинические испытания и получение государственной лицензии на производство. Если вы производите потребительские товары, то основные этапы вашей деятельности будут включать разработку прототипов, поиск производителей и получение первых заказов.

Текущий прогресс

Основные этапы описывают последовательную работу, которую вы будете выполнять в будущем. Помимо этого, вы должны рассказать о том, чего вы уже достигли. В этом разделе компания делится своими первыми успехами, например, первыми продажами, успешной пилотной программой или заключением выгодного партнерства. Все это служит доказательствами того, что реализация вашего проекта будет успешна и экономически выгодна. Именно такая информация может оказать влияние на положительное решение инвесторов о финансовании вашего бизнеса.

Показатели успеха

Помимо основных этапов и достижений, в вашем бизнес-плане должны быть представлены ключевые количественные показатели, по которым вы будете оценивать рост своего бизнеса.

Например, ресторан может отслеживать такие показатели, как среднее число посетителей за вечер или соотношение объема продажи напитков к объему продажи еды. Компании, которые продают программное обеспечение онлайн, отслеживают коэффициент оттока клиентов и количество новых пользователей. Мониторинг показателей позволяет следить за развитием бизнеса и выявлять проблемы на ранних стадиях их возникновения. В своем бизнес-плане укажите те параметры, которые будете отслеживать вы.

Основные предположения и риски

И наконец, вы должны поделиться основными предположениями, которые играют важную роль в успехе вашего бизнеса.

Я советую смотреть на основные предположения с точки зрения рисков. На какие риски вы идете, запуская свой бизнес? Например, если вы выявили наличие спроса на свой новый продукт, то вы делаете предположение, что люди захотят купить то, что вы предлагаете. Если вы собираетесь продвигать свой продукт преимущественно в Интернете, то вы делаете предположения относительно рекламных издержек и процента тех пользователей, кто действительно совершит покупки после просмотра рекламного объявления.

Предпринимателю, который делает свои первые шаги в бизнесе, очень важно четко сформулировать свои основные предположения, поскольку это может сыграть решающую роль в том, пойдет ли ваш бизнес в гору или потерпит фиаско. Только зная свои предположения, вы можете грамотно доказать инвесторам, что они верны и соответствуют действительности. Ваша цель заключается в том, чтобы обосновать правильность всех ваших предположений. Так вы значительно увеличите свои шансы на успех.

Команда и компания

Эта глава бизнес-плана должна быть посвящена структуре вашей компании и членам вашей команды. Инвесторам необходимо знать, кто стоит за компанией и смогут ли эти люди превратить хорошую идею в прибыльный бизнес.

Команда

Инвесторы вкладывают деньги не в идеи, а в людей. Некоторые инвесторы скорее профинансируют посредственную идею, за которую отвечает хорошая команда, нежели первоклассную идею, оказавшуюся в руках ненадежных людей. Залог успешного бизнеса заключается в умелой реализации. Можете ли вы достичь того, что вы запланировали? Есть ли у вас компетентные специалисты, которые способны превратить хорошую идею в хороший бизнес с постоянным потоком клиентов? В этой главе вы должны продемонстрировать, что у вас есть команда, которая может заставить вашу идею работать и приносить прибыль. Более того, эта глава показывает, что вы тщательно продумали, какую роль будет играть каждый участник проекта и какие обязанности он будет выполнять.

Обычно такая глава содержит краткие биографические сведения о каждом члене команды, с указанием образования и опыта работы в определенных сферах. Также необходимо обосновать, почему вы считаете, что ваша команда способна успешно реализовать вашу идею. Имеют ли ваши сотрудники необходимый опыт и профессиональные навыки? Имеются ли в их портфолио успешные проекты?

Многие начинающие предприниматели допускают распространенную ошибку, добавляя к каждой должности слово «директор» (например, Маркетинговый директор (CMO), Операционный директор (COO) и т.д). И хотя такие должности льстят самолюбию сотрудников, зачастую они не соответствуют реальности. По мере развития компании, вам могут понадобиться люди со знаниями и опытом в самых разных сферах. Поэтому лучше начинать с более скромных должностей, чтобы у людей появилась мотивация к профессиональному росту и изучению новых аспектов бизнеса.

Имейте в виду, что к моменту написания бизнес-плана вовсе не обязательно иметь полностью укомплектованную команду управленцев. Вполне возможно, что вы пока не нашли достойных кандидатов на некоторые должности, и это абсолютно нормально. Это говорит о том, что вы основательно подходите к вопросу подбора кадров и хорошо знаете потребности своего бизнеса. В своем бизнес-плане просто укажите, какие должности пока не заняты. Также вы можете включить в свой бизнес-план организационную схему вашей компании. Эта информация не играет ключевой роли и может размещаться в одном из приложений. Имейте в виду, что инвесторы могут запросить такую схему, поэтому лучше подготовить ее заранее.

Организационная схема не только предоставляет наглядную информацию инвесторам, но и помогает вам структурировать свое представление о вашей компании и ее дальнейшем развитии. Какие специалисты понадобятся вам в будущем? Как наиболее эффективно сформировать команды, чтобы добиться максимального результата? Грамотно составленная организационная схема поможет вам ответить на эти вопросы.

Обзор компании

Обзор компании это, пожалуй, самый короткий раздел вашего бизнес-плана. Если вы составляете бизнес-план для внутреннего использования (т.е. для своих партнеров и членов команды), вы можете пропустить этот раздел. Если ваш план будут читать люди, не имеющие отношения к вашей компании, то раздел «Обзор компании» должен содержать следующую информацию:

  • Миссия
  • Интеллектуальная собственность
  • Организационно-правовая форма и структура собственности
  • Месторасположение
  • Краткая история развития компании (если она уже работает).
Миссия

Не повторяйте распространенную ошибку, описывая миссию своей компании в длинном полотне текста с общими фразами о том, как вы служите своим клиентам, сотрудникам и т.д.

Помните, что миссия вашей компании должна лаконично выражаться в одном-двух предложениях и сводиться к тому, что вы пытаетесь сделать. По сути, ваши миссия и ценностное предложение могут совпадать.

Интеллектуальная собственность

Этот раздел необходим для компаний, деятельность которых связана с технологиями и наукой. Если для вашего бизнеса тема патентов и прочей интеллектуальной собственности не актуальна, смело пропускайте этот раздел. Однако если вы владеете интеллектуальной собственностью, вы должны включить эту информацию в свой бизнес-план. Если у вас есть патенты или вы находитесь в процессе регистрации патента, перечислите эти патенты. Более того, если у вас есть лицензия на использование технологии, разработанной другой компанией, обязательно укажите эту информацию в бизнес-плане и уточните условия, на которых эта лицензия предоставляется.

Организационно-правовая форма и структура собственности

Делая обзор компании, укажите организационно-правовую форму своей компании (ООО, ОАО, товарищество и т.д.). Также уделите внимание структуре собственности. Партнеры имеют одинаковые доли в бизнесе? В каком соотношении распределяются доли собственности? Принимая решение о финансировании вашего бизнеса, потенциальные кредиторы и инвесторы обязательно заинтересуются этими вопросами.

История компании

Если ваша компания уже работает на рынке, не лишним будет дать краткое описание истории ее создания и выделить основные вехи в ее развитии. Объем такого экскурса не должен превышать нескольких абзацев. Раздел «История компании» формирует контекст для остальной части вашего бизнес-плана. Этот раздел особенно важен для внутренних бизнес-планов, поскольку он дает новым сотрудникам представление о компании, в которой им предстоит работать, и о пройденном ей пути.

Месторасположение

Наконец, обзор компании должен завершаться описанием текущего месторасположения компании и зданий/помещений, находящихся в ее собственности. Особое внимание этому разделу следует уделить тем компаниям, которые продают товары покупателям непосредственно со склада. Также на этой теме стоит остановиться подробнее, если вашему бизнесу требуются большие помещения для производственных, складских нужд и т.д.

Финансовый план

Наконец, мы дошли до последней (но при этом очень важной) главы — «Финансовый план». Многие предприниматели не знают, как подступиться к написанию этой главы, хотя ничего сложного в ней нет. Помните, что составить грамотный финансовый план по силам даже человеку без профильного образования. Более того, для стартапа никакой сложной финансовой информации указывать не требуется. Если вам все же понадобится помощь, на эту тему можно найти огромное количество доступных материалов. Стандартный финансовый план содержит месячные прогнозы на первые 12 месяцев работы компании и годовые прогнозы на последующие 3-5 лет. Прогнозов на три года обычно бывает достаточно, но иногда инвесторы требуют прогнозы на пять лет. Ниже приведены блоки финансовой информации, которые должны присутствовать в вашем бизнес-плане.

Прогноз продаж

В плане продаж должно быть указано, какой объем товаров или услуг вы планируете продать на протяжении ближайших нескольких лет. Прогноз продаж обычно включает в себя несколько строк, каждая из которых посвящена определенному товару или услуге. Ограничьтесь общей информацией, не вдаваясь в мелкие подробности. Например, если вы открываете ресторан, вы можете разбить прогноз на три группы: ланч, ужин и напитки. Если вы — производственная компания, имеет смысл сделать прогноз по целевым рыночным сегментам или основным товарным наименованиям.

Для каждой строки должна быть указана «Себестоимость реализованной продукции». В этот показатель включаются расходы, связанные с производством товара или оказанием услуги. В «Себестоимость реализованной продукции» должны входить только расходы, непосредственно связанные с производством товара или оказанием услуги, без учета постоянных расходов компании (арендные платежи, страховые взносы, заработная плата и т.д.). Для ресторана это будет стоимость ингредиентов, для производственной компании — стоимость сырья, а для консалтинговой фирмы — стоимость бумаги и других материалов, использованных в ходе консультирования клиентов.

Прогноз оплаты труда

В прогнозе оплаты труда вы должны указать, сколько денег вы потратите на выплату заработной платы своим сотрудникам. Если у вас небольшая фирма, вы можете составить список всех должностей в вашей компании и указать, сколько вы будете платить каждому сотруднику каждый месяц. Более крупные компании предпочитают  приводить прогнозные данные по отделам (например, «отдел маркетинга», «отдел продаж» и т.д.). Также прогноз оплаты труда содержит дополнительную статью расходов — стоимость работы сотрудника сверх заработной платы. Эта сумма включает в себя отчисления в фонд заработной планы, страховые взносы и прочие суммы, которые работодатель обязан ежемесячно выплачивать за каждого штатного работника.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках подытоживает ваши финансовые дела, отвечая на вопрос: компания приносит прибыль или терпит убытки? Для составления отчета используются данные из прогноза продаж и прогноза оплаты труда. Также в Отчете должны быть перечислены все текущие расходы, связанные с ведением вашего бизнеса. В итоговой строке Отчета ваши расходы вычитаются из ваших доходов. Тогда становится ясно, способен ли ваш бизнес ежемесячно приносить прибыль или же он будет нерентабельным.

Обычно отчет составляется в виде таблицы, в которой указываются следующие показатели:
  • Продажи (доход, или прибыль). Суммарная прибыль, которую приносит ваш бизнес. Этот показатель можно взять из прогноза продаж.
  • Себестоимость реализованной продукции. Общая стоимость проданных товаров или услуг. Этот показатель также можно взять из прогноза продаж. Если ваша компания занимается оказанием услуг, этот показатель также можно назвать «Себестоимость продаж» или «Прямые издержки».
  • Валовая прибыль. Чтобы получить этот показатель, необходимо вычесть Себестоимость реализованной продукции из Продаж. Зачастую этот показатель также указывается в виде процента от общего объема продаж (Валовая прибыль/Продажи = Процент валовой прибыли).
  • Операционные издержки. Издержки, связанные с ведением бизнеса, за исключением Себестоимости реализованной продукции. Также этот показатель не включает в себя суммы налогов, износа и амортизации. Показатель включает в себя расходы на заработную плату, расходы на исследования и разработку, маркетинговые издержки и другие виды издержек.
  • Общие операционные издержки. Это сумма всех Операционных издержек.
  • Операционный доход, или прибыль до уплаты процентов, налогов и начисления износа и амортизации. Этот показатель рассчитывается следующим образом: Продажи – Общие операционные издержки – Себестоимость реализованной продукции = Операционный доход.
  • Процент, налоги, износ и амортизация. Если у вашей компании имеются эти статьи расходов, укажите их под строкой Операционный доход.
  • Общие издержки. Операционные издержки + Проценты, налоги, износ и амортизация = Общие издержки.
  • Чистый доход. Это самая важная итоговая строка, которая показывает, принесла ли ваша компания прибыль или понесла убытки за конкретный месяц или год.

Отчет о движении наличных средств

Отчет о движении наличных средств часто путают с Отчетом о прибылях и убытках, однако это два отдельных документа, которые служат совершенно разным целям. В Отчете о прибылях и убытках рассчитываются ваши прибыли и убытки, а Отчет о движении наличных средств позволяет отслеживать, какой суммой денег (наличных или на банковских счетах) вы располагаете на данный момент.

Чтобы понять разницу между этими двумя документами, необходимо различать понятия «наличные средства» и «прибыль». Представьте, что вы продали товар покупателю. Вы отправляете покупателю счет, на оплату которого у него есть от 30 до 60 дней. Хотя вы не получите наличность сразу, в свой Отчет о прибылях и убытках вы внесете запись о прибыли в день, когда вы продали товар.

В отчете о движении наличных средств указывается начальная сумма денежных средств, имеющихся у вас на данный момент. Затем к этой начальной сумме добавляются поступления (полученные наличными или по счетам-фактурам). Одновременно из начальной суммы вычитаются расходы на оплату счетов, возврат кредитов, уплату налогов и т.д. Общее движение наличных средств = поступления – расходы. Остаток средств = начальная сумма + поступления – расходы.

Отчет о движении наличных средств может указать вам на нехватку средств или, наоборот, на наличие достаточной суммы денег для покупки нового оборудования. Более того, анализируя Отчет, предприниматель видит, какая сумма инвестиций или кредита ему необходима для развития своего бизнеса. Если у вашей компании кончатся денежные средства, вы будете вынуждены закрыть свой бизнес и покинуть рынок. Чтобы этого не случилось, регулярно проверяйте свой Отчет, чтобы своевременно выявлять проблему нехватки денег и искать возможности привлечения дополнительных средств.

Балансовый отчет

Балансовый отчет является последним финансовым документом в бизнес-плане, который отображает финансовое положение вашего бизнеса. В этом документе перечисляются активы, пассивы и собственный капитал. Чтобы определить чистую стоимость компании, необходимо вычесть общую сумму пассивов из общей суммы активов.

Использование средств

Если вы хотите получить финансирование от инвесторов, вы должны рассказать, как вы собираетесь использовать полученные средства. Не нужно расписывать все расходы до последнего доллара. Просто укажите основные направления, на которые будут потрачены деньги (маркетинг, разработки и исследования, продажи, закупка оборудования и инвентаря и т.д.).

Стратегия выхода с рынка

Глава «Финансовый план» завершается стратегией выхода с рынка.
Стратегия выхода с рынка — это план продажи бизнеса другой компании или через первичное публичное размещение акций. Ваши инвесторы наверняка захотят узнать, каким вы видите этот процесс. Инвесторы заинтересованы в получении прибыли от своих инвестиций, а это возможно только в случае продажи вашей компании. Как и в других разделах, придерживайтесь принципа краткости. Перечислите несколько компаний, которые могут быть заинтересованы в покупке вашего бизнеса (если он будет успешен).

Приложение

Приложение не является обязательной составляющей бизнес-плана. Тем не менее, редкий бизнес-план обходится без приложений, в которых размещают диаграммы, таблицы, определения, юридические примечания и другую важную информацию, которая не была включена в готовый бизнес-план из-за своего большого объема или неуместности. Также здесь можно привести информацию о патентах или иллюстрации продукта.

Надеемся наша инструкция помогла вам написать бизнес-план. Если у вашей компании еще нет логотипа — попробуйте создать его бесплатно прямо сейчас с помощью Logaster.

SEO специалист компании Логастер. Публикует контент, связанный с дизайном, продвижением и стартапами на Hubspot, Hongkiat, Techradar и десятках других. На досуге уделяет время изучению японского языка.

Инвестиционная энциклопедия — инвестиционные статьи и финансовые материалы за 31 мая 2021 — Invest-Rating.ru

Здоровье
ИИИ: 8.9, Д/Р: 2/4
Форекс
ИИИ: 8.7, Д/Р: 9/9
Нефть, газ, сырье
ИИИ: 8.6, Д/Р: 6/4
Акции
ИИИ: 8.5, Д/Р: 7/5
Биткоин
ИИИ: 8.4, Д/Р: 8/6
Облигации
ИИИ: 8.3, Д/Р: 5/4
Накопительные программы
ИИИ: 8.2, Д/Р: 3/2
ИИС
ИИИ: 8.1, Д/Р: 7/4
Недвижимость
ИИИ: 8, Д/Р: 5/5
Криптовалюты
ИИИ: 8, Д/Р: 9/10
Наличные деньги
ИИИ: 7.9, Д/Р: 0/1
Банковские депозиты
ИИИ: 7.8, Д/Р: 4/2
ПИФы
ИИИ: 7.8, Д/Р: 6/5
Структурные ноты
ИИИ: 7.7, Д/Р: 6/6
ПАММ счета
ИИИ: 7.7, Д/Р: 8/8

Что такое бизнес-план: зачем он нужен, и как составить?

Раздел 1

В этом разделе распишите:

  • организационно-правовую форму предприятия;
  • имена управленцев и владельцев бизнеса и их вклад в проект;
  • расположение и оснащение предприятия;
  • текущие финансовые показатели и необходимые инвестиции.

Если бизнес-план составляет владелец нового бизнеса, финансовые показатели будут отражать текущие и предстоящие затраты. Если речь идёт об уже существующем бизнесе, в этот пункт бизнес-плана нужно включить информацию о выручке за последние 2-3 года (или меньший период, если бизнесу меньше лет), валовой и чистой прибыли, эксплуатационных расходах, бухгалтерском балансе.

Перечисляя владельцев бизнеса, описывайте вклад любого характера: идеи, разработка программного обеспечения, знание секретной технологии производства. Но неденежные активы обязательно оцените в денежном эквиваленте. Пусть оценка будет не самой точной, но трезвой.

Рассказывая о расположении предприятия, дайте характеристику району, где находится каждый из объектов (склад, офис, магазин, бюро и т.п.): кто живёт в этом районе, насколько далеко он от центра города, какая здесь инфраструктура. Сообщите, насколько помещения оснащены всем необходимым, и спланируйте, что улучшите в будущем.

Как реализовать личный финансовый план за 5 минут в день

Как максимально упростить процесс следования своему финансовому плану и затрачивать на это минимум времени?


Каждый рано или поздно задумывается о своем финансовом будущем. Многие для достижения своих целей пробовали составить самостоятельно или заказывали у специалиста личный финансовый план. Но часть этих планов так и осталась нереализованной. В чем причина?


Главным препятствием на пути к достижению поставленной цели становится не отсутствие желания и даже не нехватка финансовых ресурсов, а сам процесс реализации.

Необходимость постоянно сверяться с планом, трата времени на ведение учета, анализ результатов и планирование следующих шагов постепенно убивает весь начальный энтузиазм.

Но с помощью специальных приложений можно не только устранить эти препятствия, но и сделать процесс реализации личного финансового плана творческим.

Достаточно встроить ЛФП в программу и просто отслеживать его реализацию.

Подобных программ на рынке множество. Вот несколько:

Дзен-мани

CoinKeeper

EasyFinance

Домашняя бухгалтерия

Дребеденьги

Основные функции по ведению личных финансов есть во всех этих приложениях. При этом каждая программа имеет свои особенности. Например, CoinKeeper проста и интерактивна. Она позволяет поддерживать импорт операций из более чем 150 российских банков и распознает расходы из СМС.


Та же функция доступна в программах «Дребеденьги» и EasyFinance. Причем EasyFinance может синхронизировать операции из более чем 200 банков в десяти странах мира, что очень удобно для любителей путешествовать.


Программа «Домашняя бухгалтерия» пока не позволяет привязывать операции по банковским картам, но может импортировать информацию из банковских выписок. Особенность этой программы – широчайший функционал. Это делает работу с ней даже увлекательной, что не может не понравиться человеку с творческим складом ума. Кроме того, в списке валют «Домашней бухгалтерии» есть все валюты мира.


Каждый может подобрать подходящий для себя инструмент для реализации своего финансового плана. Тем более, что разработчики постоянно совершенствуют свои программы, добавляют новые возможности.

Программы по ведению семейного бюджета не только удобный способ учета доходов и расходов, активов и пассивов, но и исключительно полезный инструмент для выстраивания процесса реализации своих финансовых планов и достижения целей.


Как с помощью одной из таких программ реализовать личный финансовый план и достичь своей цели, тратя на весь процесс не более 5 минут в день – рассмотрим подробно и по шагам.


Домашняя бухгалтерия


Я остановился на «Домашней бухгалтерии». Эта программа мне нравится, потому что предоставляет возможности для творческого подхода. Но вы можете работать с любым другим приложением, которое будет удобно именно вам. Тем более, что все необходимые функции есть практически в каждой подобной программе.

Итак, начнем

Первое с чего надо начать – это наличие самого личного финансового плана, к которому мы будем подключать программу.


Возьмем реальный ЛФП. До введения в действие специального информационного обеспечения мы использовали для разработки планов программу Microsoft Excel. Эта программа общедоступна и, если вы решите разработать ЛФП самостоятельно, она вам подойдет.

Открываем план

Обычно стандартный личный финансовый план включает в себя исходные данные по разделам: доходы, расходы, активы, пассивы, цели.

1. Цели

Любую работу над личными финансами я рекомендую начинать с определения целей. Такой подход сразу дает мощную мотивацию к дальнейшим действиям. Поэтому в первую очередь в программу мы заносим информацию из раздела «Цели» плана.

В программе «Домашняя бухгалтерия» эти данные заносятся во вкладке «Планирование» в раздел «Планирование расходов»

Сюда можно вносить как цели из соответствующего раздела ЛФП, так и разовые крупные расходы.

При этом есть одна особенность. Когда будете заносить цели, программа попросит указать счет, с которого будет финансироваться эта цель. Счета можно заводить как при первом открытии программы, так и непосредственно в процессе внесения финансовых целей.


Итак, мы занесли все цели из ЛФП. Как и в самом плане, в программе можно в любое время их менять, добавлять или исключать по мере необходимости.

2. Активы

Следующим действием мы переносим информацию из раздела «Активы» ЛФП. В программе они будут отражаться в виде счетов.

Здесь можно применить немного творчества. Дело в том, что программа позволяет подбирать для разных типов активов (счетов) значки и фон заливки. К примеру, я для обозначения всех активов Сбербанка (счета, карты, депозиты, страховки и т.д.) выбираю значки зеленого цвета, по цвету логотипа компании, ВТБ синим и т.д. Тогда при открытии списка счетов сразу видно сколько и каких активов у меня размещено в той или иной компании.

С помощью фоновой заливки можно разделить категории активов. Например, наличные одним цветом, банковские и брокерские счета, инвестиционные программы другими цветами. Можно обойтись и вообще без заливки, поступайте так, как удобно именно вам.

3. Пассивы

После того как мы перенесли активы, необходимо внести пассивы, т.е. все долги, кредиты, ссуды и т.п.


Для этого есть своя вкладка – «Кредиты и долги»

4. Доходы и расходы

Когда перенесены цели, активы, пассивы, необходимо внести доходы и расходы.

Эти данные заносятся не в разделы «Расходы», «Доходы» главного окна программы, а во вкладке «Бюджет» панели инструментов, т.к. в ЛФП указаны именно планируемые суммы расходов и доходов.

В этот раздел можно заносить как ежемесячные расходы и доходы, так и ежегодные, или, как рассказывал ранее, ежегодные заносить в раздел «Планируемые». При этом бюджет, например, апреля не будет автоматически распространяться на май и далее, как в плане, но его можно скопировать на любые другие месяцы. Это очень удобно, т.к. позволяет оперативно вносить изменения в бюджет каждого конкретного месяца.


Когда бюджет сформирован, программа автоматически будет отслеживать его выполнение.

Заходя в этот раздел, вы наглядно увидите сравнение запланированных показателей и факта. Сможете проанализировать результаты и внести необходимые корректировки либо в свои расходы/доходы, либо в бюджет.

Здесь можно применить возможность экспортировать данные из программы в файлы самых разных форматов.

Можно вывести свой бюджет на печать.

Когда вся необходимая информация из ЛФП перенесена, и система настроена, можно начинать её использовать как для контроля за реализацией планов, так и для текущего управления своими финансами.

Для этого надо всего лишь заносить свои текущие доходы и расходы в соответствующие разделы главного окна программы.

Это не займет у вас более 5 минут в день. Тем более, что есть опции, упрощающие и эту работу. Так, программу можно синхронизировать со своими мобильными устройствами, а также с другим компьютером.

Пока, к сожалению, нет возможности подключить занесение транзакций с банковских карт, как в том же CoinKeeper, но можно импортировать информацию из банковских выписок.

Возможно, в следующих версиях программы разработчики предусмотрят опцию подключения банковских карт.

Так, с помощью всего нескольких шагов настраивается программа. Этот процесс потребует не более 30-ти минут. Зато потом вам практически не надо будет отвлекаться на процесс реализации своего ЛФП.

Необходимо будет только раз в месяц анализировать результаты, сравнивать факт с планом и, при необходимости, вносить корректировки.

Для этого есть тоже полезная опция – формирование отчетов. Отчеты можно также экспортировать в разные типы файлов, создавать, для наглядности, диаграммы и выводить на печать.

В программе «Домашняя бухгалтерия» ещё много полезных функций, например, учет обмена валюты, перенос баз данных, резервного копирования и т.п.


Вы можете использовать любую программу. Главное – начните, сделайте первый шаг и вы увидите, что реализовать Личный финансовый план и достичь важных финансовых целей – несложно.

БДР: бюджет доходов и расходов

В такие времена, как сейчас особенно хорошо понимаешь: планы имеют свойство не сбываться. Когда верстались бюджеты на 2020 год, никто не знал о будущей пандемии и обвале цен на нефть. Но даже несмотря на это вряд ли кто-то всерьез откажется планировать будущее бизнеса. Значит, вопросы правильности подготовки бюджетов по-прежнему актуальны. В статье расскажем про бюджет доходов и расходов (БДР): откуда берется информация, какая форма используется, чем отличается от БДДС.

БДР: что это такое

БДР является ключевым документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:

  • доходы;
  • расходы;
  • финансовый результат (прибыль или убыток).

Вместе с бюджетом движения денежных средств (БДДС) и балансовым бюджетом БДР формирует триаду финансовых бюджетов предприятия.

Составление бюджета доходов и расходов

БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

Именно поэтому формирование БДР – это, по сути, чисто технический процесс. Для него не требуется анализ емкости рынка. Не нужны оценка и корректировка норм потребления материалов. Нет необходимости считать плановые амортизацию и налоги. Если готова качественная информационная база в операционных бюджетах, то обобщить ее в БДР – вопрос лишь времени.

Давайте посмотрим, как это делается. Чтобы было проще, выделим три этапа, связанные с формированием плановых:

  • доходов;
  • расходов;
  • финансового результата.
БДР: откуда берутся доходы

Основной источник – бюджет продаж. Его результирующий показатель – это выручка или доход от обычных видов деятельности. Он получается, как произведение плановых цены и объема реализации по каждой ассортиментной позиции.

В некоторых компаниях на этом и останавливаются. В других – включают в БДР еще сумму прочих доходов из числа тех, которые можно заранее спрогнозировать. Например, поступления от сдачи имущества в аренду или проценты по предоставленным займам. Если так, то дополнительно потребуется бюджет прочих доходов и расходов.

Здесь многое зависит от:

  • существенности прочей составляющей в деятельности предприятия;
  • степени тщательности, с которой подходят к процессу планирования;
  • приемлемого уровня расхождения между фактом и планом.

В итоге совокупные доходы формируются по такой формуле:

 

БДР: как формируются расходы

Расходы аккумулируются из четырех операционных бюджетов:

  • себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг;
  • коммерческих расходов;
  • управленческих расходов;
  • прочих доходов и расходов.

Первые три дают информацию о расходах по обычным видам деятельности, последний – по прочей составляющей. Как отмечали выше, он – опционален и в некоторых компаниях не составляется.

Остановимся подробнее на особенностях переноса данных. Сразу отметим: вариантов – несколько.

Вот первый:

  • из бюджета себестоимости берется значение по итоговой строке. Оно показывает ту часть производственных затрат, которые приходятся на реализацию и поэтому становятся расходом. Для торговых компаний – это покупная стоимость товаров, которые планируется продать. Сумма попадет в одноименную строку БДР «Себестоимость продаж»;
  • аналогично поступают с результирующими показателями бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Они берутся в БДР в полной сумме в строки с соответствующим наименованием. Здесь есть свой нюанс: если организация формирует БДР по тем же принципам, что и бухгалтерский отчет о финансовых результатах, при этом расходы на управление по учетной политике списываются в себестоимость, то не выделяйте под них отдельную статью в БДР. Они уже «сидят» в себестоимости продаж. Добавлять их еще раз – неверно.

 

Второй вариант отличается разбивкой общей суммы каждой составляющей расходов на переменные и постоянные. Когда готовятся операционные бюджеты, то без такого деления не справиться. Однако в ходе обобщения в составе БДР иногда обходятся общими суммами. Для большей же информативности такую детализацию, напротив, сохраняют.

Третий вариант отражения расходов в БДР – показать их в разбивке на следующие элементы:

  • материальная составляющая;
  • оплата труда и отчисления с нее;
  • амортизация основных средств и нематериальных активов;
  • прочие расходы по обычным видам деятельности (командировочные, представительские, налоги и т.п.).

Этот вариант хорош с точки зрения расчета по финансовым бюджетам плановых показателей эффективности использования ресурсов (производительности труда, материалоотдачи, амортизационной отдачи). Однако он сложнее с позиции сбора данных для формирования БДР. Придется вычленить из операционных бюджетов зарплату, материальные расходы, амортизацию и т.п. Выходит, простым переносом итогов, как в первом варианте не обойдешься.

  

Четвертый вариант детализации расходов в БДР – разбить их по географическим или операционным сегментам. Если выбираете такой подход, тогда и доходы покажите аналогично. Что это даст? Возможность посчитать операционную прибыль не одной общей суммой, а, например, по регионам продаж или по продуктам. 

Подробнее о классификации затрат по элементам и в зависимости от объема производства/продаж читайте в статье «Расчет себестоимости».

Какую прибыль показать в БДР

Вид финансовых результатов и порядок их расчета зависит от того, как вы показали расходную часть и в какой детализации нуждаетесь. На рисунке 1 мы привели несколько вариантов.

Рисунок 1. Финансовый результат в БДР в зависимости от выбранного способа представления расходов 

Блок про составление БДР завершим ответами на частые вопросы.

Вопрос 1. Как быть с НДС в БДР?

Так, как вы поступаете с ним при формировании отчета о финансовых результатах. А именно – ориентироваться на то, является ли ваше предприятие плательщиком этого налога и имеет ли право возместить его из бюджета. Могут быть три варианта:

  • компания платит НДС по всем видам операций. В таком случае исключите «свой» НДС к уплате из состава выручки и прочих доходов, а «чужой» к возмещению – из материальных и прочих расходов. Так вы покажете «чистые» доходы и расходы. Это разумно, ведь НДС, пришедший в цене от покупателя, придется отдать в бюджет. Значит, это не доход. А НДС, уплаченный поставщику, можно возместить. Выходит, это не расход;

  • компания не является плательщиком НДС по всем видам операций (например, работает на специальном налоговом режиме). В таком случае «своего» НДС вообще нет. Следовательно, и нет права на возмещение. Входные суммы налога, которые в будущем поставщики предъявят в счетах-фактурах, включайте в материальные или иные расходы;
  • компания является плательщиком НДС, но по отдельным операциям освобождается от его уплаты в соответствии с НК РФ (например, по продаже ценных бумаг или предоставлению денежных займов). Для плановых значений БДР придется повторить раздельный учет по аналогии с тем, который ведется по фактическим данным. В итоге часть входного НДС от поставщиков будет возмещена, а другая – осядет в расходах. Осядет та, которая приходится на операции, не подлежащие налогообложению.
Вопрос 2. Нужно ли учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при формировании БДР?

Нет. Они требуются при подготовке бюджетного баланса и БДДС. В первом документе показываются их остатки. Во втором – на них корректируются суммы денежных притоков и оттоков.

Доходы и расходы из БДР не зависят от их величины. Причина: доход генерирует денежный приток с поправкой на дебиторку, а расход – денежный отток с поправкой на кредиторку, а не наоборот. Значит, доходы/расходы – первичны по отношению к сумме счетов к получению и к оплате.

Форма БДР: пример

Варианты представления расходов определяют разные формы документа. Заметьте: БДР – это элемент управленческой отчетности. Для него нет образца, установленного приказом Минфина РФ. Поэтому предприятие вольно само решать, каким он будет.

Смотрите некоторые подходы с отличающимся расположением статей на рисунках 2, 3 и 4. Цифры – условные. Они нужны лишь для иллюстрации зависимости между статьями бюджета.

Рисунок 2. Форма БДР, аналогичная бухгалтерскому отчету о финансовых результатах 

Рисунок 3. Форма БДР с разбивкой расходов на переменные и постоянные

Рисунок 4. Форма БДР с разбивкой расходов по обычным видам деятельности на элементы

БДР и БДДС: отличия

Главное отличие БДР от БДДС сводится к принципу, лежащему в основе формирования. Для БДР – это метод начисления, для БДДС – кассовый.

Начисление исходит из того, что доходы и расходы признаются в периоде их формирования, а не тогда, когда под них получили или отдали деньги, как в случае с кассовым методом.

Это общее правило раскладывается на такие частности:

  • ни полученные, ни выданные авансы не формируют статьи БДР, но попадают в БДДС;
  • амортизационные расходы отражаются только в БДР, так как не связаны с последующим оттоком денег;
  • начисленный доход вовсе не означает одновременное получение денег под него. То же самое – для начисленных расходов и платежей, связанных с ними. Поэтому чаще всего доходы не равны денежным притокам, а расходы – оттокам;
  • исходя из предыдущего пункта чистый финансовый результат обычно не совпадает с чистым денежным потоком. Подробнее о причинах несовпадения читайте в статье «Анализ движения денежных средств компании» в блоке «Факторный анализ».

Другие отличия БДР и БДДС мы обобщили в таблице.

Критерий сравнения

БДР

БДДС

Цель

Планирование доходов, расходов

Планирование денежных притоков и оттоков

Результирующие показатели

Виды финансовых результатов

Чистые денежные потоки по видам деятельности (операций)

Иерархия

Первичен по отношению к БДДС, так как чтобы корректно посчитать денежные притоки и оттоки нужны данные о доходах и расходах

Вторичен по отношению к БДР

Таким образом, БДР:

  • это один из трех финансовых бюджетов предприятия;
  • аккумулирует данные о плановых доходах, расходах и финансовых результатах;
  • формируется по методу начисления, значит, не завязан на денежные потоки.

НОУ ИНТУИТ | Лекция | Методы и модели тактического планирования на предприятии

4.1. Тактическое планирование в системе управления предприятием

Любое производство невозможно без текущего (тактического) управления, которое постоянно организует и координирует действия людей в процессе превращения предмета труда в готовый продукт. Это целенаправленное воздействие на производственные коллективы и отдельных работников. Задача тактики управления — выбор наиболее приемлемых методов управления и решения в конкретной хозяйственной ситуации.

По содержанию тактическое управление существенно отличается от стратегического и оперативного. Этот тип управления имеет следующие особенности:

  1. Обладает контуром управления, который включает общие функции применительно к этому процессу управления. Например, процесс тактического управления в годовом и квартальном разрезах состоит из подготовки годовых и квартальных планов, организации их выполнения и регулирования производства в годовом разрезе, проведения учета, контроля и анализа деятельности предприятия за год и каждый квартал.
  2. Призван систематически формировать текущие планы и контролировать их выполнение. Процесс тактического планирования носит повторяющийся характер и ведет к созданию сложной системы взаимоотношений между руководителями и специалистами по составлению планов и обеспечению выполнения текущих задач.
  3. Решает текущие задачи, связанные как с развитием, так и с поддержкой функционирования производственной системы, с помощью которых, как правило, реализуются стратегические цели. Например, такие как: модернизация оборудования, внедрение новой прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации труда и процесса управления производством, сокращение затрат и др. Эти задачи решаются в пределах установленного для тактического управления временнго горизонта. Данный вид управления является средством реализации стратегических целей и должен отвечать на вопрос, как предприятие может реализовать перспективные цели.
  4. Не может быть сведено к заранее установленным правилам, процедурам и схемам. Тактический тип управления, равно как и все другие, не универсален. Решение проблем предполагает овладение теорией управления, выбор форм и методов, наиболее соответствующих специфике конкретного предприятия.
  5. Организация и проведение требуют больших затрат и усилий. Необходимы дополнительные затраты ресурсов и времени на ведение работы по тактическому управлению, а также его сопровождению.

Для тактического управления характерны следующие формы реализации общих функций:

  1. Планирование. Тактическое управление должно опираться как на стратегическое и тактическое планирование, так и на реализацию тактического плана. Разрабатываются текущие планы, в которых отражаются все направления деятельности предприятия и его структурных подразделений на текущий финансовый год.
  2. Организация. Организационные изменения проявляются в проведении различных организационно-технических мероприятий, которые в свою очередь позволяют повысить технический и организационный уровень производства, производительность труда и снизить себестоимость продукции в текущем финансовом году.
  3. Мотивация. При выборе формы вознаграждения как метода мотивации можно исходить из трех его видов: материального, социального и морального. Разрабатывается система вознаграждения за текущие результаты работы.
  4. Контроль. Наряду со стратегическим (управленческим) контролем выделяют тактический, или административный, который призван систематически следить за обеспечением выполнения текущих задач и планов. Выделяют контроль финансовых, материальных, трудовых и информационных ресурсов. Система отчетности и методы измерения результатов деятельности всех структурных подразделений предприятия должны способствовать организации контроля по отклонениям.
  5. Координация и регулирование. Эти функции реализуются в результате увязки всех составляющих тактического плана по структурным подразделениям и исполнителям, отвечающим за координацию и регулирование. Проверка согласованности планов должна проходить на протяжении всего процесса планирования и учитывать соответствие их стратегическим планам и единой нормативной базе. В связи с пересмотром целей и задач тактические задачи и планы могут корректироваться.

При управлении следует исходить не только из сложившейся практики планирования, организации, мотивации, контроля, координации и регулирования, но и из необходимости дальнейшего их совершенствования. Прежде всего это относится к тактике управления.

Тактическое планирование является основой тактического управления. На практике этот вид планирования отождествляют с текущим планированием производства, в широком смысле слова часто называют оперативным или регулярным.

Результаты тактического планирования находят свое выражение в виде отдельных разделов текущего плана и применительно к ним нормативов, показателей и их технико-экономических расчетов на данный плановый период (год, квартал, месяц).

Тактическое планирование характеризуется следующими особенностями:

  1. Занимает промежуточное положение между стратегическим и оперативно-календарным планированием и охватывает временной горизонт в один год и более короткие периоды. Призвано разрабатывать способы реализации стратегических задач в пределах установленного временного горизонта и создавать основу для оперативно-производственного планирования.
  2. Отличается по целям и средствам их достижения от стратегического планирования, является этапом реализации стратегического плана. Тактический план содержит решения по распределению ресурсов для достижения стратегических целей. В отличие от стратегического плана при текущем планировании структура и содержание плана меняются. Основная цель стратегического плана — определить цели предприятия в перспективе, а тактическое планирование отвечает на вопрос, как можно достичь такого состояния. Стратегический план составляет основу тактического плана, который в свою очередь является средством реализации стратегии. Тактическое планирование строится на основе стратегического и зависит от принятой в стратегическом плане продуктовой стратегии, структуры потенциала предприятия и системы производственного менеджмента.
  3. Представляет собой совокупность планов (разделов) по различным видам деятельности и структурным подразделениям. Тактическое планирование охватывает весь комплекс деятельности предприятия и работу отдельных структурных подразделений. К тактическому планированию относят функциональное планирование или разработку планов функциональных сфер деятельности: сбыта, производства, обеспечения ресурсами, финансовый и др. По охвату производственного процесса в пространстве тактическое планирование делится на планирование деятельности предприятий и их внутрипроизводственных подразделений: производств, цехов, участков, бригад. Тактическое планирование определяет деятельность каждого структурного подразделения предприятия. Планы могут разрабатываться: на основании предварительных расчетов структурных подразделений предприятия; в масштабе всего предприятия с дальнейшей подготовкой годовых и квартальных планов по каждому подразделению; только на квартал по предприятию и подразделениям.
  4. Базируется на более объективной и полной информации. Реализация тактического плана сопряжена с меньшим риском, так как его решения более детализированы и имеют небольшой разрыв во времени (лаг). Решения конкретны, адресны, основаны на более полной информации.
  5. Исходит из требований поставок продукции на основе прогноза продаж и учитывает конкретные организационно-технические мероприятия. За отправную точку тактических планов принимается прогноз продаж продукции на планируемый период (год, квартал, месяц). Обсуждаются маркетинговые действия, которые следует предпринять. На основе прогноза продаж (сбыта) в целом по предприятию до структурных подразделений доводятся требуемые прогнозные данные по сбыту конкретной продукции и определяются другие технико-экономические показатели. Предусматривается раздел текущего плана, в котором содержатся организационно-технические мероприятия, реализация которых в свою очередь приводит к повышению эффективности производства. Часто эти мероприятия определяют, каким образом будут выполняться задания других разделов плана предприятия.
  6. Определяет производственную программу и ее обеспечение ресурсами. Производственная программа определяет номенклатуру (ассортимент), объем выпуска и производства, качество, количество и сроки изготовления продукции. Направленность тактического плана — это выполнение производственной программы при наиболее полном и рациональном использовании ресурсов. Поэтому план содержит сведения о том, какими ресурсами располагает предприятие и какие из них необходимы для организации текущей деятельности каждого подразделения и предприятия в целом.
  7. Устанавливает экономические и социальные результаты деятельности предприятия. Тактический план представляет собой развернутую программу всей производственно-хозяйственной и социальной деятельности, фиксирует, какие финансовые и социальные результаты должны быть достигнуты в планируемом периоде исходя из планируемого объема продаж. Выявляются такие ключевые показатели конечных результатов деятельности предприятия, как себестоимость, прибыль и рентабельность, фонд оплаты труда и другие целевые фонды.

При тактическом планировании могут быть использованы такие виды планов, как:

  1. Текущие планы работы подразделений и предприятия в целом в традиционном их понимании. Последовательность разработки таких планов и методы их формирования могут быть представлены в виде приоритетов отдельных разделов годового плана. Применительно к отдельному промышленному предприятию, действующему в конкурентной среде, можно выделить один из более распространенных на практике видов планов — текущий (годовой) план, в котором увязываются все направления деятельности предприятия и работа функциональных подразделений на текущий финансовый год.
  2. Текущий (регулярный) бизнес-план. Это новая форма бизнес-планирования, которая прогнозирует не отдельную ситуацию (отдельно взятый бизнес-проект), а текущую деятельность. Бизнес-план учитывает результаты деятельности предприятия за прошедший период и описывает всю деятельность (производственную, коммерческую, финансовую и др.) в пределах планируемого периода. Этот вид планов полностью отличается от самостоятельного инвестиционного бизнес-плана, составленного для каждой новой разработки.
  3. Текущий план с использованием бюджетного метода управления деятельностью предприятия.

    Например, формируется генеральный бюджет хозяйствующего субъекта, в состав которого входят бюджеты доходов и расходов (финансовый план), денежных средств, формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс).

    Бюджет доходов и расходов (финансовый план) является основным бюджетом предприятия. Формируется целая система операционных и финансовых бюджетов (бюджеты продаж, производства, производственных запасов, внешних закупок, прямых затрат и др.), которые составляются в соответствии с принятыми основными источниками доходов и поступлений средств и расходными статьями главного бюджета (см. раздел 4.8). Планы по подразделениям могут разрабатываться в виде оперативных (операционных) бюджетов на год или меньший период.
  4. Агрегатный план. Определения «агрегатное» или «агрегированное», применяемые к агрегатному плану, означают сводное, объединяющее все виды ресурсов и запасов планирование производственных программ (заданий) в соответствии с изменяющимся спросом. Агрегатное планирование — это процесс формирования сбалансированных по ресурсам производственных программ предприятия на плановый период и дифференциации их по отрезкам календарного периода и отдельным структурным подразделениям (производствам, цехам, участкам). Методы и подходы формирования производственной программы представлены в ряде статей отдельных авторов, в том числе в работе.

Глава 43. Управление финансами | Раздел 1. Планирование и составление годового бюджета | Основной раздел

Узнайте, как составлять точные и актуальные бюджеты, чтобы сохранять контроль над финансами и показывать спонсорам, как именно используются ваши деньги.

  • Какие элементы годового бюджета?
  • Почему вам следует составлять годовой бюджет?
  • Некоторые практические соображения
  • Планирование и сбор информации для создания бюджета
  • Собираем все вместе: создание бюджетного документа и работа с ним

Загрузите шаблон бюджета на основе программ, упомянутый в этом видео, здесь.

Какие элементы годового бюджета?

Начать процесс создания бюджета может быть непросто, особенно если вы не знакомы с некоторыми из общих бухгалтерских и бюджетных терминов, с которыми вы можете столкнуться, поэтому мы предоставили глоссарий рассматриваемых здесь терминов, расположенный в нижней части страницу в разделе «Сводка».

Организациям важно составлять точные и актуальные годовые бюджеты, чтобы сохранять контроль над своими финансами и точно показывать спонсорам, как используются их деньги.Насколько конкретным и сложным должен быть фактический бюджетный документ, зависит от того, насколько велик бюджет, сколько у вас спонсоров и каковы их требования, на сколько различных программ или мероприятий вы используете деньги и т. Д. однако ваш бюджет должен включать следующее:

  • Предполагаемые расходы . Сумма денег, которую вы ожидаете потратить в наступающем финансовом году, с разбивкой по категориям, на которые вы рассчитываете потратить — заработная плата, офисные расходы и т. Д.

Финансовый год означает просто « финансовый год» и представляет собой календарь, который вы используете для расчета своего годового бюджета и который определяет, когда вы заполняете налоговые формы, проходите аудит и закрываете бухгалтерские книги. Вы можете использовать много разных финансовых лет. Компании часто используют календарный год — с 1 января по 31 декабря. Финансовый год федерального правительства длится с 1 октября по 30 сентября. Правительства штатов — и, следовательно, агентства штатов и многие общественные и некоммерческие организации, получающие финансирование от штата — обычно используют с 1 июля по 30 июня.Большинство организаций устанавливают финансовый год, соответствующий годам их основных спонсоров. Вы захотите подготовить свой бюджет специально для финансового года и подготовить его до начала финансового года. Во многих организациях совет директоров должен утверждать бюджет до начала финансового года, чтобы организация могла работать.

  • Прогнозируемая прибыль . Сумма денег, которую вы ожидаете получить в наступающем финансовом году, с разбивкой по источникам — i.е. сумма, которую вы ожидаете от каждого источника финансирования, включая не только гранты и контракты, но и ваши собственные усилия по сбору средств, членство и продажу товаров или услуг.
  • Взаимодействие расходов и доходов . Что финансируется из каких источников? Во многих случаях это условие финансирования: спонсор соглашается предоставить деньги для определенной должности, например, или для определенных действий или предметов. Если финансирование сопровождается ограничениями, важно включить эти ограничения в свой бюджет, чтобы вы могли убедиться, что потратите деньги так, как вы сказали спонсору.
  • Корректировки, отражающие реальность по ходу года. Ваш бюджет, скорее всего, будет начинаться с оценок, и в течение года эти оценки необходимо корректировать, чтобы они были как можно более точными, чтобы отслеживать, что на самом деле происходит.

Зачем нужно составлять годовой бюджет?

  • Обостряет понимание ваших целей
  • Это дает вам реальную картину — точно показывая вам, что вы можете себе позволить и где есть пробелы в финансировании, ваш бюджет позволяет вам заранее планировать удовлетворение потребностей и решать, что вы действительно можете сделать в данный год
  • Он поощряет эффективные способы решения денежных проблем — показывая вам, что вы не можете себе позволить с известным доходом, бюджет может мотивировать вас проявлять творческий подход — и добиваться успеха — в поиске других источников финансирования
  • Заполняет потребность в необходимой информации — заполненный бюджет является необходимым элементом предложений по финансированию и отчетов для спонсоров и сообщества
  • Облегчает обсуждение финансовых реалий организации
  • Помогает избежать неожиданностей и сохранить фискальный контроль

Некоторые практические соображения

Важно отметить, что не у всех есть навыки или желание создавать и управлять бюджетом в одиночку.К счастью, помощь доступна как внутри организации (путем найма бухгалтера, бухгалтера или финансового директора), так и за ее пределами. Существуют такие организации, как SCORE (Служба поддержки вышедших на пенсию руководителей), которые помогают с такими вещами, как составление бюджета. Местные университеты или государственные учреждения могут иметь офисы, которые помогают малому бизнесу и некоммерческим организациям в финансовом планировании. Также может существовать возможность ведения бухгалтерского учета или аналогичной должности, совместно используемой или предоставленной другой организацией.

Планирование и сбор информации для создания бюджета

Предварительные сведения: на что вам нужно будет потратить деньги в следующем финансовом году?

Важно знать, каковы приоритеты и что наиболее важно для организации на ее конкретном этапе развития.Фактически, выяснение того, на что вам следует тратить свои деньги, включает в себя процесс планирования в масштабах всей организации.

Обдумайте эти вопросы:

  • Какие виды деятельности или программы будут наиболее полезны для продвижения вашего дела и миссии и которые, по вашему мнению, можно осуществить с помощью доходов и ресурсов, которые, как вы знаете, у вас есть или которые вы можете предвидеть?
  • Сколько штатных должностей потребуется для эффективного выполнения этих мероприятий или программ?
  • В каком размере (почасовая оплата, оклад, гонорары консультантов, льготы) и из каких источников будет выплачиваться компенсация этим сотрудникам?
  • Что еще потребуется для работы организации и ее деятельности — помещения, расходные материалы, оборудование, телефон и коммунальные услуги, страхование, транспорт и т. Д.?

Оценка расходов: сколько это будет стоить?

Шаг 1. Разработайте способы оценки ваших расходов

Оцените свои расходы на предстоящий финансовый год. В некоторых случаях — например, годовой арендной платы или заработной платы — у вас, вероятно, будут реальные цифры того, какими будут эти расходы. В остальных случаях — телефонные, коммунальные и т. Д. — вам нужно будет оценить среднемесячную стоимость.

Не забудьте добавить немного денег в категорию «разное», чтобы быть готовым к неожиданностям.Всегда есть расходы, которых вы не ожидаете, и их поправка является частью консервативной оценки.

Консервативная оценка : При составлении бюджета старайтесь быть максимально точными. Всегда используйте фактические цифры, если они у вас есть, а когда у вас нет, оценивайте консервативно как расходы, так и доходы.

Когда вы оцениваете расходы, угадайте больше — возьмите самый высокий ежемесячный счет за телефон и умножьте его, например, на 12, а не на среднее.Точно так же, когда вы оцениваете доход, угадывайте низкое — наименьшее реально возможное число. Консервативная оценка при планировании бюджета повысит вероятность того, что вы останетесь в его рамках в течение года.

Шаг 2: Составьте список предполагаемых годовых общих расходов на предметы первой необходимости организации

Для большинства организаций они включают, но не обязательно ограничиваются:

  • Заработная плата всех сотрудников, перечисленных отдельно по позиции
  • Дополнительные льготы для всех сотрудников с разбивкой по должностям.Помните, что даже если у вас нет официальных дополнительных льгот, вам все равно придется заплатить часть налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а также компенсацию рабочим и страхование по безработице для любых постоянных сотрудников (людей, которые работают по фиксированному графику). Эти расходы могут быть значительными, составляя от 12 до 15% от общей суммы заработной платы.
  • Арендная плата и / или ипотечные платежи за помещения организации
  • Коммунальные услуги (тепло, электричество, газ, вода)
  • Телефон службы
  • Стоимость интернет-провайдера или сервера, в зависимости от потребностей вашей организации
  • Страхование (ответственность, пожар, кража и др.))

Шаг 3. Составьте список сметных расходов на вещи, которые вам понадобятся для фактического ведения деятельности организации

  • Программные и офисные принадлежности: карандаши, бумага, программное обеспечение, учебные материалы, стикеры и т. Д.
  • Программное и офисное оборудование. Где бы вы ни классифицировали компьютеры и периферийные устройства, копировальные аппараты, факсы и т. Д., Обязательно учитывайте годовые расчетные затраты на ремонт или контракты на обслуживание в дополнение к затратам на покупку или аренду.

Для целей составления бюджета может быть полезно отделить программные материалы и оборудование от канцелярских принадлежностей и оборудования. В случае государственного и федерального финансирования, по крайней мере, некоторые офисные расходы часто считаются «административными», а финансирование административных расходов может быть ограничено, иногда до 5% от вашего бюджета.

Шаг 4: Перечислите предполагаемые расходы на все остальное, что организация обязана оплатить или не может сделать без

  • Кредитные выплаты
  • Консультантские услуги — они могут включать ежегодный аудит, бухгалтерские или бухгалтерские услуги, платежи другим организациям за определенные услуги и т. Д.

Большинство некоммерческих организаций требуют либо от спонсоров, либо от IRS, чтобы проходить аудит каждый год. Это означает, что CPA (сертифицированный общественный бухгалтер) должен проверять финансовые записи организации, чтобы убедиться, что они точны, и работать с организацией, чтобы исправить любые ошибки или решить проблемы. Если нет ничего незаконного или серьезно неправильного, CPA затем готовит финансовую отчетность с использованием бухгалтерских книг организации и удостоверяет, что организация следует приемлемым методам бухгалтерского учета и что ее финансовые записи в порядке.Чем больше бюджет организации, тем сложнее будет аудит, тем больше времени он займет и тем больше, вероятно, будет стоить. Например, аудит бюджета в 100 000 долларов может стоить от 2 000 до 4 000 долларов; бюджет в 1 миллион долларов может стоить 15 000 долларов.

  • Печать и копирование, если не внутри организации
  • Транспорт: командировочные расходы сотрудников, участников и / или волонтеров; а также расходы на содержание и содержание транспортных средств, принадлежащих организации
  • Почтовые и прочие почтовые расходы

Теперь, когда вы собрали необходимые расходы, можете взглянуть на свой список желаний.

Шаг 5: Составьте список примерных расходов на вещи, которые вы не уверены, что можете себе позволить, но хотели бы сделать

Сюда могут входить штатные должности, новые программы (включая персонал, материалы, помещения), оборудование и т. Д.

Шаг 6. Сложите все перечисленные вами статьи расходов

Это сумма, которую вы хотели бы потратить на управление своей организацией. Другими словами, это ваши прогнозируемые расходы на предстоящий финансовый год.

Оценка дохода: где мы возьмем все эти деньги?

Используйте прошлогодние цифры, если они у вас есть, в качестве основы и оценивайте консервативно, вместо того, чтобы быть чрезмерно оптимистичным и подвергать себя разочарованию и худшему.

Шаг 1. Составьте список всех фактических цифр или оценок того, что вы можете ожидать от ваших известных источников финансирования

Сюда входят источники, которые уже обещали вам деньги на следующий год или которые регулярно финансировали вас в прошлом. Они могут включать федеральные, государственные или местные правительственные агентства; частные и общественные фонды; United Way; религиозные организации; корпорации или другие частные лица.

Шаг 2. Если ваша организация занимается сбором средств, оцените сумму, которую вы соберете в следующем финансовом году.

Усилия по сбору средств могут включать общественные мероприятия (розыгрыш, боулинг), более амбициозные мероприятия (благотворительный концерт исполнителя мирового уровня), рекламу в СМИ, а также запросы по телефону или почте.

Шаг 3. Если вы взимаете плату или продаете услуги, оцените сумму, которую вы получите от этих действий.

Это могут быть консультационные услуги, предлагаемые вашей организацией, созданные вами учебные материалы, которые можно продать другим лицам, заинтересованным в той же работе, и т. Д.

Шаг 4: Если вы просите участников, которые платят ежегодные взносы или взносы, оцените сумму, которую вы получите от членства

Шаг 5: Если вы продаете товары, оцените, что принесут эти продажи

Это могут быть значки, футболки, книги, манжеты для измерения артериального давления и т. Д.

Шаг 6: Если вы сдаете помещение в субаренду или арендуете другим лицам, запишите оценку того, что это принесет

Шаг 7: Если у вас есть доход от инвестиций, оцените, что вы получите от этих

Это может включать в себя инвестиции, доход от пожертвований, аннуитеты или процентный доход (например, от депозитного сертификата, денежного рынка или текущего счета)

Шаг 8: Составьте и оцените суммы из любых других источников, которые, как ожидается, принесут некоторый доход в наступающем финансовом году

Шаг 9. Сложите все перечисленные вами статьи дохода

Эта сумма — это деньги, с которыми вам нужно работать, ваш прогнозируемый доход на следующий финансовый год.

Собираем все вместе: создание бюджетного документа и работа с ним

Анализ и корректировка бюджета

Шаг 1. Разместите свои фигуры в удобном формате

Если ваш бюджет будет полезен, он должен быть организован таким образом, чтобы он мог точно сказать вам, сколько вы можете потратить в каждой категории расходов.

Самый простой способ сделать это — использовать сетку, обычно называемую электронной таблицей. Проще говоря, электронная таблица будет иметь список источников финансирования по верхнему краю и список категорий расходов по левому краю, так что каждый вертикальный столбец представляет источник финансирования, а каждая горизонтальная строка представляет категорию расходов. .Там, где встречаются каждый столбец и строка (это место встречи называется ячейкой), должно быть число, представляющее сумму денег из этого конкретного источника финансирования (столбец), которая идет на эту конкретную категорию расходов (строку). Простая таблица для небольшой организации может выглядеть так:

Таблица: Объединенное консолидированное столичное агентство здравоохранения (UCMHA)

Департамент здравоохранения United Way Членство Департамент социального обеспечения Итого
Заработная плата 15 000 2,500 2,500 21 000 41 000
Бахрома 3 000 500 500 4 200 8 200
Расходные материалы 300 200 0 500 1 000
Оборудование 1,500 1,500 0 0 3 000
Телефон 400 150 0 600 1,150
Коммунальные услуги 500 200 0 500 1,200
Страхование 800 200 0 400 1,400
Аренда 4 000 500 0 3 000 7 500
Итого 25 500 5,750 3 000 30 200 64,450

Формат электронной таблицы позволяет вам назначать ограниченные средства в соответствующие категории, чтобы вы могли видеть, сколько денег фактически доступно вам для любой данной категории расходов.В приведенном выше примере, если Министерство здравоохранения говорит, что не более 18000 долларов из его гранта может быть потрачено, например, на заработную плату и надбавки, то вы знаете, что вам нужно найти остальные 49 200 долларов в этих категориях из других источники.

Шаг 2. Сравните свои общие расходы с общим доходом

  • Если ваши прогнозируемые расходы и доходы примерно равны , тогда ваш бюджет будет равен сбалансированному .
  • Если ваши прогнозируемые расходы на значительно меньше, чем на прогнозируемый доход, у вас будет профицит бюджета .Это обстоятельство оставляет вам возможность расширять или улучшать организацию или откладывать деньги, когда они вам понадобятся.
  • Если ваши прогнозируемые расходы на значительно больше, чем на прогнозируемый доход, у вас будет дефицит бюджета . В этом случае вам придется либо найти больше денег, либо сократить расходы, чтобы управлять своей организацией в следующем году.

Шаг 3: (Для сбалансированного бюджета) Убедитесь, что вы можете использовать свои деньги в соответствии с планом

Если вы ввели числа в соответствии с вашими ограничениями по финансированию, ваша электронная таблица должна немедленно сообщить вам, достаточно ли у вас средств по каждой из категорий расходов.Если есть проблема, есть несколько способов ее решения.

  • Возможно, удастся прийти к соглашению с спонсором, которое позволит вам использовать деньги так, как вы хотите, или которое предоставит вам больше свободы
  • Вы можете переназначить некоторые расходы из одной категории в другую. Если у вас недостаточно денег, например, для оплаты помощника директора, возможно, имеет смысл назначить ее координатором определенной программы и выплачивать часть ее зарплаты из средств, выделенных на эту программу.
  • В некоторых случаях может потребоваться немного переосмыслить свои приоритеты, чтобы деньги можно было потратить в соответствии с ограничениями финансирования

Однако важно помнить, что миссия, философия и цели вашей организации должны определять ее финансирование, а не наоборот. Создание программы просто для того, чтобы использовать имеющееся финансирование, обычно является плохой идеей, если только это не та программа, которую вы уже запланировали, и которая явно соответствует и продвигает миссию вашей организации.

Шаг 4: (Для профицита бюджета) Имейте в виду, что он может не отображаться в виде наличных средств до конца наступающего финансового года

  • Самый консервативный курс — попытаться уложиться в свой бюджет и вложить лишние деньги в конце года. Это даст вам то, чем можно воспользоваться в чрезвычайных ситуациях, или деньги, которые вы сможете потратить в будущем на то, что организация действительно хочет или должна делать.
  • «Инвестировать» здесь не обязательно означает вкладывать деньги на фондовый рынок, что обычно не имеет смысла, если у вас нет много денег, и вы готовы оставаться с ними в течение длительного периода времени — десять лет. или больше.Депозитные сертификаты, которые дают высокие процентные ставки взамен хранения денег в банке в течение определенного периода (обычно вы можете выбрать период от шести месяцев до пяти лет), или счета денежного рынка, которые дают высокую процентную ставку в возврат за сохранение большого баланса — это простой способ для организации заработать проценты на свои деньги, сохранив при этом их доступность на случай чрезвычайных ситуаций.
  • Излишки вы можете использовать для улучшения условий труда в организации: повышения заработной платы, добавления пакета льгот и т. Д.Важно помнить, что после внесения изменений такого типа вы обязаны их поддерживать.
  • Вы можете покупать предметы, которые раньше не могли себе позволить
  • Вы можете подумать о добавлении должностей или запуске совершенно новой программы или инициативы, возможно, той, которую вы планировали давно. Если вы начинаете новую программу, вы также косвенно берете на себя обязательство поддерживать ее в течение нескольких лет, чтобы у нее было достаточно времени для успеха.
  • Можно подумать о долгосрочном вложении капитала, например, о покупке здания. Вы можете зафиксировать свою арендную плату на время ипотеки (вероятно, на 20 лет), и вы также сможете обеспечить организацию доходом, сдав часть здания в аренду другим организациям.
  • Ваш излишек может быть недостаточно большим, чтобы позволить вашей организации внести существенные изменения самостоятельно, но он может предоставить вам средства для сотрудничества с другими организациями для достижения цели, которую никто не смог бы достичь в одиночку.

Шаг 5: (Для дефицита бюджета) Рассмотрите возможность объединения нескольких или всех следующих возможностей, чтобы ваш бюджет работал

  • Если у вас достаточно денег в банке или в инвестициях прошлых лет, вы можете использовать их, чтобы восполнить дефицит бюджета
  • Вы можете попытаться собрать необходимые дополнительные деньги с помощью грантов, сбора средств и мероприятий, увеличения платы за услуги и т. Д. Если у вас есть план по сбору денег — например, розыгрыш для финансирования нового копировального аппарата — он должен быть указан в списке с вашим предполагаемым доходом.Но имейте в виду, что такой прогноз не является «реальными» деньгами до тех пор, пока финансовая цель, которую он представляет, фактически не будет достигнута.
  • Вы можете сэкономить деньги, сотрудничая с другой организацией, чтобы разделить расходы на услуги, персонал, материалы и оборудование
  • Вы можете попытаться сократить расходы, сократив некоторые из ваших затрат: используйте меньше электроэнергии, используйте переработанную бумагу, попытайтесь получить в дар некоторые предметы, которые вы планировали купить, и т. Д.
  • Вы можете сократить расходы, исключив некоторые вещи из своего бюджета

Руководство по сокращению бюджета

Если вы собираетесь сократить свой бюджет, неплохо было бы иметь для этого рациональную систему.Вот предлагаемый пошаговый процесс, который позволяет вам взглянуть на то, что более и менее необходимо, и принять взвешенные решения о том, без чего вы можете обойтись, а что нет.

  • Сначала посмотрите на те элементы, которые не являются важными для работы организации.
  • Можете ли вы сократить или сократить количество физических материальных вещей, необходимых для работы программы, или как-то снизить стоимость услуг?
  • Наконец, если ничто другое не поможет сбалансировать бюджет, вам, возможно, придется подумать о сокращении того, чем занимается организация, что обычно сводится к работе с должностями оплачиваемого персонала.
    • Сократить часы работы одного или нескольких сотрудников, если люди получают почасовую оплату — например, подумайте о сокращении рабочей недели с 40 до 37,5 часов или даже больше
    • Сократите одну или несколько должностей с полной занятости до половины рабочего дня — имейте в виду, что во многих организациях такое сокращение лишит тех, кого это касается.
    • Попросить сотрудников выплачивать большую долю их дополнительных льгот (если есть дополнительные льготы)
    • Увольнение одного или нескольких сотрудников

Вы можете занять нужные вам деньги, обязательно добавив платежи по кредиту к вашим прогнозируемым расходам и включив их в свой пересмотренный бюджет

Создание фактического бюджетного документа

Хотя электронная таблица, вероятно, будет тем, что вы будете использовать для отслеживания своих финансов, вы также можете указать бюджет в форме, понятной для всех в организации.

Вероятно, самый простой бюджетный документ — это тот, который перечисляет прогнозируемые расходы по категориям и прогнозируемые доходы по источникам с итоговыми суммами для каждого. Таким образом, любой может увидеть, сколько вы собираетесь потратить, сколько вы собираетесь получить и в чем разница, если таковая имеется. Возвращаясь к примеру с таблицей выше, простой бюджет будет выглядеть так:

Годовой бюджет UCMHA на 2001 финансовый год (с 1 июля 2000 г. по 30 июня 2001 г.)

Затраты: Примерная сумма в долларах:
Заработная плата 41 000
Бахрома 8 200
Принадлежности 1 000
Оборудование 3 000
Телефон 1,150
Коммунальные услуги 1,200
Страхование 1,400
Аренда 7 500
Итого расходы 64,450
Доход:
Департамент общественного здравоохранения 25 500
United Way 5,750
Членство 3 000
Департамент социального обеспечения 30 200
Общий доход 64,450

Другая возможная форма была бы аналогичной, но включала бы описание бюджета, объясняющее, как были получены различные статьи.

Например, статья заработной платы может выглядеть так:

Заработная плата

Директор (17,00 долларов США в час, 20 часов в неделю, 52 недели)

$ 17 680

Педагог по вопросам здоровья (14,95 долларов в час, 30 часов в неделю, 52 недели)

$ 23 322
Итого зарплата $ 41 002

Остальные категории будут обрабатываться таким же образом, с объяснением того, что они включают и как будут потрачены деньги.

Последней возможностью было бы использовать саму электронную таблицу в качестве бюджетного документа для тех, кто хотел видеть, как именно должны быть распределены деньги. Многие организации предоставляют своим советам директоров как простой бюджет, так и электронную таблицу, так что те члены Совета, которые стремятся понять финансы организации, могут получить ясную картину, в то время как другие могут просто увидеть, сбалансирован ли бюджет.

Работа с вашим бюджетом

Большинство организаций проверяют свои бюджеты на регулярной основе — обычно разумно раз в месяц — и пересматривают их, чтобы они оставались точными.Если вы получите грант, которого не ожидали, или если ваши оценки расходов не соответствуют ожиданиям, эти вещи должны быть учтены в бюджете.

Бюджет становится основой для финансовых документов, которые вы можете готовить в течение года (например, балансовых отчетов), которые дают самую последнюю картину финансового состояния организации.

Ваш бюджет должен:

  • Сообщите вам, есть ли еще какие-либо пробелы в финансировании, и где именно они
  • Подскажет, что именно нужно сделать, чтобы закрыть эти пробелы
  • Дать возможность внимательно следить за своими деньгами, приспосабливаться к изменениям и не перерасходовать

Резюме

Разработка бюджетного процесса, в котором исследуются приоритеты организации, и его использование для составления точного, сбалансированного бюджета на предстоящий финансовый год поможет вам сохранить контроль над финансами организации и поможет направлять работу организации.Рациональный и точный бюджет позволит вам предоставлять точные отчеты спонсорам и тратить их деньги, как вы обещали. И это даст вам четкие рекомендации о том, что вы можете потратить и когда.

Глоссарий

Этот глоссарий охватывает некоторые основные термины бухгалтерского учета, используемые в этом разделе.

Бухгалтерский учет: Метод ведения учета и управления деньгами. Существуют различные системы бухгалтерского учета, которые организация может использовать, но цели всех из них — обеспечить точные записи и дать организации возможность точно знать, как расходуются ее деньги и как ее финансовое положение соотносится с ее бюджетом в в любой момент.

Аудит: CPA (Certified Public Accountant) проверяет финансовые отчеты организации, чтобы убедиться, что они точны, и работает с организацией, чтобы исправить любые ошибки или решить проблемы. Затем CPA готовит финансовую отчетность с использованием бухгалтерских книг организации и либо удостоверяет, что организация следует приемлемым методам бухгалтерского учета и что ее финансовые записи в порядке, либо объясняет любые проблемы с финансовой документацией и предлагает меры по исправлению положения.

Сбалансированный бюджет: Прогнозируемые расходы и прогнозируемые доходы примерно равны.

Дефицит бюджета: Прогнозируемые расходы значительно превышают прогнозируемые доходы.

Профицит бюджета: Прогнозируемые доходы значительно превышают запланированные расходы.

Консервативная оценка: Использование самых высоких разумных цифр при оценке расходов и самых низких разумных цифр при оценке доходов, так вы с большей вероятностью создадите бюджет, который убережет вас от перерасхода средств.

CPA: Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер. Сертифицированный аудит, который требуется большинству спонсоров, должен проводить CPA.

Финансовый год: Этот термин означает финансовый год и представляет собой календарь, который вы используете для расчета своего годового бюджета (например, с 1 июля по 30 июня) и который определяет, когда вы заполняете налоговые формы, проходите аудит и закрываете бухгалтерские книги. .

Учет фонда: Практика ведения отдельного учета расходов по каждому отдельному гранту или контракту, администрируемым организацией.Таким образом, инициатива по профилактике СПИДа на низовом уровне может вести отдельный учет средств, которые они получают от Министерства здравоохранения, Министерства социальных служб, Министерства социального обеспечения, фонда местного сообщества и Комитета действий по СПИДу.

Статья строки: Категория расходов (заработная плата, телефон, канцелярские товары).

Бюджет статьи: Обычно это согласованный с спонсором бюджет, в котором указывается, какая часть денег спонсора будет потрачена на каждую статью.Это также может относиться к любому бюджету, разбитому по позициям.

Прогнозируемые расходы: Сумма денег, которую вы ожидаете потратить в наступающем финансовом году, с разбивкой по категориям, на которые вы рассчитываете потратить — заработная плата, офисные расходы и т. Д.

Прогнозируемый доход: Сумма денег, которую вы знаете или можете обоснованно ожидать получить в наступающем финансовом году, с разбивкой по источникам, то есть сумму, которую вы ожидаете от каждого источника финансирования, включая не только гранты и контракты, но и ваши собственные усилия по сбору средств, членство, процентный и инвестиционный доход, а также продажи товаров или услуг или сборы за них.

Электронная таблица: Формат сетки для составления бюджета с целью просмотра расходов, доходов и способов их взаимодействия в одном месте. В таблице бюджета каждый вертикальный столбец представляет источник финансирования, а каждая горизонтальная строка представляет категорию расходов. В пространстве, где встречаются столбец и строка (называемая ячейкой), число представляет сумму денег из источника финансирования этого столбца, потраченную на категорию расходов этой строки.

8 компонентов хорошего финансового плана

Согласно исследованию современного благосостояния Schwab за 2019 год, те, у кого есть финансовый план, почти в два раза чаще, чем те, у кого его нет, будут вовремя оплачивать счета и экономить каждый месяц.Итак, как выглядит хороший финансовый план?

Хотя есть много способов разработать план — сделать это самостоятельно, использовать робо-консультанта, работать с финансовым планировщиком или их комбинацию — Шваб определил восемь важнейших компонентов, которые должен включать каждый план, независимо от метода. используется для его создания.


1. Финансовые цели

Вы не можете составить план, пока не узнаете, чего хотите достичь с помощью своих денег, поэтому независимо от того, создаете ли вы его самостоятельно или работаете с профессионалом, ваш план должен начинаться со списка ваших целей, больших и малых.Может помочь организовать их по тому, как скоро вам понадобятся деньги:

  • Краткосрочные цели — это те, которых вы надеетесь достичь в ближайшие пять лет, например, погашение долга или покупка нового автомобиля.
  • Среднесрочные цели — это те, которых вы надеетесь достичь в ближайшие пять-десять лет, например, первоначальный взнос за дом или открытие собственного дела.
  • Долгосрочные цели — это те, до которых осталось 10 или более лет, включая колледж и, конечно же, выход на пенсию.

Для каждой цели укажите сумму в долларах и целевую дату.«Чем конкретнее ваши цели, тем проще измерить ваш прогресс в их достижении», — говорит Роб Уильямс, вице-президент по финансовому планированию Центра финансовых исследований Schwab.

Множество онлайн-инструментов поможет вам подсчитать, взвесить конкурирующие приоритеты и определить лучший курс действий для вас. А если у вас есть несколько целей, над которыми нужно работать, робот-консультант или автоматизированная инвестиционная платформа могут помочь вам взвесить важность каждой цели, ранжируя их по потребностям, желаниям и желаниям.

Любое время — хорошее время для составления финансового плана.

В идеале, вы начинаете инвестировать для достижения финансовых целей в самом начале жизни, но любое время — хорошее время, чтобы проверить свое текущее финансовое положение и оценить, как вы поживаете. Вы все еще на правильном пути? У вас есть другие цели, о которых вы раньше не задумывались? Наличие финансового плана поможет вам оценить, где вы находитесь сегодня и куда хотите двигаться дальше.

2. Отчет о чистой стоимости активов

Для каждого плана нужен базовый уровень, поэтому теперь вам следует определить свой собственный капитал.Составьте список всех своих активов (банковские и инвестиционные счета, недвижимость, ценное личное имущество) и еще один список всех ваших долгов (кредитные карты, ипотека, студенческие ссуды). Ваши активы за вычетом ваших обязательств равны вашей чистой стоимости.

«Не расстраивайтесь, если ваши обязательства перевешивают ваши активы», — говорит Роб. «Это не редкость, когда вы только начинаете, особенно если у вас есть ипотечная и студенческая ссуды».

3. Бюджет и планирование движения денежных средств

Ваш бюджет действительно там, где резина встречается с дорогой, с точки зрения планирования.Это может помочь вам определить, куда уходят ваши деньги и где вы можете сократить их, чтобы достичь своих целей.

Бюджетный калькулятор поможет убедиться, что вы не упустите из виду нерегулярные, но важные расходы, такие как ремонт автомобиля, наличные медицинские расходы и налоги на недвижимость. Когда вы составляете свой список, разделите свои расходы на две группы: необходимые вещи, такие как продукты и аренда, и полезные вещи, такие как еда вне дома и абонемент в спортзал.

При рассмотрении того, как ваши цели вписываются в ваш бюджет, вы можете проверить их под давлением, используя сценарии «что, если»: что, если вы хотите или вам нужно выйти на пенсию раньше? Что, если вы сократите размер ипотеки? Некоторые роботы-консультанты предлагают инструменты, которые позволяют вам корректировать определенные предположения, чтобы увидеть, как они могут повлиять на вашу стратегию сбережений.

4. План управления долгом

Долг иногда трактуется как четырехбуквенное слово, но не все долги являются безнадежными. Ипотека, например, может помочь увеличить капитал — и повысить ваш кредитный рейтинг в сделке. С другой стороны, потребительский долг под высокие проценты, такой как кредитные карты, сильно влияет на ваш кредитный рейтинг. Кроме того, каждый доллар, который вы платите в виде финансовых расходов и процентов, вы не можете потратить на другие цели.

Если у вас есть долг под высокие проценты, убедитесь, что вы создали план, который поможет вам погасить его как можно быстрее.Если вы не знаете, с чего начать, финансовый консультант поможет вам расставить приоритеты, а затем определить, какую часть вашего бюджета следует ежемесячно направлять на погашение долгов.

5. Пенсионный план

Старое эмпирическое правило гласит, что вам понадобится примерно 80% вашего нынешнего дохода на пенсию. Однако это предполагает, что выход на пенсию освободит вас от любых связанных с работой расходов и налогов, что вы выплатили ипотечный кредит и что ваши дети будут финансово независимыми.

Также важно помнить, что Medicare не покрывает все, и расходы на медицинское обслуживание, которые не покрывает Medicare, например, долгосрочное лечение, могут быстро возрасти.Вы также можете потратить больше на другие вещи на пенсии, такие как путешествия, ужин в ресторане, подарки или финансовая поддержка родственнику или другу.

Использование различных сценариев в калькуляторе пенсионных накоплений может помочь вам выяснить, что вам может понадобиться на пенсии.

Не рассчитывайте на правило 80%

Если вы откладываете 20–30% своего предпенсионного дохода, то правило замещения 80% дохода — хорошее начало. В противном случае безопаснее стремиться покрыть 100% вашего предпенсионного дохода, за вычетом того, что вы откладываете на пенсию.Как и в любом общем правиле, есть множество исключений. Так что не забудьте сесть и скорректировать свой пенсионный бюджет по мере приближения времени. Это должно быть вашим главным приоритетом, поскольку вы можете брать взаймы для большинства других целей, но не для выхода на пенсию.

6. Чрезвычайные фонды

Когда случается что-то непредвиденное — например, вы теряете работу или получаете неожиданный счет за медицинское обслуживание — фонд на случай чрезвычайной ситуации может помочь вам избежать использования ваших долгосрочных сбережений, чтобы свести концы с концами.

Как правило, неплохо накопить достаточно, чтобы покрыть как минимум три месяца, а в идеале — шесть месяцев, на основные жизненные расходы (например,г., бакалея, ЖКХ, транспорт, коммунальные услуги). Сохраните эти деньги на высоколиквидном текущем или сберегательном счете, чтобы вы могли быстро получить к ним доступ, если возникнет такая необходимость.

7. Страховая защита

Страхование

— важная часть защиты вашего финансового риска, но вы также не должны переплачивать за покрытие, в котором вы не нуждаетесь. Всего:

  • Медицинское страхование : Без него даже обычный уход может стоить немалых денег, а серьезная травма или пребывание в больнице может обойтись вам в десятки тысяч долларов.По мере того, как вы становитесь старше, вы можете также подумать о страховании на случай длительного ухода.
  • Страхование по инвалидности : Это покрытие защищает вас и вашу семью в случае, если вы не можете работать. Страхование по инвалидности, предоставляемое работодателем, обычно заменяет около 60% вашей зарплаты.
  • Страхование автомобилей и домовладельцев / арендаторов : Если у вас есть автомобиль или дом, или вы арендуете его и не можете позволить себе замену имущества из своего кармана, убедитесь, что вы должным образом защищены.
  • Страхование жизни : Как правило, это хорошая идея для лиц с иждивенцами.Проконсультируйтесь со страховым агентом, чтобы понять, какой тип и размер страхового покрытия наиболее подходят для вас.

8. План усадьбы

Как минимум, у вас должно быть завещание, в котором излагаются ваши окончательные пожелания в отношении вашего имущества, иждивенцев и того, кто вы хотите управлять своим имуществом. Вы также должны своевременно обновлять бенефициаров ваших страховых полисов и пенсионных счетов. Также рассмотрите возможность создания доверенностей для принятия финансовых и медицинских решений на случай потери дееспособности.

Чтобы начать работу или решить более сложные задачи по планированию недвижимости, рассмотрите возможность работы с поверенным по недвижимости или квалифицированным специалистом по финансовому планированию.

Операционный бюджет — Обзор, пример и скачать шаблон

Что такое операционный бюджет?

Операционный бюджет состоит из всех доходов Доходы от продаж Доходы от продаж — это доходы, полученные компанией от продажи товаров или оказания услуг. В бухгалтерском учете термины «продажи» и «расходы» Расходы — это тип расходов, который проходит через отчет о прибылях и убытках и вычитается из выручки для получения чистой прибыли.В связи с тем, что в течение определенного периода времени (обычно квартал или год) корпорация является юридическим лицом, созданным физическими лицами, акционерами или акционерами с целью деятельности с целью получения прибыли. Корпорациям разрешается заключать контракты, предъявлять иски и предъявлять иски, владеть активами, перечислять федеральные налоги и налоги штата и занимать деньги у финансовых учреждений, правительства (см. Бюджет США на 2017 год) или организации, которые используются для планирования своей деятельности. Операционный бюджет готовится перед отчетным периодом как цель или план, которых компания ожидает достичь.Ниже приведен пример загружаемого шаблона бюджета и объяснение того, как его подготовить.

Загрузите бесплатную копию этого шаблона операционного бюджета.

Компоненты операционного бюджета

Основные компоненты операционного бюджета изложены ниже. Каждый бизнес уникален, и в каждой отрасли есть свои нюансы, но эти элементы являются достаточно общими, чтобы их можно было применить в большинстве отраслей.

# 1 Доход

Доход обычно разбивается на факторы и компоненты.Выручку можно прогнозировать на год к году. Год к году (год к году) Год к году означает год за годом и представляет собой тип финансового анализа, используемый для сравнения данных временных рядов. Полезно для измерения роста и определения основных тенденций, но обычно требуется более подробная информация, разбивая выручку на основные компоненты.

Доходы Потоки доходов Потоки доходов — это различные источники, из которых бизнес зарабатывает деньги от продажи товаров или предоставления услуг. Типы драйверов обычно включают:

  • Объем (единицы, контракты, клиенты, продукты и т. Д.))
  • Цена (средняя цена, цена за единицу, цена сегмента и т. Д.)

# 2 Переменные затраты

После выручки определяются переменные затраты. Эти затраты называются «переменными», потому что они зависят от выручки и часто рассчитываются как процент от продаж.

Переменные затраты Переменные затраты Переменные затраты — это расходы, которые изменяются пропорционально объему товаров или услуг, производимых предприятием. Другими словами, это затраты, которые часто меняются и включают:

  • Стоимость проданных товаров Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг.Он включает в себя материальные затраты, прямые
  • Прямые затраты на продажу
  • Комиссионные с продажКомиссионная комиссия — это компенсация, выплачиваемая сотруднику после выполнения задачи, которая, как правило, заключается в продаже определенного количества продуктов или услуг
  • Комиссия за обработку платежей
  • Фрахт
  • Некоторые аспекты маркетинга
  • Непосредственный труд

Подробнее о переменных и постоянных затратах Фиксированные и переменные затраты Затраты можно классифицировать по-разному в зависимости от их характера.Один из самых популярных методов — классификация по.

# 3 Постоянные затраты

После вычета переменных затрат обычно следуют постоянные затраты. Эти расходы обычно не меняются в зависимости от изменений доходов и в большинстве случаев являются постоянными, по крайней мере, в пределах временного интервала операционного бюджета.

Примеры фиксированных затрат включают:

  • Аренда
  • Головной офис
  • Страхование
  • Телекоммуникации
  • Заработная плата и выплаты руководству
  • Коммунальные услуги

# 4 Неденежные расходы

Операционный бюджет часто включает неденежные расходы. -наличные расходы Неденежные расходы Неденежные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, поскольку принципы бухгалтерского учета требуют их отражения, несмотря на то, что они фактически не оплачиваются наличными., например, износ и амортизация. Даже если эти расходы не влияют на денежный поток. Бесплатная оценка поможет вам изучить наиболее важные концепции в удобном для вас темпе. Эти статьи научат вас передовым методам оценки бизнеса и научат оценивать компанию с использованием сопоставимого анализа компании, моделирования дисконтированного денежного потока (DCF) и прецедентных транзакций, используемых в инвестиционном банкинге, исследовании капитала (кроме налогов), они повлияют на результаты финансовой отчетности (т.е. цифры, которые компания сообщает в конце года в своем отчете о прибылях и убытках).

# 5 Внеоперационные расходы

Внеоперационные расходы — это расходы, которые меньше прибыли до уплаты процентов и налогов (EBITEBIT Guide EBIT означает прибыль до уплаты процентов и налогов и является одним из последних промежуточных итогов в отчете о прибылях и убытках до чистой прибыли. . EBIT также иногда называют операционным доходом, потому что он определяется путем вычета всех операционных расходов (производственных и непроизводственных затрат) из выручки от продаж.) Или операционного дохода; операционного дохода; операционного дохода, также называемого операционной прибылью или прибылью до Проценты и налоги (EBIT) — это сумма дохода, оставшаяся после.Примеры расходов, которые могут быть включены в бюджет:

  • Процентные расходы Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут быть
  • Прибыли или убытки
  • Налоги Учет налогов на прибыль Налог на прибыль и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Наличие концептуального понимания учета налогов на прибыль позволяет

# 6 Капитальные затраты в операционном бюджете

Капитальные затраты Как рассчитать капитальные затраты — Формула В этом руководстве показано, как рассчитать капитальные затраты путем вывода формулы капитальных затрат из отчета о прибылях и убытках и баланса для финансового моделирования и анализа.обычно исключаются из операционного бюджета. Термин операционная относится к отчету о прибылях и убытках (отчет о прибылях и убытках), который не включает капитальные затраты.

Большинство компаний готовят отдельный бюджет для капитальных вложений Шаблон модели капитальных вложений Этот шаблон модели капитальных вложений поможет вам рассчитать ключевые показатели оценки капиталовложений, включая денежные потоки, чистую приведенную стоимость, внутреннюю норму доходности и окупаемость.

Курс бюджетирования и прогнозирования

Чтобы узнать больше о процессе составления бюджета и прогнозирования в компаниях, посетите курс CFI по бюджетированию! На этом занятии вы узнаете о типах бюджетов (добавочное, нулевое бюджетирование, нулевое бюджетирование, нулевое бюджетирование (ZBB) — это метод составления бюджета, который распределяет финансирование на основе эффективности и необходимости, а не на основе истории бюджета, ценностного предложения, деятельности- Расчет затрат на основе активности на основе активности — это более конкретный способ распределения накладных расходов на основе «действий», которые фактически вносят вклад в накладные расходы.Деятельность и т. Д.), Плюсы и минусы каждого из них, а также способы их реализации.

Дополнительные цели обучения включают понимание передовых методов финансового управления, изучение того, как разрабатывать бюджетный процесс, и объяснение того, как бюджетный процесс вписывается в стратегические рамки компании Стратегическое планирование Стратегическое планирование — это искусство формулирования бизнес-стратегий, их реализации и оценки их влияния на организационные цели. Концепция.

Загрузите бесплатный шаблон операционного бюджета

Лучший способ учиться — это делать! Чтобы начать работу с примером самостоятельно, загрузите заполненный шаблон операционного бюджета в Excel и измените его на свои числа.

Шаблон разработан таким образом, чтобы его легко редактировать. Все жестко запрограммированные числа показаны синим, а все формулы — черным. Обязательно редактируйте только синие ячейки со своими числами, если вы не хотите намеренно изменять формулы.

Щелкните ссылку, чтобы загрузить бесплатный шаблон бюджета прямо сейчас!

Видео Объяснение типов бюджетов

Ниже приводится короткое видео, в котором объясняются различные типы бюджетов, для чего они используются и почему они важны для корпораций.Вы быстро узнаете разницу между тремя основными типами бюджетов (операционный, капитальный и кассовый).

Дополнительные ресурсы

Спасибо за то, что прочитали это руководство по операционным бюджетам. Миссия CFI — помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня. Помня об этой цели, эти дополнительные ресурсы помогут вам на вашем пути:

  • Руководитель бюджета Руководитель бюджета Человек, который в конечном итоге несет ответственность за формирование и создание бюджета для проекта, известен как руководитель бюджета для этого проекта.Сам бюджет — это документ, в котором перечислены ожидаемые доходы и расходы, связанные с проектом.
  • Бюджет проекта Бюджет проекта Бюджет проекта — это инструмент, используемый руководителями проектов для оценки общей стоимости проекта. Шаблон бюджета проекта включает подробную оценку всех затрат, которые могут быть понесены до завершения проекта.
  • Держатель бюджета Держатель бюджета Лицо, несущее полную ответственность за соблюдение бюджета, называется Держателем бюджета.Держателями бюджета обычно являются менеджеры и операционные директора компаний, которым владельцы / акционеры или совет директоров поручают обеспечить соблюдение компанией своего бюджета. предположения, драйверы, прогнозирование, объединение трех утверждений, анализ DCF, подробнее

Публикация 550 (2020), Инвестиционные доходы и расходы

В этом разделе обсуждается налоговый режим различных типов процентного дохода.

Как правило, любые проценты, которые вы получаете или которые зачисляются на ваш счет и могут быть сняты, являются налогооблагаемым доходом. Исключения из этого правила обсуждаются позже.

Налогооблагаемый процент — общие

Налогооблагаемые проценты включают проценты, которые вы получаете с банковских счетов, ссуды, которые вы предоставляете другим лицам, и из других источников. Ниже приведены некоторые источники налогооблагаемых процентов.

Дивиденды, которые представляют собой фактически проценты.

Определенные выплаты, обычно называемые дивидендами, на самом деле представляют собой проценты.В качестве процентов вы должны указать так называемые «дивиденды» по депозитам или счетам акций в:

  • Кооперативные банки,

  • Кредитные союзы,

  • Бытовые строительные и ссудные товарищества,

  • Бытовые ссудо-сберегательные ассоциации,

  • Федеральные ссудо-сберегательные ассоциации и

  • Паевые сберегательные кассы.


«Дивиденды» будут показаны как процентный доход в форме 1099-INT.

Фонды денежного рынка.

Фонды денежного рынка предлагаются небанковскими финансовыми учреждениями, такими как паевые инвестиционные фонды и биржевые брокерские конторы, и выплачивают дивиденды. Как правило, суммы, которые вы получаете от фондов денежного рынка, следует указывать как дивиденды, а не как проценты.

Депозитные сертификаты и прочие счета с отсроченным процентом.

Если вы покупаете депозитный сертификат или открываете счет с отсроченным процентом, проценты могут выплачиваться с фиксированными интервалами в 1 год или меньше в течение срока действия счета.Обычно вы должны включать эти проценты в свой доход, когда вы их фактически получаете, или когда вы имеете право на их получение без уплаты существенного штрафа. То же самое верно для счетов, срок погашения которых составляет 1 год или менее, и по которым выплачиваются проценты единовременным платежом при наступлении срока погашения. Если проценты откладываются более чем на 1 год, см. Скидка за первоначальный выпуск (OID) , далее.

Проценты подлежат штрафу за досрочное снятие.

Если вы снимаете средства со счета с отсроченным процентом до наступления срока погашения, вам, возможно, придется заплатить штраф.Вы должны указать общую сумму процентов, выплаченных или зачисленных на ваш счет в течение года, без вычета штрафа. См. Штраф за досрочное снятие сбережений , позже, для получения дополнительной информации о том, как сообщить о процентах и ​​вычесть штраф.

Деньги взяты в долг для инвестирования в депозитный сертификат.

Проценты, которые вы платите по деньгам, взятым в долг в банке или сберегательном учреждении, для покрытия минимального депозита, необходимого для получения депозитного сертификата от учреждения, и проценты, которые вы зарабатываете по сертификату, — это две отдельные позиции.Вы должны указать общий процент, который вы заработали, в справке о своем доходе. Если вы перечисляете вычеты, вы можете вычесть выплачиваемые вами проценты как инвестиционные проценты в пределах суммы вашего чистого инвестиционного дохода. См. Процентные расходы в главе 3.

Пример.

Вы внесли 5000 долларов в банк и взяли в банке 5000 долларов в качестве минимального депозита в 10000 долларов, необходимого для покупки 6-месячного депозитного сертификата. Сертификат заработал 575 долларов к сроку погашения в 2020 году, но вы получили только 265 долларов, что представляет собой 575 долларов, которые вы заработали за вычетом 310 долларов процентов, начисленных по вашей ссуде в 5000 долларов.Банк выдает вам форму 1099-INT за 2020 год, в которой указаны заработанные вами проценты в размере 575 долларов США. Банк также предоставит вам выписку, подтверждающую, что вы заплатили 310 долларов по процентам за 2020 год. Вы должны включить 575 долларов в свой доход. Если вы перечисляете свои удержания в Приложении A (форма 1040 или 1040-SR) «Постатейные вычеты», вы можете вычесть 310 долларов с учетом лимита чистого инвестиционного дохода.

Подарок на открытие счета.

Если вы получаете безналичные подарки или услуги для внесения вкладов или открытия счета в сберегательном учреждении, сумма может быть указана вам как процентный доход в форме 1099-INT, и вам, возможно, придется указать ее в своей налоговой декларации.

Для вкладов на сумму менее 5000 долларов подарки или услуги на сумму более 10 долларов должны учитываться как проценты. По вкладам на сумму 5000 долларов и более подарки или услуги на сумму более 20 долларов должны учитываться как проценты. Стоимость определяется стоимостью для финансового учреждения.

Пример.

Вы открываете сберегательный счет в местном банке и вносите на него 800 долларов. На счету начисляются проценты в размере 20 долларов. Вы также получите калькулятор на 15 долларов. Если в течение года на ваш счет не зачисляются другие проценты, в полученной вами форме 1099-INT будут указаны проценты в размере 35 долларов за год.Вы должны указать в своей налоговой декларации процентный доход в размере 35 долларов США.

Проценты по страховым дивидендам.

Проценты на страховые дивиденды, оставленные на депозите в страховой компании, которые можно снимать ежегодно, облагаются налогом в том году, в котором они зачислены на ваш счет. Однако, если вы можете отозвать его только в годовщину действия полиса (или в другую указанную дату), проценты облагаются налогом в год, когда наступает эта дата.

Предоплата страховых взносов.

Любое увеличение стоимости предоплаченных страховых взносов, авансовых взносов или средств премиального депозита является процентом, если оно применяется к уплате взносов, причитающихся по страховым полисам или предоставлено вам для снятия.

Обязательства США.

Проценты по обязательствам США, таким как казначейские векселя, векселя и облигации, выпущенные любым агентством или учреждением США, подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога.

Проценты по возврату налогов.

Проценты, полученные по возврату налогов, являются налогооблагаемым доходом.

Проценты на присуждение осуждения.

Если осуждающий орган выплачивает вам проценты в качестве компенсации за задержку выплаты присуждения, проценты подлежат налогообложению.

Рассрочка продаж.

Если договор купли-продажи или обмена собственности предусматривает отсрочку платежей, он также обычно предусматривает проценты, подлежащие уплате вместе с отсроченными платежами.Как правило, эти проценты облагаются налогом, когда вы их получаете. Если в договоре об отсрочке платежа предусмотрены небольшие проценты или они отсутствуют вовсе, часть каждого платежа может рассматриваться как проценты. См. неустановленный процент и скидку при первоначальном выпуске (OID) в Pub. 537.

Проценты по договору аннуитета.

Накопленные проценты по аннуитетному контракту, который вы продаете до даты его погашения, подлежат налогообложению.

Ростовщичество.

Ростовщические проценты — это проценты, взимаемые по незаконной ставке.Это облагается налогом в виде процентов, если закон штата автоматически не изменяет его на выплату по основной сумме.

Процентные доходы по замороженным депозитам.

Исключите из вашего валового дохода проценты по замороженным депозитам. Депозит замораживается, если в конце года вы не можете снять какую-либо часть депозита, потому что:

  • Финансовое учреждение является банкротом или неплатежеспособным, или

  • Штат, в котором находится учреждение, установил ограничения на снятие средств, поскольку другие финансовые учреждения в штате являются банкротами или неплатежеспособными.

Сумма процентов, которую вы должны исключить, — это проценты, начисленные на замороженные депозиты за вычетом суммы:

  • Чистая сумма, которую вы сняли с этих депозитов в течение года, и

  • Сумма, которую вы могли снять на конец года (не уменьшенная штрафом за досрочное снятие срочного депозита).

Если вы получили форму 1099-INT для процентного дохода по депозитам, которые были заморожены в конце 2020 года, см. Замороженные депозиты , ниже, для получения информации об исключении процентного дохода в вашей налоговой декларации.

Исключенные вами проценты считаются зачисленными на ваш счет в следующем году. Вы должны включить его в доход в том году, в котором вы можете его снять.

Пример.

На замороженный депозит в течение года было начислено

$ 100 процентов. Вы сняли 80 долларов, но по состоянию на конец года больше не могли снимать. Вы должны включить 80 долларов в свой доход и исключить 20 долларов из годового дохода. Вы должны включить 20 долларов в свой доход за год, когда вы можете их снять.

Облигации торгуются во флэте.

Если вы покупаете облигацию со скидкой при невыплате процентов или когда проценты были начислены, но не выплачены, транзакция описывается как торговля облигацией без изменений. Неуплаченные или невыплаченные проценты не являются доходом и не подлежат налогообложению как проценты, если выплачиваются позже. Когда вы получаете выплату этих процентов, это возврат капитала, который уменьшает остаточную основу стоимости вашей облигации. Однако проценты, начисляемые после даты покупки, являются налогооблагаемым процентным доходом за год получения или начисления.См. Облигации , проданные с датой выплаты процентов далее в этой главе.

Ссуды ниже рыночной

Если вы предоставили ссуду в подарок или до востребования по цене ниже рыночной, вы должны указать в качестве процентного дохода любые упущенные проценты (определенные ниже) по этой ссуде. В этом разделе описаны правила и исключения по ссуде ниже рыночной. Для получения дополнительной информации см. Раздел 7872 Налогового кодекса и его положения.

Если вы получили ссуду ниже рыночной, вы можете вычесть упущенные проценты, а также любые проценты, которые вы фактически уплатили, но не в том случае, если это является личным интересом.

Кредиты по правилам.

Правила выдачи кредитов ниже рыночной применяются к:

  • Подарочные ссуды,

  • Компенсационные займы,

  • Ссуды корпораций-акционеров,

  • ссуды для уклонения от уплаты налогов и

  • Определенные ссуды, предоставленные квалифицированным учреждениям непрерывного ухода в соответствии с договором о непрерывном уходе.

Ссуда, связанная с компенсацией, — это любая ссуда ниже рыночной между работодателем и работником или между независимым подрядчиком и лицом, которому подрядчик предоставляет услуги.

Ссуда ​​для избежания налогов — это любая ссуда ниже рыночной, если уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей соглашения о выплате процентов.

Упущенные проценты.

За любой период уплаченные проценты составляют:

  • Сумма процентов, которая подлежала бы выплате за этот период, если бы проценты по кредиту были начислены по применимой федеральной ставке и подлежали выплате ежегодно 31 декабря, минус

    .
  • Любые проценты, фактически подлежащие выплате по ссуде за период.

Применимая федеральная ставка.

Применимые федеральные ставки публикуются IRS каждый месяц в Бюллетене внутренних доходов. Бюллетень внутренних доходов доступен на IRS.gov/IRB. Вы также можете найти применимые федеральные ставки в Индексе применимых федеральных ставок (AFR) Rulings на IRS.gov/FederalRates.

См. Главу 5, Как получить налоговую помощь , чтобы узнать о других способах получения этой информации.

Правила для ссуд ниже рыночной.

Правила, применяемые к ссуде ниже рыночной, зависят от того, является ли ссуда подарочной ссудой, ссудой до востребования или срочной ссудой.

Подарочные ссуды и до востребования.

Подарочная ссуда — это любая ссуда ниже рыночной, по которой упущенные проценты носят характер подарка.

Ссуда ​​до востребования — это ссуда, которая подлежит полной выплате в любое время по требованию кредитора. Ссуда ​​до востребования — это ссуда ниже рыночной, если не начисляются проценты или если проценты взимаются по ставке ниже применимой федеральной ставки.

Ссуда ​​до востребования или подарочная ссуда, которая является ссудой ниже рыночной, обычно рассматривается как сделка между независимыми сторонами, в которой кредитор считается совершившим:

  • Кредит заемщику в обмен на вексель, требующий уплаты процентов по действующей федеральной ставке, и

  • Доплата заемщику в размере упущенных процентов.

Обычно считается, что заемщик переводит дополнительный платеж обратно кредитору в качестве процентов.Кредитор должен указать эту сумму как процентный доход.

Дополнительный платеж кредитора заемщику рассматривается как подарок, дивиденд, взнос в капитал, оплата услуг или другой платеж, в зависимости от содержания операции. Заемщику может потребоваться отразить этот платеж как налогооблагаемую прибыль в зависимости от его классификации.

Считается, что эти переводы происходят ежегодно, как правило, 31 декабря.

Срочные займы.

Срочная ссуда — это любая ссуда, которая не является ссудой до востребования.Срочная ссуда — это ссуда ниже рыночной, если сумма ссуды превышает приведенную стоимость всех платежей, причитающихся по ссуде.

Кредитор, который предоставляет ссуду на условиях ниже рыночной, кроме подарочной ссуды, рассматривается как перевод дополнительной единовременной денежной выплаты заемщику (в виде дивидендов, вклада в капитал и т. Д.) На дату предоставления ссуды. Сумма этого платежа равна сумме ссуды за вычетом приведенной стоимости по применимой федеральной ставке всех платежей, причитающихся по ссуде.Равная сумма рассматривается как скидка при первоначальном выпуске (OID). Кредитор должен указывать годовую часть OID как процентный доход. Заемщик может иметь возможность вычесть OID как процентные расходы. См. Скидка на исходный выпуск (OID) , позже.

Исключения из правил ссуды ниже рыночной.

Здесь обсуждаются исключения из правил ссуды ниже рыночной.

Исключение для ссуд на сумму 10 000 долларов или меньше.

Правила для ссуд ниже рыночной не применяются к дням, когда общая непогашенная сумма ссуд между заемщиком и кредитором составляет 10 000 долларов США или меньше.Это исключение относится только к:

  1. Подарочные ссуды между физическими лицами, если подарочная ссуда не используется напрямую для покупки или переноса активов, приносящих доход, и

  2. Ссуды, связанные с компенсациями, или ссуды акционерам корпораций, если уклонение от уплаты федерального налога не является основной целью процентного соглашения.

Это исключение не распространяется на срочные ссуды. Общие правила ссуды ниже рыночной будут по-прежнему применяться, даже если непогашенный остаток уменьшится до 10 000 долларов США или меньше.

Исключение для ссуд учреждениям непрерывного ухода.

Ссуды квалифицированным учреждениям по непрерывному уходу по контрактам по непрерывному уходу не подпадают под действие правил для ссуд ниже рыночной на календарный год, если кредитору или супруге кредитора на конец года исполнилось 65 лет. Определения квалифицированного учреждения непрерывного ухода и контракта на непрерывный уход см. В разделах 7872 (g) (4) и (h) Налогового кодекса.

Исключение для ссуд без значительного налогового эффекта.

Ссуды исключаются из правил выдачи кредитов ниже рыночной, если процентные ставки по ним не оказывают существенного влияния на федеральные налоговые обязательства заемщика или кредитора. Эти ссуды включают:

  1. Ссуды, предоставляемые кредитором широкой публике на тех же условиях, которые соответствуют обычной деловой практике кредитора;

  2. Ссуды, субсидируемые федеральным правительством, правительством штата или муниципалитета, которые предоставляются населению в рамках общей программы;

  3. Определенные ссуды на переезд сотрудников;

  4. Определенные ссуды, предоставленные иностранному лицу или от него, кроме случаев, когда процентный доход был бы эффективно связан с деятельностью U.S. торговля или бизнес и не будут освобождены от налога в США в соответствии с соглашением о подоходном налоге;

  5. Подарочные ссуды благотворительной организации, взносы в которые подлежат вычету, если общая сумма непогашенных ссуд между организацией и кредитором составляет 250 000 долларов или меньше в любое время в течение налогового года; и

  6. Прочие ссуды, по которым может быть доказано, что процентная ставка не оказывает существенного влияния на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика.

Для ссуды, описанной в пункте (6) выше, все факты и обстоятельства используются для определения того, оказывает ли соглашение о процентной ставке существенное влияние на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика. Следует учитывать следующие факторы:

  • компенсируют ли друг друга статьи доходов и вычетов по ссуде;

  • Количество этих предметов;

  • Стоимость для вас соблюдения правил предоставления займов ниже рыночной, если они будут применяться; и

  • Любые причины, кроме налогов, для структурирования сделки как ссуды ниже рыночной.

Если вы структурируете транзакцию так, чтобы соответствовать этому исключению, и одной из основных целей этой структуры является избежание федерального налога, ссуда будет считаться ссудой для избежания налогов, и это исключение не будет применяться.

Предел упущенных процентов по подарочным кредитам на сумму 100 000 долларов или меньше.

Для подарочных ссуд между физическими лицами, если общая сумма непогашенных ссуд между кредитором и заемщиком составляет 100000 долларов США или меньше, упущенные проценты, которые должны быть включены в доход кредитором и вычтены заемщиком, ограничиваются суммой чистого инвестиционного дохода заемщика для год.Если чистый инвестиционный доход заемщика составляет 1000 долларов или меньше, он считается нулевым. Этот лимит не применяется к ссуде, если уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей процентного соглашения.

Сберегательные облигации США

В этом разделе представлена ​​налоговая информация о сберегательных облигациях США. В нем объясняется, как сообщать о процентном доходе по этим облигациям и как относиться к переводам этих облигаций.

сберегательных облигаций США, которые в настоящее время предлагаются физическим лицам, включают облигации серии EE и облигации серии I.

. Для получения информации о сберегательных облигациях США посетите веб-сайт www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . Также перейдите по адресу www.treasurydirect.gov/email.htm и щелкните по теме, чтобы найти ответы на свои вопросы по электронной почте. .

. Если хотите, напишите на: .

Для электронных сберегательных облигаций серий EE и I:
Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015
Для сберегательных бумажных облигаций серий EE и I:
Treasury Retail Securities Services
P.О. Box 214
Minneapolis, MN 55480-0214
Для сберегательных бумажных облигаций серий HH и H:
Сайт казначейства по розничным ценным бумагам
P.O. Box 2186
Minneapolis, MN 55480-2186

Метод начисления налогоплательщиков.

Если вы используете метод начисления, вы должны ежегодно сообщать проценты по сберегательным облигациям США по мере их начисления. Вы не можете откладывать отчетность по процентам до тех пор, пока вы их не получите или до погашения облигаций.

Наличный метод налогоплательщиков.

Если вы используете кассовый метод учета, как и большинство индивидуальных налогоплательщиков, вы обычно указываете проценты по сберегательным облигациям США при их получении. Но см. Параметры отчетности для налогоплательщиков кассовым методом ниже.

Связки серии HH.

Данные облигации были выпущены по номинальной стоимости. Проценты выплачиваются дважды в год путем прямого депозита на ваш банковский счет. Если вы платите налог по кассовому методу, вы должны указывать проценты по этим облигациям как доход в том году, в котором вы их получили.

Облигации HH серии

впервые были размещены в 1980 году, а последний раз — в августе 2004 года. До 1980 года выпускались облигации серии H. Облигации серии H обрабатываются так же, как облигации серии HH. Если вы платите налог, рассчитываемый по кассовому методу, вы должны указать проценты при их получении.

Облигации

серии H имеют срок обращения 30 лет. Облигации серии HH подлежат погашению через 20 лет. Срок погашения последних облигаций серии H наступил в 2009 году. Срок погашения последних облигаций серии HH наступает в 2024 году.

Облигации серий EE и Series I.

Проценты по этим облигациям выплачиваются при их погашении. Разница между ценой покупки и стоимостью выкупа составляет налогооблагаемый процент.

Облигации серии EE.

Облигации EE серии

были впервые размещены в январе 1980 года и имеют срок погашения 30 лет. До июля 1980 года выпускались облигации серии E. Первоначальный 10-летний срок погашения облигаций серии E был продлен до 40 лет для облигаций, выпущенных до декабря 1965 года, и 30 лет для облигаций, выпущенных после ноября 1965 года.Облигации Paper Series EE выпускаются с дисконтом. Номинальная стоимость выплачивается вам при наступлении срока погашения. Облигации Electronic Series EE выпускаются по номинальной стоимости. Номинальная стоимость плюс начисленные проценты подлежат выплате при наступлении срока погашения. С 1 января 2012 г. бумажные сберегательные облигации больше не продаются в финансовых учреждениях.

Владельцы бумажных облигаций серии EE могут конвертировать их в электронные облигации. Эти конвертированные облигации не сохраняют номинал, указанный в бумажном сертификате, но учитываются по их покупной цене (с начисленными процентами).

Облигации серии I.

Облигации

серии I были впервые размещены в 1998 году. Это индексированные на инфляцию облигации, выпущенные по номинальной стоимости со сроком погашения 30 лет. Номинальная стоимость плюс все начисленные проценты подлежат выплате в конце срока.

Варианты отчетности для налогоплательщиков кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод отчетности о доходах, вы можете указать проценты по облигациям серии EE, серии E и серии I одним из следующих способов.

  1. Метод 1. Отложите отчет о процентах до начала года, в котором вы обналичиваете или продаете облигации, или до года, в котором они погашаются. (Однако см. Сберегательные облигации , проданные на , позже.)
    Примечание. Облигации EE серии , выпущенные в 1990 году, имеют срок погашения в 2020 году. Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны указать проценты по этим облигациям в своей доходности за 2020 год. Последние облигации серии E были выпущены в 1980 году и погашены в 2010 году.Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны были отразить проценты по этим облигациям в своей доходности за 2010 год.

  2. Метод 2. Выберите отчет об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год.


Вы должны использовать один и тот же метод для всех облигаций серии EE, серии E и серии I. Если вы не выбрали метод 2, ежегодно сообщая об увеличении выкупной стоимости в виде процентов, вы должны использовать метод 1.

. Если вы планируете обналичить свои облигации в том же году, в котором вы будете оплачивать расходы на высшее образование, вы можете использовать метод 1, потому что вы можете исключить проценты из своего дохода. Чтобы узнать, как это сделать, см. Программа образовательных сбережений , далее. .

Изменение метода 1.

Если вы хотите изменить свой метод отчетности о процентах с метода 1 на метод 2, вы можете сделать это без разрешения IRS. В год изменения вы должны указать все проценты, начисленные на дату и ранее не отраженные по всем вашим облигациям.

После того, как вы решите ежегодно сообщать о процентах, вы должны продолжать делать это для всех облигаций серий EE, серии E и серии I, которыми вы владеете, а также для любых облигаций, которые вы получите позже, если вы не запросите разрешение на изменение, как описано ниже.

Изменение метода 2.

Чтобы перейти от метода 2 к методу 1, вы должны запросить разрешение у IRS. Разрешение на изменение предоставляется автоматически, если вы отправите в IRS заявление, которое соответствует всем следующим требованиям.

  1. Вы ввели или напечатали следующее число вверху: «131.»

  2. Под «131.» указано ваше имя и номер социального страхования.

  3. Включает год изменения (как начальную, так и конечную даты).

  4. Он определяет сберегательные облигации, для которых вы запрашиваете это изменение.

  5. Это включает ваше согласие на:

    1. Укажите все проценты по любым облигациям, приобретенным в течение или после года изменения, когда проценты реализованы при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше; и

    2. Укажите все проценты по облигациям, приобретенным до года изменения, когда проценты будут реализованы при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше, за исключением процентов, отраженных в предыдущих налоговых годах.

Вы должны приложить это заявление к своей налоговой декларации за год изменения, которую вы должны подать в установленный срок (включая продления).

У вас может быть автоматическое продление на 6 месяцев с даты истечения срока вашей налоговой декларации за год изменения (без учета продлений) для подачи отчета с измененной декларацией. В выписке напечатайте или выведите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2». Чтобы получить это расширение, вы должны подать исходный отчет за год изменения до установленного срока (включая продления).См. Также Порядок получения доходов 2015-13, раздел 6.03 (4).

Вместо того, чтобы заполнять это заявление, вы можете запросить разрешение на переход с метода 2 на метод 1, заполнив форму 3115. В этом случае следуйте инструкциям формы для автоматического изменения. Плата за пользование не требуется.

Совладельцы.

Если сберегательная облигация США выпущена на имя совладельцев, таких как вы и ваш ребенок или вы и ваша супруга, проценты по облигации, как правило, облагаются налогом совладельцу, который купил облигацию.

Использованы средства одного совладельца.

Если вы использовали свои средства для покупки облигации, вы должны уплатить налог на проценты. Это верно, даже если вы позволите другому совладельцу выкупить облигацию и оставить себе все доходы. В этих обстоятельствах совладелец, выкупивший облигацию, получит форму 1099-INT во время погашения и должен предоставить вам другую форму 1099-INT, в которой будет указана сумма процентов по облигации, подлежащих налогообложению. Совладелец, выкупивший облигацию, является «номинальным держателем».См. Раздел Распределение номинальных держателей , ниже, для получения дополнительной информации о том, как лицо, которое является номинальным лицом, сообщает о процентном доходе, принадлежащем другому лицу.

Использованы средства обоих совладельцев.

Если каждый из вас и другой совладелец вносит часть покупной цены облигации, процент, как правило, облагается налогом для каждого из вас пропорционально сумме, которую каждый из вас заплатил.

Коммунальная собственность.

Если вы и ваш супруг (а) проживаете в государственной собственности сообщества и держите облигации в качестве общей собственности, половина процентов считается полученной каждым из вас.Если вы подаете отдельные отчеты, каждый из вас, как правило, должен указать половину процентов по облигациям. Для получения дополнительной информации о собственности сообщества см. Pub. 555.

Таблица 1-2.

Эти правила также показаны в Таблице 1-2.

Ребенок как единственный владелец.

Проценты по сберегательным облигациям США, купленным и зарегистрированным только на имя вашего ребенка, являются доходом для вашего ребенка, даже если вы заплатили за облигации и указаны в качестве бенефициара.Если облигации являются облигациями серии EE, серии E или серии I, проценты по облигациям являются доходом для вашего ребенка в начале года, когда облигации обналичиваются или продаются, или в год погашения облигаций, если ваш ребенок не решит ежегодно сообщать о процентном доходе.

Возможность ежегодно сообщать о процентах.

Выбор отчета о начисленных процентах каждый год может быть сделан либо вашим ребенком, либо вами для своего ребенка. Этот выбор делается путем заполнения налоговой декларации, в которой показаны все проценты, заработанные на данный момент, и указания в декларации, что ваш ребенок выбирает ежегодно сообщать о процентах.Копию этого отчета следует сохранить у вас или вашего ребенка.

Если от вашего ребенка не требуется подавать налоговую декларацию за какой-либо год после этого выбора, вашему ребенку не нужно подавать декларацию только для того, чтобы сообщить о годовом начислении процентов по сберегательным облигациям США в соответствии с этим выбором. Однако см. Налог на нетрудовой доход некоторых детей , ранее, в разделе Общая информация . Ни вы, ни ваш ребенок не можете изменить способ сообщения о заинтересованности, если вы не запросите разрешение у IRS, как обсуждалось ранее в разделе Изменение метода 2 .

Право собственности передано.

Если вы купили облигации серии E, серии EE или серии I полностью на свои собственные средства и перевыпустили их только на имя вашего совладельца или бенефициара, вы должны включить в свой валовой доход за год перевыпуска все проценты, которые вы заработали по этим облигациям и ранее не отчитывались. Но если облигации были перевыпущены только на ваше имя, вам не нужно сообщать о начисленных в то время процентах.

Это же правило применяется, когда облигации (кроме облигаций, удерживаемых как общественная собственность) передаются между супругами или связаны с разводом.

Пример.

Вы приобрели облигации серии EE полностью на собственные средства. Вы не выбрали отчет о начисленных процентах каждый год. Позже вы передаете облигации своему бывшему супругу по соглашению о разводе. Вы должны включить отложенные начисленные проценты с даты первоначального выпуска облигаций до даты передачи в свой доход в год передачи. Ваш бывший супруг включает в доход проценты по облигациям с даты передачи до даты погашения.

Таблица 1-2. Кто платит налог на проценты по сберегательным облигациям США

ЕСЛИ … ТО о проценте необходимо сообщить по …
вы покупаете облигацию на свое имя и имя другого лица как совладельца, используя только свои собственные средства вас.
вы покупаете облигацию на имя другого лица, которое является единственным владельцем облигации человек, для которого вы купили облигацию.
вы и другое лицо покупаете облигацию как совладельцы, каждый из которых вносит свой вклад в покупную цену как вы, так и другой совладелец, пропорционально сумме, уплаченной каждым за облигацию.
вы и ваш супруг (супруга), которые проживают в государственной собственности, приобретаете залог, являющийся общественной собственностью вы и ваша супруга. Если вы подаете отдельные отчеты, вы и ваш супруг обычно сообщаете половину процентов.

Приобретается совместно.

Если вы и совладелец внесли средства для покупки облигаций серии E, серии EE или серии I совместно, а затем перевыпустили облигации только на имя совладельца, вы должны включить в свой валовой доход за год перевыпуска. ваша доля всех процентов, полученных по облигациям, о которых вы ранее не сообщали. Бывший совладелец не должен включать в валовой доход во время перевыпуска своей доли заработанных процентов, о которой не сообщалось до передачи.Однако эти проценты, как и все проценты, полученные после перевыпуска, являются доходом бывшего совладельца.

Это правило отчетности о доходах также применяется, когда облигации перевыпускаются на имя вашего бывшего совладельца и нового совладельца. Но новый совладелец отчитается только о своей доле процентов, полученных после передачи.

Если облигации, которые вы и совладелец купили совместно, перевыпускаются каждому из вас по отдельности в той же пропорции, что и ваш вклад в покупную цену, ни вы, ни ваш совладелец не должны в это время сообщать о процентах, полученных до выпуска облигаций. были переизданы.

Пример 1.

Вы и ваш супруг потратили равную сумму на покупку сберегательного залога серии EE на сумму 1000 долларов. Залог был выдан вам и вашему супругу как совладельцам. Вы оба откладываете отчет о процентах по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций по 500 долларов, одну на ваше имя и одну на имя вашего супруга. В это время ни вы, ни ваш супруг не должны сообщать о начисленных процентах до даты переоформления.

Пример 2.

Вы купили сберегательную облигацию серии EE на сумму 1000 долларов США полностью на свои собственные средства.Залог был выдан вам и вашему супругу как совладельцам. Вы оба отложили представление процентов по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций по 500 долларов, одну на ваше имя и одну на имя вашего супруга. Вы должны сообщить половину заработанных процентов до даты перевыпуска.

Передача в траст.

Если вы владеете облигациями серии E, серии EE или серии I и передаете их в траст, отказываясь от всех прав собственности, вы должны включить в свой доход за этот год проценты, полученные до даты передачи, если вы еще не сделали этого. сообщил об этом.Однако, если вы считаете себя владельцем траста и если увеличение стоимости как до, так и после передачи продолжает облагаться налогом, вы можете и дальше откладывать отчетность по процентам, полученным каждый год. Вы должны включить общую сумму процентов в свой доход в год, когда вы обналичиваете или продаете облигации, или в год окончательного погашения облигаций, в зависимости от того, что наступит раньше.

Те же правила применяются к ранее не задекларированным процентам по облигациям серии EE или серии E, если передача в траст состояла из облигаций серии HH или серии H, которые вы приобрели в сделке по облигациям серии EE или серии E.См. сберегательные облигации, проданные на позже.

Потомки.

Порядок представления процентного дохода по облигациям серии E, серии EE или серии I после смерти владельца (умершего) зависит от методов бухгалтерского учета и отчетности о доходах, которые ранее использовались умершим.

Умершие, которые ежегодно сообщали о процентах.

Если облигации, переданные в связи со смертью, принадлежали человеку, который использовал метод начисления или который использовал кассовый метод и решил ежегодно отчитываться о процентах, проценты, заработанные в год смерти до даты смерти, должны сообщать об окончательном возвращении этого человека.Лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

Умерший, отложивший представление процентов.

Если переданные облигации принадлежали умершему наследнику, который использовал денежный метод и не решил ежегодно отчитываться о процентах, и который купил облигации полностью на свои собственные средства, все проценты, заработанные до смерти, должны быть отражены в отчете. одним из следующих способов.

  1. Уцелевший супруг или личный представитель (исполнитель, администратор и т. Д.), который подает окончательную налоговую декларацию умершего, может включить в эту декларацию все проценты, полученные по облигациям до смерти умершего. Затем лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

  2. Если выбор в пункте (1) не сделан, проценты, полученные до даты смерти, являются доходом в отношении умершего и не должны включаться в окончательный отчет умершего. Все проценты, полученные как до, так и после смерти умершего (за исключением любой части, указанной имуществом в своей налоговой декларации), являются доходом для лица, которое приобретает облигации.Если это лицо использует кассовый метод и не решает отчитываться о процентах каждый год, он или она может отложить отчет до года обналичивания или продажи облигаций или года их погашения, в зависимости от того, что наступит раньше. В год, когда это лицо сообщает о процентах, он или она может потребовать вычет любого федерального налога на наследство, уплаченного с части процентов, включенных в наследство умершего.

Для получения дополнительной информации о доходах умершего см. Pub. 559, выжившие, исполнители и администраторы.

Пример 1.

Ваш дядя, налогоплательщик наличным методом, умер и оставил вам облигацию серии EE в размере 1000 долларов. Он купил облигацию за 500 долларов и не стал ежегодно отчитываться о процентах. На дату смерти по облигации были начислены проценты в размере 200 долларов, а ее стоимость в 700 долларов была включена в имущество вашего дяди. Психолог вашего дяди решил не включать начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательную налоговую декларацию вашего дяди. 200 долларов — это доход в отношении умершего.

Вы являетесь налогоплательщиком по кассовому методу и не хотите отчитываться о процентах каждый год по мере их начисления.Если вы обналичиваете облигацию, когда срок ее погашения составляет 1000 долларов, вы сообщаете о процентном доходе в 500 долларов — разнице между стоимостью погашения в 1000 долларов и первоначальной стоимостью 500 долларов.

Пример 2.

Если в примере 1 исполнитель решил включить начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательный доход вашего дяди, вы бы указали только 300 долларов в качестве процентов, когда обналичиваете облигацию при наступлении срока погашения. 300 долларов — это проценты, полученные после смерти вашего дяди.

Пример 3.

Если в примере , пример 1 , вы делаете или решили сообщать об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год, вы включаете в валовой доход за год приобретения облигации все незарегистрированное увеличение стоимости всех серий. Облигации E, Series EE и Series I, которые вы держите, включая 200 долларов по облигации, унаследованной вами от своего дяди.

Пример 4.

Когда ваша тетя умерла, она владела облигациями серии HH, которые она приобрела при обмене на облигации серии EE.Вы были бенефициаром этих облигаций. Ваша тетя использовала кассовый метод и не решила ежегодно сообщать проценты по облигациям серии EE по мере их начисления. Душеприказчик вашей тети решил не включать проценты, полученные до смерти вашей тети, в ее окончательное возвращение.

Доход в отношении умершего представляет собой сумму незарегистрированных процентов по облигациям серии EE и процентов, если таковые имеются, подлежащих выплате по облигациям серии HH, но не полученных на дату смерти вашей тети. Вы должны указывать любые проценты, полученные в течение года, как доход по вашей налоговой декларации.Часть процентов, подлежащая выплате, но не полученная до смерти вашей тети, является доходом в отношении умершего и может иметь право на вычет налога на наследство. Для получения информации о том, когда сообщать о процентных ставках по проданным облигациям серии EE, см. « сберегательные облигации, торгуемые на » ниже.

Сберегательные облигации, распределенные в рамках пенсионного плана или плана участия в прибыли.

Если вы приобретаете сберегательную облигацию США для налогооблагаемого распределения в рамках пенсионного плана или плана распределения прибыли, ваш доход за год распределения включает погашенную стоимость облигации (ее стоимость плюс проценты, начисленные до распределения).Когда вы выкупаете облигацию (будь то в год распределения или позже), ваш процентный доход включает только проценты, начисленные после распределения облигации. Чтобы рассчитать процент, указанный как налогооблагаемое распределение, и ваш процентный доход при погашении облигации, см. Таблицу для сберегательных облигаций, распределенных по пенсионному плану или плану распределения прибыли , далее.

Торгуемые сберегательные облигации.

Если вы отложили представление отчетности о процентах по своим облигациям серии EE или серии E, вы не признали налогооблагаемый доход, когда торговали облигациями для облигаций серии HH или серии H, если только вы не получили от сделки денежные средства.(Вы не можете обменивать облигации серии I на облигации серии HH. После 31 августа 2004 г. вы не можете торговать облигациями любой другой серии для облигаций серии HH.) Любые полученные вами денежные средства являются доходом до суммы процентов, полученных по торгуемым облигациям. . Когда наступает срок погашения ваших облигаций серии HH или серии H или если вы избавляетесь от них до погашения, вы указываете в качестве процентов разницу между их стоимостью погашения и вашей стоимостью. Ваша стоимость — это сумма суммы, которую вы заплатили за торгуемые облигации серии EE или серии E, плюс любую сумму, которую вы должны были заплатить во время сделки.

Пример.

Вы торговали облигациями серии EE (по которым вы отложили представление процентов) на 2 500 долларов США облигациями серии HH и 223 доллара наличными. Вы указали 223 доллара в качестве налогооблагаемого дохода в своей налоговой декларации. На момент заключения сделки по облигациям серии EE начислены проценты в размере 523 доллара США и сумма погашения 2 723 доллара США. Вы держите облигации серии HH до погашения, когда вы получите 2500 долларов. Вы должны указать 300 долларов как процентный доход в год погашения. Это разница между их стоимостью погашения, 2500 долларов, и вашей стоимостью, 2200 долларов (сумма, которую вы заплатили за облигации серии EE).(Это также разница между начисленными процентами в размере 523 долларов США по облигациям серии EE и денежными средствами в размере 223 долларов США, полученными по сделке.)

Возможность указать процентную ставку в году торговли.

Вы могли бы принять решение рассматривать все ранее неучтенные начисленные проценты по облигациям серии EE или E, проданным для облигаций серии HH, как доход в год заключения сделки. Если вы сделали этот выбор, это будет рассматриваться как изменение метода 1. См. Изменение метода 1 ранее.

Форма 1099-INT для процентов по сберегательным облигациям США.

Когда вы обналичиваете облигацию, банк или другой плательщик, выкупающий ее, должен предоставить вам форму 1099-INT, если процентная часть платежа, которую вы получаете, составляет 10 долларов или более. В графе 3 вашей формы 1099-INT должны быть указаны проценты как разница между полученной вами суммой и суммой, уплаченной за залог. Однако ваша форма 1099-INT может показывать больше процентов, чем вы должны указать в своей налоговой декларации. Например, это может произойти, если выполняется одно из следующих условий.

  • Вы решили сообщать об увеличении погашаемой стоимости облигации каждый год. Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на суммы, ранее включенные в доход.

  • Вы получили залог от умершего. Проценты, указанные в вашей Форме 1099-INT, не будут уменьшены ни на какие проценты, указанные умершим до смерти, или в окончательной декларации умершего, или на сумму в налоговой декларации по наследству.

  • Право собственности на облигации передано.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на проценты, начисленные до перевода.

  • Вы были названы совладельцем, а другой совладелец внес средства на покупку облигации. Проценты, указанные в вашей Форме 1099-INT, не будут уменьшены на сумму, полученную вами в качестве номинального держателя для другого совладельца. (См. Совладельцы , ранее, для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности.)

  • Вы получили облигацию в виде налогооблагаемого распределения в рамках пенсионного плана или плана участия в прибыли.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на процентную часть суммы, подлежащей налогообложению в качестве распределения из плана и не облагаемой налогом в качестве процентов. (Эта сумма обычно указывается в форме 1099-R, Распределение пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов распределения прибыли, IRA, договоров страхования и т. Д. За год распределения.)

Для получения дополнительной информации о включении правильной суммы процентов в ваш доход см. Процент по сберегательным облигациям США, о которых сообщалось ранее. или Номинальное распределение , позже.

. Проценты по сберегательным облигациям США освобождены от государственных и местных налогов. В форме 1099-INT, которую вы получите, будет указана сумма процентов по сберегательным облигациям США в графе 3. Не включайте этот доход в налоговую декларацию штата или местную налоговую декларацию. .

Программа образовательных сбережений

Вы можете исключить из дохода все или часть процентов, которые вы получаете при погашении квалифицированных сберегательных облигаций США в течение года, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в течение того же года.Это исключение известно как Программа образовательных сбережений.

Вы не имеете права на это исключение, если ваш регистрационный статус — женат, подача отдельно.

Форма 8815.

Используйте форму 8815, чтобы рассчитать свое исключение. Прикрепите форму к вашей форме 1040 или 1040-SR.

Квалифицированные сберегательные облигации США.

Квалифицированная сберегательная облигация США — это облигация серии EE, выпущенная после 1989 года, или облигация серии I. Залог должен быть выпущен либо на ваше имя (единственный владелец), либо на ваше имя и имя вашего супруга (совладельцы).Вам должно быть не менее 24 лет до даты выпуска облигации. Например, облигация, купленная одним из родителей и выпущенная на имя его или ее ребенка в возрасте до 24 лет, не подлежит исключению со стороны родителя или ребенка.

. Дата выпуска облигации может быть раньше даты покупки облигации, поскольку датой выпуска, присвоенной облигации, является первый день месяца, в котором она была приобретена. .

Получатель.

Вы можете назначить любого человека (включая ребенка) бенефициаром по облигации.

Проверка IRS.

Если вы подаете заявление об исключении, IRS проверит его, используя информацию о погашении облигаций, предоставленную Министерством финансов.

Квалифицированные расходы.

Квалифицированные расходы на высшее образование — это плата за обучение и сборы, необходимые вам, вашему супругу или вашему иждивенцу для посещения подходящего учебного заведения.

Квалифицированные расходы включают любые взносы, которые вы вносите в программу квалифицированного обучения или на сберегательный счет для образовательных учреждений Coverdell.Для получения информации об этих программах см. Pub. 970, «Налоговые льготы для образования».

Квалифицированные расходы не включают расходы на проживание и питание или на курсы, связанные со спортом, играми или хобби, которые не являются частью программы предоставления степени или сертификата.

Учебные заведения, отвечающие критериям.

Эти учреждения включают большинство государственных, частных и некоммерческих университетов, колледжей и профессиональных школ, которые аккредитованы и имеют право участвовать в программах помощи студентам, проводимых Министерством образования.

Скидка на определенные льготы.

Вы должны сократить расходы на квалифицированное высшее образование за счет всех следующих не облагаемых налогом льгот.

  1. Не облагается налогом часть стипендий и стипендий.

  2. Расходы, используемые для расчета необлагаемой налогом части распределения от Coverdell ESA.

  3. Расходы, используемые для расчета не облагаемой налогом части распределения от квалифицированной программы обучения.

  4. Любые не облагаемые налогом платежи (кроме подарков или наследства), полученные в качестве помощи в образовании, например:

    1. Пособия по образовательной помощи ветеранам,

    2. Снижение платы за обучение, или

    3. Образовательная помощь, предоставляемая работодателем.

  5. Любые расходы, использованные при подсчете кредитов American Opportunity и пожизненного обучения.

Для получения информации об этих преимуществах см. Pub.970.

Исключительная сумма.

Если общая выручка (проценты и основная сумма) от квалифицируемых сберегательных облигаций США, которые вы погашаете в течение года, не превышает скорректированных расходов на квалифицированное высшее образование за год, вы можете исключить все проценты. Если выручка превышает расходы, вы можете исключить только часть процентов.

Чтобы определить исключаемую сумму, умножьте процентную часть выручки на дробь.Числитель (верхняя часть) дроби — это квалифицированные расходы на высшее образование, которые вы оплатили в течение года. Знаменатель (нижняя часть) дроби — это общая сумма поступлений, полученных вами в течение года.

Пример.

В феврале 2020 года супружеская пара Марк и Джоан обналичили соответствующие сберегательные облигации США серии EE на общую сумму 10000 долларов, которые они купили в апреле 2004 года за 5000 долларов. Они получили выручку в размере 7 128 долларов США, что представляет собой основную сумму в размере 5 000 долларов США и проценты в размере 2 128 долларов США.В 2020 году они заплатили 4000 долларов за обучение своей дочери в колледже. Они не претендуют на получение образовательного кредита на эту сумму, а их дочь не получает никакой необлагаемой налогом помощи в сфере образования. Они могут исключить 1,194 долларов (2,128 долларов × (4,000 ÷ 7,128 долларов)) процентов в 2020 году. Они должны уплатить налог с оставшихся 934 долларов (2,128 долларов США — 1,194 долларов США) процентов.

Расчет процентной части выручки (форма 8815, строка 6).

Чтобы оценить интерес к отчету по форме 8815, строка 6, используйте рабочий лист строки 6 в инструкциях по форме 8815.

. Если вы ранее сообщали о каких-либо процентах от сберегательных облигаций, обналиченных в течение 2020 года, используйте вместо этого альтернативный лист 6 ниже. .

Альтернативная строка 6 Рабочий лист
1. Введите сумму из формы 8815, строка 5 _____
2. Введите номинальную стоимость всех бумажных облигаций серии EE после 1989 г., обналиченных в 2020 г. _____
3. Умножить строку 2 на 50% (0,50) _____
4. Введите номинальную стоимость всех электронных облигаций серии EE (включая облигации EE после 1989 года, конвертированных из бумажного в электронный формат) и всех облигаций серии I, обналиченных в 2020 году _____
5. Складываем строки 3 и 4 _____
6. Вычтите строку 5 из строки 1 _____
7. Укажите сумму процентов, отраженную как доход за предыдущие годы _____
8. Вычтите строку 7 из строки 6. Введите результат здесь и в форме 8815, строка 6 _____

Модифицированный предел скорректированной валовой прибыли.

Исключение процентов ограничено, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход (модифицированный AGI) составляет:

  • от 123550 долларов до 153550 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, и

  • от 82350 до 97 350 долларов для всех остальных налогоплательщиков.

Вы не имеете права на исключение процентов, если ваш измененный AGI равен или превышает верхний предел для вашего статуса регистрации.

Модифицированный AGI.

Модифицированный AGI для целей этого исключения — это скорректированный валовой доход (форма 1040 или 1040-SR, строка 11), рассчитанный до исключения процентов и модифицированный путем добавления любых:

  1. Исключение иностранного заработанного дохода,

  2. Исключение и вычет иностранного жилья,

  3. Исключение доходов добросовестных жителей Американского Самоа,

  4. Исключение доходов из Пуэрто-Рико,

  5. Исключение из пособий по усыновлению, полученного в рамках программы помощи работодателю в усыновлении,

  6. Удержание за обучение и сборы, а

  7. Удержание процентов по студенческому кредиту.

Используйте рабочий лист Line 9 в инструкциях по форме 8815, чтобы определить свой измененный AGI. Если вы претендуете на любой из пунктов исключения или вычета, перечисленных выше (кроме пунктов 6, 7 и 8), добавьте сумму исключения или вычета (кроме пунктов 6, 7 и 8) к сумме, указанной в строке 5 рабочего листа. , и введите итоговую сумму в форму 8815, строка 9, как ваш измененный AGI.

Роялти, включенные в модифицированный AGI.

Поскольку вычет процентных расходов в связи с роялти и другими инвестициями ограничен вашим чистым инвестиционным доходом (см. Инвестиционный процент в главе 3), вы не можете рассчитать вычет процентных расходов, пока не вычислите это исключение процентов по сберегательным облигациям.Следовательно, если у вас были процентные расходы из-за лицензионных отчислений, вычитаемых по Приложению E (форма 1040 или 1040-SR), дополнительным доходам и убыткам, вы должны произвести специальный расчет ваших вычитаемых процентов, чтобы рассчитать чистый доход от роялти, включенный в ваш модифицированный AGI. Вы должны рассчитывать вычитаемые проценты без учета этого исключения процентов по облигациям.

Вы можете использовать «фиктивную» форму 4952 «Вычет из инвестиционных процентов» для выполнения специальных расчетов. В этой форме включите в свой чистый инвестиционный доход общий процентный доход за год по сериям EE и I U.С. сберегательные облигации. Используйте сумму вычитаемых процентов из этой формы только для расчета чистого дохода от роялти, включенного в ваш модифицированный AGI. Не прикрепляйте эту форму к своей налоговой декларации.

После того, как вы рассчитали это исключение по процентам, используйте отдельную форму 4952 для расчета фактического вычета расходов по инвестиционным процентам и приложите эту форму к своей налоговой декларации.

. Бухгалтерский учет. Если вы подаете заявление об исключении процентов, вы должны вести письменный учет квалифицированного U.S. сберегательные облигации, которые вы погашаете. Ваша запись должна включать серийный номер, дату выпуска, номинальную стоимость и общую выручку от погашения (основную сумму и проценты) по каждой облигации. Вы можете использовать форму 8818 для записи этой информации. Вы также должны хранить счета, квитанции, аннулированные чеки или другую документацию, подтверждающую, что вы оплатили соответствующие расходы на высшее образование в течение года. .

Казначейские векселя, ноты и облигации США

Казначейские векселя, векселя и облигации являются прямыми долгами (обязательствами) США.Правительство С.

Налогообложение процентов.

Процентный доход по казначейским векселям, нотам и облигациям подлежит федеральному подоходному налогу, но освобожден от всех государственных и местных налогов на прибыль. Вы должны получить форму 1099-INT с указанием процентов (в поле 3), выплаченных вам за год.

Выплаты основной суммы и процентов обычно будут зачисляться на ваш указанный текущий или сберегательный счет путем прямого депозита через систему TreasuryDirect®.

Казначейские векселя.

Эти векселя обычно имеют срок погашения 4, 13, 26 или 52 недели. Как правило, они выпускаются со скидкой в ​​размере 100 долларов США и кратной 100 долларам США. Разница между дисконтированной ценой, которую вы платите за векселя, и номинальной стоимостью, которую вы получаете при наступлении срока погашения, представляет собой процентный доход. Как правило, вы сообщаете об этом процентном доходе, когда вексель оплачивается при наступлении срока погашения. Если вы заплатили премию за вексель (превышающую номинальную стоимость), вы обычно указываете премию как вычет по разделу 171, когда вексель оплачивается при наступлении срока погашения.См. Скидка по краткосрочным обязательствам ниже.

Если вы реинвестируете свой казначейский вексель по истечении срока его погашения в новый казначейский вексель, вексель или облигацию, вы получите оплату в размере разницы между доходами от погашения векселя (номинальная сумма за вычетом удержанного налога) и покупной ценой нового Безопасность казначейства. Однако вы должны указать полную сумму процентного дохода по каждому из ваших казначейских векселей к моменту их погашения.

Казначейские векселя и облигации.

Казначейские облигации

имеют срок погашения от 1 года до 10 лет. Срок погашения казначейских облигаций превышает 10 лет. Оба обычно выпускаются номиналом от 100 до 1 миллиона долларов, и оба обычно выплачивают проценты каждые 6 месяцев. Обычно вы указываете эти проценты за год, за который выплачен. При наступлении срока погашения векселей или облигаций вы можете выкупить эти ценные бумаги по номинальной стоимости или использовать выручку от погашаемых векселей или облигаций для реинвестирования в другую вексель или облигацию того же типа и со сроком погашения.Если вы ничего не сделаете, выручка от погашения векселя или залога будет переведена на ваш банковский счет.

Казначейские облигации и облигации проданы на аукционе. Принимаются заявки двух типов: конкурсные и неконкурентные. Если вы сделаете конкурентное предложение и будет установлено, что покупная цена меньше номинальной стоимости, вы получите возмещение в размере разницы между покупной ценой и номинальной стоимостью. Эта сумма считается скидкой при первоначальном выпуске. Однако исходные правила скидки при выпуске (обсуждаемые позже) не применяются, если скидка составляет менее одной четвертой от 1% (0.0025) номинальной суммы, умноженной на количество полных лет с даты первоначального выпуска до погашения. См. De minimis OID позже. Если покупная цена определена больше номинальной суммы, разница является премией. (См. Амортизация премии по облигациям в главе 3.)

. Чтобы получить дополнительную информацию об этих векселях или облигациях, напишите по номеру:

.

Сайт казначейства по розничным ценным бумагам
P.O. Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015
.

. Или в Интернете посетите www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . .

Казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS).

По данным ценным бумагам проценты выплачиваются дважды в год по фиксированной ставке, основанной на основной сумме, скорректированной с учетом инфляции и дефляции. Для получения информации о налогообложении этих ценных бумаг см. долговые инструменты, индексируемые на инфляцию, , далее.

Изъятие, продажа или погашение.

Для получения информации о погашении, продаже или погашении государственных обязательств США см. Капитал или обычная прибыль или убыток в главе 4. Также см. Необлагаемые сделки в главе 4 для получения информации о торговле облигациями Казначейства США для некоторых других обозначенных вопросы.

Подготовка финансовых прогнозов и результатов мониторинга

Воля к победе ничего не значит без воли к подготовке »
Джума Икангаа
Нью-Йоркский марафон

Разработка реалистичных документов финансового планирования для бизнеса — важный процесс.На следующих страницах вы найдете советы, которые, если следовать им, приведут к составлению финансовых прогнозов, достойных представления кредиторам, инвесторам и другим лицам. Разработка хорошего финансового плана требует коллективных усилий, в которые вовлечены ваша внутренняя бухгалтерия / бухгалтерия, ваши внешние бухгалтеры, ваша управленческая команда, персонал по сельскому хозяйству и развитию сельских районов Альберты и вы как владелец.

Прочитав следующие страницы, вы получите высокий уровень понимания следующего:

  1. Цель хорошего финансового планирования
  2. Подход к достижению реалистичных затрат на запуск или расширение
  3. Предварительная домашняя работа и процесс планирования при разработке ключевых допущений в отношении продаж, себестоимости продукции, а также общих и административных расходов
  4. Предварительная домашняя работа и процесс планирования, необходимые для разработки ключевых допущений для планирования движения денежных средств
  5. Обзор и пример бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
  6. Важность точного планирования денежных потоков
  7. Обзор ключевых показателей финансовой эффективности — цель и формулы
  8. Комментарии к предложениям по мониторингу разработанного финансового плана

СОВЕТ: Помните, что для достижения реалистичного финансового плана, по которому можно принимать правильные решения, требуется время, хорошее исследование и большие командные усилия!

Введение

Предприниматели, начинающие компании или существующие компании будут использовать и требовать разработки многочисленных финансовых документов на этапах планирования и эксплуатации.Каждый из них играет важную роль в планировании и управлении вашим бизнесом. Некоторые из них могут использоваться на самых ранних этапах — просто для определения того, является ли ваш предлагаемый или существующий бизнес осуществимым или устойчивым. Другие будут использоваться для предоставления информации, которая позволит вам привлечь партнеров, инвесторов или финансовый капитал; в то время как некоторые будут отслеживать и сравнивать вашу бизнес-деятельность на постоянной основе.

Структура вашего бизнеса будет определять варианты и формат некоторых финансовых документов, которые вы будете использовать.Типичными бизнес-структурами являются: индивидуальное предпринимательство, товарищества или корпорации. Дополнительные типы бизнес-структур могут включать кооперативы нового поколения или совместные предприятия. Ваш финансовый и / или юридический специалист поможет вам определить структуру, наиболее подходящую для вашего бизнеса.

Прежде чем вкладывать значительное время и капитал, необходимо принять важные бизнес-решения. Важно надлежащим образом завершить исследование рынка, провести обсуждения с возможными поставщиками и уметь включать расчетные затраты в модели, которые позволят вам более точно выполнить оценку осуществимости.

Разработка финансовых документов — важный шаг в реализации вашего нового бизнеса или запуска нового продукта. После подготовки эти финансовые документы помогут вам в привлечении инвесторов, удовлетворении потребностей ваших кредиторов и постоянном мониторинге вашего бизнеса.

Создание этих документов требует использования основных допущений. Эти ключевые предположения представляют собой строительные блоки информации, которые собираются и используются для разработки ваших финансовых и бизнес-планов, а также для помощи в принятии важных решений на основе достоверной информации.Ключевые предположения имеют решающее значение для всех аспектов финансовых прогнозов — балансов, отчетов о прибылях и убытках, денежных потоков, бизнес-планов и так далее. Они включают подробные прогнозируемые объемы продаж; себестоимость продаж, общие административные расходы и другие.

Совет: Важно понимать, что все три финансовых отчета связаны и связаны индикаторами осуществимости бизнеса, риска и прибыльности. (Баланс, отчет о прибылях и убытках и денежный поток).

По мере подготовки финансовых документов и бизнес-планов вам необходимо задокументировать и отсортировать информацию, которая используется для создания этих документов.Электронная таблица (или комбинация нескольких электронных таблиц) является одним из наиболее эффективных инструментов для сбора, компиляции и управления этой информацией.

Совет : Связывание электронных таблиц друг с другом и объединение данных значительно упростит и ускорит обновление ваших документов.

Настоятельно рекомендуется заранее обсудить идею открытия или расширения вашего бизнеса со своим финансовым тренером, чтобы он или она могли дать вам рекомендации по ключевым предположениям, которые они предлагают или рекомендуют.Они могут помочь вам разработать подробные таблицы и предоставить дополнительные комментарии.

Совет: Чем выше точность ключевых предположений / информации, которая используется на начальных этапах планирования вашего бизнеса, тем выше будет ваша способность принимать правильные бизнес-решения в будущем. Используйте своих поставщиков и другие деловые контакты (по мере необходимости), чтобы помочь вам в сборе актуальной информации.

Не все допущения требуют детальной разбивки. Ваш финансовый специалист поможет вам найти лучшие инструменты для работы с электронными таблицами, соответствующие вашим потребностям.Каждый бизнес уникален, и поэтому для каждого может потребоваться дополнительная или конкретная информация.

Начальные затраты

Сколько будет стоить развитие вашего бизнеса или реализация планов расширения? Начните сбор данных. Поговорите с потенциальными поставщиками о начальных ценах на расходные материалы и материалы. Если вам нужен капитал, сделайте несколько предварительных запросов, чтобы определить предполагаемые расходы и сроки по займам.

По мере сбора информации ведите учет собранной информации.Ниже приведен простой пример общей таблицы начального капитала / капитала расширения. В этом примере показана некоторая основная информация, которая обычно используется в начинающем бизнесе.

Объедините и добавьте свою собственную конкретную информацию, которая подходит для вашего бизнеса.

Совет: Планирование начальных затрат следует использовать для начинающей компании, а также при расширении своего бизнеса или запуске новой линейки продуктов. Настройте электронную таблицу для своих целей.

Совет: Чем выше точность ключевых предположений / информации, которая используется на начальных этапах планирования вашего бизнеса, тем выше будет ваша способность принимать правильные бизнес-решения в будущем.Используйте своих поставщиков и другие деловые контакты (по мере необходимости), чтобы помочь вам в сборе актуальной информации.

В дополнение к отслеживанию общих предполагаемых затрат на открытие вашего бизнеса, этот конкретный пример электронной таблицы также позволяет вам указать источник (и) необходимого капитала.


Рисунок 1-1

Подумайте, сколько времени пройдет, прежде чем ваш бизнес будет приносить достаточно дохода, чтобы компенсировать расходы.

В этом примере большая часть ежемесячных расходов была умножена на 3, что в этом случае обеспечивает покрытие расходов до тех пор, пока бизнес не получит достаточный доход для покрытия затрат.

В электронную таблицу можно легко разместить дополнительные строки по мере необходимости. Вы можете связать (объединить) их вместе, чтобы быстро вносить изменения и обновления.

Отсутствие или недооценка ключевых расходов на этом этапе может быть разницей между успехом и неудачей.

Совет: Вы можете встретить элементы, которые требуют сбора или обновления более подробных данных. Цветовая кодировка записей электронной таблицы может помочь вам определить те области, которые требуют дополнительной информации или обновления.Например (как показано в примере ниже) зеленые зоны могут использоваться для предметов, в которых вы очень уверены. Желтые области требуют дополнительной информации, в то время как красные области могут означать, что вам требуется более обширное обновление или сбор важной информации.

Совет: Важно иметь достаточные капитальные вложения для запуска вашего бизнеса. Таблица стартового капитала поможет вам рассчитать, сколько вам нужно, прежде чем вы начнете получать доход.

Совет: Разработка электронных таблиц меньшего размера поможет вам пересчитать отдельные затраты, связанные с проектом.

Помните: нет необходимости использовать электронную таблицу во всех случаях, если вы реалистичны в своих предположениях и можете поддерживать их, когда это необходимо.


Рисунок 1-2

Основные допущения для планирования прогнозов

Как и в случае с затратами на запуск или расширение, вам необходимо изучить и внимательно изучить разработку других ключевых данных, которые будут использоваться при заполнении вступительного баланса, прогнозируемых отчетов о прибылях и убытках и при разработке денежных потоков.

Одно из первых ключевых допущений, которое необходимо учитывать при запуске нового коммерческого предприятия или расширения, — это источник капитала или долга. Это будет предположение о вкладах, которые должны быть внесены в бизнес посредством собственности, будь то индивидуальный предприниматель, партнеры или акционеры. Взносы могут принимать форму денежных взносов через покупку акций, ссуд акционерам / партнерам и взносов активов в обмен на капитал. Вам будет рекомендовано разработать электронную таблицу, в которой будут указаны сроки и сумма каждого взноса, а также условия, на которых они были сделаны.Таблица должна отображать как вклады, так и формирование бизнеса на протяжении всего периода планирования.

Основные допущения — себестоимость продукции и реализации

Необходимо спрогнозировать производственные затраты. Стоимость производства определяется вашим исследованием и точным определением стоимости всех ресурсов, которые составляют все ваши производственные затраты. Эти затраты должны включать все затраты на материалы, рабочую силу, обслуживание и производственные накладные расходы, которые требуются при разработке ваших продуктов.

Перед тем, как прогнозировать ваши прогнозы продаж и доходов, вам необходимо рассчитать реалистичную стоимость вашего продукта (ов) и разбить стоимость на единицу продукции. Стоимость должна включать все производственные затраты: сырье, коммунальные услуги (электричество / вода и т. Д.), Упаковку, погрузочно-разгрузочные работы и любые другие предметы, используемые в производстве. Здесь также следует учитывать затраты на рабочую силу, связанные с производством. Ниже приведен пример базовой таблицы для расчета стоимости продукта.


Рисунок 1-3

Совет: После расчета затрат на ввод на единицу продукции можно приступить к прогнозированию продаж и выручки.Для каждого отдельного продукта, который вы производите, потребуются собственные индивидуальные расчеты затрат на единицу продукции.

Совет: Если вы производите продукт, рекомендуется включать в себестоимость продаж не только затраты на материалы, но и все производственные затраты, такие как аренда (только аренда оборудования), коммунальные услуги и рабочая сила — все, что является переменным и связанным к производству вашего продукта.

Ключевые допущения — ценообразование вашего продукта или услуги

Правильная цена продажи вашего продукта или услуги может стать решающим фактором между финансовым успехом и неудачей.Чтобы установить прибыльную цену для вашего продукта или услуги, вам необходимо принять во внимание множество факторов, таких как стоимость производства, вашего клиента, ваших конкурентов и то, насколько рынок оценивает ваш продукт.

Себестоимость продукции включает как переменные, так и постоянные затраты. Это очень важный шаг и основа для установления точной цены на ваш продукт. Не гадайте, знайте свои затраты и обязательно включайте все затраты.

Цена — это не то же самое, что стоимость.Ценность — это восприятие вашего клиента. Если у вас есть уникальный продукт, который нужен или хочет покупатель, он будет ценить его. Цена должна отражать ценность вашего продукта для клиентов. Если продукт, который вы производите, общедоступен, и у вас есть значительная конкуренция, клиенты будут меньше ценить ваш продукт, и вам может быть очень трудно установить долю рынка.
Критические вопросы, которые стоит задать себе:

  1. У вас есть уникальный товар с высокой потребительской ценностью?
  2. Можете ли вы производить свою продукцию лучше или дешевле, чем все другие поставщики?
  3. У вас много конкурентов?
  4. Что делают конкуренты для сохранения или увеличения своей доли на рынке?
  5. Будут ли люди покупать ваш продукт выше конкурентов и почему?
  6. Сколько ваши клиенты готовы платить?
  7. Есть ли место для вашего продукта на рынке?

Ответы на эти и многие другие важные вопросы потребуют тщательного исследования рынка и других исследований.Проконсультируйтесь с аналитиком рынка, если вы не уверены в потенциале своего продукта / услуги.

После того, как вы установили, что у вас есть продукт, стоящий на рынке, и вы установили реалистичную цену на свой продукт (себестоимость производства, доставки и продажи, плюс маржа прибыли), вы можете определить, поддержит ли рынок ваше предприятие.

Совет: Исследование цен на похожие или похожие продукты может включать использование ваших собственных запросов на рынке, фокус-группы, пробные рынки или привлечение помощи профессионалов.

Основные допущения — общие и административные расходы

Одними из самых значительных расходов, которые понесет бизнес, является оплата труда (заработная плата и пособия). Создавайте точную ежемесячную оценку ваших затрат на рабочую силу на каждом этапе планирования. Вам также нужно будет спрогнозировать затраты на рабочую силу в сводках денежных потоков, чтобы ваш бизнес мог управлять своими обязательствами по заработной плате и выполнять их. Ниже приведен пример таблицы затрат на рабочую силу, в которой также оцениваются затраты компании на выплаты сотрудникам.Если вы собираетесь выплачивать бонусы, вы просто добавляете еще одну строку или строки по мере необходимости. Очень важно изложить свои предположения относительно сроков выплаты этих бонусов, поскольку эта информация потребуется вашему финансовому консультанту для управления вашим денежным потоком. Бонусы должны выплачиваться только в том случае, если компания прибыльна.


Рис. 1-4. Для ознакомления доступна большая версия Таблицы заработной платы и труда (PDF, 12 КБ).

Совет: Использование электронной таблицы, которая позволяет вам легко вносить быстрые корректировки в течение прогнозируемого года и обрабатывать такие изменения, как повышение заработной платы, кадровые изменения и т. Д., Поможет вам управлять документом о требованиях к денежному потоку и подготовиться к нему.

В этом конкретном примере электронной таблицы задания были выделены разными цветами. Это помогает отнести связанные с ними затраты либо к накладным расходам (фиксированным), либо к себестоимости продаж.

Часто услуги по уборке и техническому обслуживанию делятся между постоянными затратами и себестоимостью реализации.

Совет: Вы можете рассмотреть возможность разработки дополнительных электронных таблиц для покрытия других общих и административных расходов.

Совет : Иногда у вас могут быть особые распродажи (сезонные максимумы или минимумы), которые влияют на ваши прогнозы.Очень важно, чтобы вы включили в свои ключевые предположения, как вам удалось достичь этих различных прогнозируемых уровней. Записывайте свои конкретные предположения в этих областях.

Ключевые допущения — прогноз продаж

Подготовка вашего прогнозируемого отчета о прибылях и убытках — это планирование прибыли вашего финансового плана. Пример ниже для одного продукта, вам нужно будет заполнить его для каждого дополнительного продукта и / или источника дохода.


Рисунок 1-5

Совет : По мере того, как вы разрабатываете прогноз продаж, очень важно задокументировать и разработать повествование в своем бизнес-плане, которое может поддержать ваши прогнозы, включая наилучшую оценку сроков преобразования продажа за наличные.Ваш финансовый тренер требует предположить, сколько времени от счета-фактуры до конвертации наличных. Насколько разумны эти прогнозы продаж? Могут ли они поддерживаться подписанными заказами, контрактами или письмами о намерениях от ваших клиентов? Есть ли у вас конкурентное преимущество в отношении вашего продукта, который удовлетворяет потребности потребителей или по цене лучше, чем что-либо другое на рынке? Может ли инфраструктура вашего предприятия поддерживать объем продаж? Кредиторам или инвесторам потребуются доказательства того, что эти прогнозы реалистичны .Завышение прогнозов продаж может привести к финансовой катастрофе.

Основные допущения — планирование движения денежных средств

Для составления точного прогноза денежных потоков критически важно сделать следующие ключевые предположения:

  1. Сумма и сроки внесения собственниками денежных средств в акционерный капитал
  2. Сумма и сроки (авансы) любых займов, которые будут запрошены на утверждение
  3. Сроки и сумма оплаты капитальных вложений (т. Е.земельный участок, строительство и развитие)
  4. Условия предоставления кредита клиентам — дебиторская задолженность
  5. понимание условий, предоставляемых поставщиками — кредиторская задолженность
  6. Вам необходимо получить таблицы амортизации по всем заявленным займам. Это обеспечит вам разделение процентов и основной суммы, необходимое как для отчета о прибылях, так и для планирования движения денежных средств.
  7. Сделайте предположение о том, как оплачиваются общие административные расходы (общие административные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были понесены)

Совет: Чтобы получить точный прогноз движения денежных средств для существующих предприятий, потребуются следующие дополнительные шаги:

  1. Банковская сверка на конец предыдущего месяца
  2. Иметь просроченный список всей непогашенной дебиторской задолженности на конец предыдущего месяца (вы должны быть готовы сделать предположение о том, как / если эти счета будут собраны, в противном случае, если они не подлежат взысканию, они относятся к расходам по безнадежным долгам)
  3. Иметь список кредиторской задолженности с возрастом (с указанием сроков ее погашения)
  4. Если какие-либо платежи по кредиту просрочены, план их наверстать и сделать их текущими

Одним из первых шагов в планировании движения денежных средств на следующий год существующей операции будет определение того, когда дебиторская задолженность по открытию будет собрана в следующем периоде и когда непогашенная кредиторская задолженность будет выплачена в следующем прогнозируемом периоде.

Совет: Довольно часто разработка отчета о движении денежных средств приводит к пересмотренному отчету о движении денежных средств, который будет включать дополнительное финансирование, необходимое для финансирования дефицита денежных средств.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет — это сводная информация об активах, пассивах и капитале компании на определенный момент времени. Кроме того, он дает представление о финансовой платежеспособности и способности бизнеса нести риски.

Балансовый отчет будет незначительно отличаться в зависимости от юридической структуры вашей компании, будь то индивидуальное предприятие, товарищество или корпорация.Это пример того, как может выглядеть типичный баланс юридического лица (компании с ограниченной ответственностью). Если ваш бизнес является индивидуальным предпринимателем, раздел собственного капитала в балансе будет просто разницей между активами и обязательствами — в нем не будет отражения первоначального акционерного капитала. Если вы решите вести бизнес как партнерство или корпорация, раздел капитала владельцев будет отражать распределение капитала между партнерами в зависимости от их доли владения.


Рис. 1.6. Для ознакомления доступна большая версия бухгалтерского баланса (PDF, 13 КБ).

Совет : Как уже упоминалось, балансы будут выглядеть по-разному в зависимости от корпоративной структуры.

ИП не будет показывать акционерный капитал. Собственный капитал будет просто разницей между активами и обязательствами. Для Партнерств доля капитала будет показана в разбивке по партнерам. В корпорации (в соответствии с примером слева) собственный капитал будет показан как акционерный капитал и нераспределенная прибыль корпорации.Ссуды акционеров могут считаться акциями, только если они были отложены в пользу банков или инвесторов. Отсрочка означает, что акционеры не могут отозвать эти ссуды без предварительного разрешения.

Если вы работаете в качестве ИП, рекомендуется хранить активы и пассивы вашего бизнеса отдельно от ваших личных активов и пассивов. Проконсультируйтесь со своим финансовым консультантом, чтобы он посоветовал вам наилучший способ управления своими активами и пассивами.

Отчет о прибылях и убытках (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках, обычно называемый отчетом о прибылях и убытках, суммирует выручку и расходы за определенный период времени (один месяц, один квартал, один год и т. Д.). Отчет о прогнозируемых доходах представляет собой снимок ваших прогнозируемых продаж, стоимости продажи и расходы. Для существующих компаний прогнозируемый отчет о прибылях и убытках должен быть за 12-месячный период с конца последнего делового года и сравнен с вашими предыдущими результатами.Любые большие различия в позициях должны быть подробно объяснены.


Рис. 1-7. Для ознакомления доступна увеличенная версия отчета о прибылях и убытках (13 КБ PDF).

Совет: В отчете о прибылях и убытках не будет прогнозов по уплате налогов (для ИП). Основное различие между компанией, товариществом и ИП — это размер подлежащих уплате налогов и вознаграждения. Ваш финансовый консультант поможет вам в том, как вы отразите это в своем прогнозе (ах).Например, в индивидуальном предприятии или партнерстве могут отсутствовать расходы на заработную плату (они могут отображаться как снятие средств после расчета прибыли, тогда как вознаграждение активных акционеров по заработной плате и бонусам может отображаться как расходы на управление в разделе общего управления отчета о прибылях и убытках. Расходы на амортизацию также могут обрабатываться по-другому в индивидуальном предприятии, если эти активы используются для получения доходов, не связанных с этим предприятием. Вам предлагается воспользоваться профессиональной помощью в создании этих документов.Ваш консультант поможет вам заполнить эти формы в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAPP).

Совет: Если вся область финансовых документов для вас нова, вы можете задаться вопросом, в чем разница между отчетами о доходах и движении денежных средств. Отчет о прибылях и убытках — это ваши доходы и расходы на определенный момент времени. Выручка регистрируется в момент ее получения, а не в момент получения платежа, а расходы регистрируются в момент возникновения, а не оплаты. Отчет о движении денежных средств прогнозирует предположения относительно того, когда будет получена выручка от продаж и других поступающих средств, а также предположения о сроках оплаты расходов, капитальных закупок и любых погашений ссуд.

Прогноз движения денежных средств

После того, как вы составили прогнозы продаж на основе объемов, рассчитайте прогнозы денежных потоков, переведя объемы продаж в доход. В приведенном ниже примере дебиторская задолженность показана на основе продаж за наличные с 30/60 / и 90-дневной дебиторской задолженностью. Вычтите оттоки из всех денежных поступлений, и вы сможете прогнозировать свои потребности в денежных потоках на каждый месяц. Если вы оказываетесь в отрицательном положении, решающее значение приобретает решение о том, двигаться ли дальше в своем бизнесе, если только вы не сможете внести действительные корректировки в свои притоки или оттоки посредством расширения кредиторской задолженности или утвержденных операционных кредитных линий.Эти варианты следует рассматривать только в том случае, если в будущие месяцы возникнет избыток денежных средств для погашения операционных кредитов и / или кредиторской задолженности.

Для нового бизнеса прогноз движения денежных средств может быть более важным, чем прогноз отчета о прибылях и убытках, поскольку он детализирует сумму и сроки ожидаемого притока и оттока денежных средств. Обычно уровень прибыли, особенно в годы запуска бизнеса, не может быть достаточным для финансирования операционных потребностей в денежных средствах. Более того, приток денежных средств не соответствует оттоку на краткосрочной основе.Прогнозы денежных потоков будут указывать на эти условия, и при необходимости, возможно, придется реализовать вышеупомянутые стратегии управления денежными потоками.

Учитывая уровень прогнозируемых продаж, сопутствующих расходов и планов капитальных затрат на конкретный период, отчет о движении денежных средств выделит необходимость и сроки дополнительного финансирования и покажет ваши пиковые потребности в оборотном капитале. Вы должны решить, как получить это дополнительное финансирование, на каких условиях и как его вернуть.

Рис. 1-8. Для ознакомления доступна большая версия прогноза движения денежных средств на месяц (PDF, 18 КБ).

Совет Хороший прогноз движения денежных средств должен прогнозировать ежемесячные суммы дебиторской, кредиторской задолженности и запасов на конец месяца. Эта информация часто требуется, чтобы руководство могло рассчитать свои требования к операционной марже по ссуде, как это предусмотрено их кредитором. Прогнозирование этих значений на конец месяца и их предварительное тестирование на соответствие маржинальным условиям устраняет проблемы, которые могут возникнуть у вашего кредитора, если вы не сможете выполнить свои условия в более поздний срок.Возможность проверить эти цифры позволяет вам изменить свои финансовые прогнозы и принять альтернативные меры.

Совет: Преимущество хорошей предварительной домашней работы, позволяющей прийти к реалистичным ключевым предположениям, очень поможет вашему профессиональному консультанту, который может использовать существующие инструменты финансового автоматизированного планирования с использованием электронных таблиц и аналитические инструменты. Вы также должны быть готовы предоставить определенные сценарии «что, если» (изменения выручки, себестоимости продаж и предположений, влияющих на денежный поток), чтобы можно было быстро подготовить альтернативные прогнозы для анализа рисков.

Финансовые показатели

Коэффициенты

полезны при сравнении вашей компании с конкурентами по финансовым показателям, а также при сравнительном анализе эффективности вашей компании. Коэффициенты позволяют измерить эффективность вашей компании по сравнению с результатами других компаний. Большинство коэффициентов будет рассчитываться на основе информации, представленной в финансовой отчетности. Финансовые коэффициенты позволяют анализировать тенденции и сравнивать ваше финансовое положение с другими аналогичными компаниями. Их также можно использовать для мониторинга общего финансового состояния вашей компании.В таблице ниже показаны многие из общих соотношений вместе с формулами, которые используются для их расчета.

Рис. 1-9. Для ознакомления доступна большая версия анализа соотношений (PDF, 24 КБ).

Коэффициенты ликвидности предоставляют информацию о способности вашей компании погашать краткосрочный долг. Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности (также известный как «кислотный тест») представляют собой активы, которые можно быстро конвертировать в наличные для покрытия требований кредиторов.

Коэффициенты оборачиваемости активов показывают, насколько хорошо вы используете активы своей компании.Оборачиваемость дебиторской задолженности, средний период сбора и оборачиваемость запасов — основные инструменты для мониторинга ваших активов.

Коэффициенты финансового рычага отражают ваше финансовое состояние и платежеспособность вашей компании. Они измеряют способность вашей компании управлять долгосрочным долгом и использовать его. В этих расчетах используются коэффициент долга и отношение долга к собственному капиталу (коэффициент кредитного плеча).

Коэффициенты рентабельности включают коэффициенты валовой прибыли, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Эти коэффициенты в основном используются для определения способности вашей компании получать прибыль и возвращать инвестиции акционеров.

Ваш финансовый консультант поможет вам в расчетах этих коэффициентов и использует те, которые лучше всего измеряют финансовое благополучие вашей компании.

Мониторинг вашего финансового плана

Если вы новичок или вам неудобно работать со своим финансовым бизнес-планом, обратитесь к финансовому консультанту, который проведет вас через процессы, связанные с постоянным мониторингом финансовых дел вашего бизнеса или коммерческого предприятия.

Поддерживайте актуальность информации и регулярно просматривайте документы (ежемесячно или чаще, если необходимо).Обсудите их с ключевыми людьми в вашей компании.

Используйте ежемесячные финансовые отчеты как часть процесса управления бизнесом. Ежемесячно просматривая эти документы, вы будете готовы вносить изменения, если и когда это необходимо, всегда сравнивать изменения между вашими фактическими показателями и вашим ранее прогнозируемым прогнозом.

Используйте эти документы для внесения корректировок в финансовый план или стратегию вашего бизнеса. Используйте их для планирования новых инициатив или запуска новых продуктов.

Простой контрольный список, подобный приведенному ниже, может помочь вам в ваших текущих методах управления.


Рисунок 1-10. Для ознакомления доступна большая версия Контрольного списка (PDF, 10 КБ).

Совет: Создайте и настройте свой собственный ежемесячный контрольный список, который поможет вам контролировать повседневные операции. Немедленно примите меры, если вы обнаружите, что области, требующие внимания, кажутся сомнительными.

Просмотрите эти предложенные задачи со своим финансовым консультантом, чтобы узнать, есть ли у него другие рекомендации.

Совет: Если ключевые показатели эффективности (KPI) не выполняются, необходимо реализовать план действий.

Заключение

Информация, представленная здесь, дает вам некоторые рекомендации и примеры, с которых можно начать разработку собственных финансовых документов и / или бизнес-плана. Каждая компания имеет уникальный набор обстоятельств, и с вашей стороны требуется должная осмотрительность, чтобы получить профессиональное руководство при подготовке этих важных документов. Чем лучше вы сможете точно прогнозировать и оценивать свои расходы, объемы продаж и выручку, тем лучше вы сможете принимать обоснованные бизнес-решения, чтобы продолжать, останавливать или изменять свои бизнес-планы в будущем.

По мере того, как вы заполняете свои документы, пройдет время, и некоторые ключевые предположения в информации изменятся. Держите эту информацию в актуальном состоянии; регулярно обновляйте наиболее важные предположения. Поддержание точной и актуальной финансовой документации позволит вам иметь точную информацию для предоставления кредитору или потенциальному инвестору. Эти документы предоставят вам инструменты управления, необходимые для принятия обоснованных бизнес-решений в любое время.

Совет: Прежде чем можно будет дать коммерческое и финансовое обоснование для продолжения бизнеса или расширения, необходимо четко определить целевой рынок, необходимо подтвердить концепцию продукта и стратегию позиционирования; преимущества, которые должны быть предоставлены, и ценностное предложение, определенное и подтвержденное, а также физические атрибуты характеристик продукта, спецификации и требования к производительности.Все затраты на предлагаемые планы должны быть хорошо изучены, а ключевые предположения задокументированы.

Будет важно проанализировать основные компетенции и определить дополнительные ресурсы и возможности, необходимые для выполнения финансового плана. У вас должен быть четкий план поиска дополнительных ресурсов, партнерства или аутсорсинга. Ваш финансовый план — это способ наглядно продемонстрировать финансовые затраты на эту стратегию выполнения. Убедитесь, что вы учли все, что необходимо для достижения ваших целей, и запланировали соответствующие расходы в своих планах.

Хороший финансовый план, разработанный с помощью финансовых специалистов, будет иметь неоценимое значение для принятия правильных решений.

Управление государственного бюджета — Глоссарий терминов

Глоссарий терминов

А

Счета к оплате. Суммы задолженности перед другими лицами за полученные товары и услуги и приобретенные активы.

Дебиторская задолженность. Суммы, причитающиеся с других лиц за предоставленные товары и оказанные услуги.Такие суммы включают полученные возмещения и возмещения к получению.

Деятельность. Особое направление работы, выполняемое правительственной единицей для выполнения своих функций, определенных конституционным, законодательным или административным распоряжением.

Административный перевод. Перевод ассигнованных средств внутри отдела (или в рамках капитальных затрат) между статьями в акте об ассигнованиях для корректировки текущих затрат и колебаний цен, или для корректировки сумм между федеральными или ограниченными источниками финансирования, или для оплаты судебных решений или урегулирований .Административные переводы могут производиться Директором государственного бюджета не менее чем через 30 дней после уведомления Сената и комитетов по ассигнованиям Палаты представителей. Эти переводы могут быть отклонены любым комитетом по ассигнованиям и, если они отклонены в течение 30 дней с момента подачи, не вступают в силу. Административные переводы не включают корректировки, которые имеют последствия для политики или которые приводят к созданию, расширению или сокращению программ.

Размещение. Часть единовременных ассигнований, предназначенная для расходов конкретных организационных единиц и / или для специальных целей, деятельности или объектов.

Участок. Часть ассигнований, зарезервированная для использования в течение определенного периода или для определенной цели.

Ассигнования. Разрешение, предоставленное конституцией или законодательным органом, на осуществление расходов или принятие обязательств для определенной цели. Ассигнования обычно ограничены по сумме и времени, когда они могут быть потрачены, обычно календарный или финансовый год.

Статья по статье ассигнований (ALI). Конкретное назначение ассигнований, разрешенных законом и учитываемых в рамках своего фонда.

Актив. Любой предмет экономической ценности, принадлежащий государственному учреждению. Предмет может быть физическим (материальным) или иметь право собственности (нематериальный), что выражается в стоимости или какой-либо другой стоимости.

Аудит. Проверка некоторых или всех из следующих элементов: документов, записей, отчетов, систем внутреннего контроля, процедур бухгалтерского учета и других доказательств для одной или нескольких из следующих целей: (a) определение правильности, законности и математических расчетов. точность предполагаемых или совершенных сделок; (b) проверка того, все ли операции были зарегистрированы; и (c) определение того, правильно ли отражены операции в счетах и ​​в отчетах, откуда они были составлены, в соответствии с принятыми принципами бухгалтерского учета.

ПРИМЕЧАНИЕ. Термин «аудит» иногда применяется к проверке отдельной транзакции; например, аудит счета-фактуры; то есть проверка счета-фактуры и подтверждающих доказательств с целью утверждения счета-фактуры на оплату и надлежащего отражения операции в счетах. Это называется предварительным аудитом. С другой стороны, даже ограниченный специальный аудит включает изучение документов, записей, отчетов, систем внутреннего контроля и других доказательств.Таким образом, термин «аудит» не имеет большого значения при использовании без модификатора.

Автономное агентство. Государственное агентство, созданное в результате передачи Типа I в соответствии с PA 380 1965 года с поправками.

В

Сбалансированный бюджет. Бюджет, в котором поступления равны или превышают расходы в финансовом периоде.

Базовая выручка. Общая выручка, за исключением выручки, полученной от единовременных статей дохода и изменений налоговой структуры.Одноразовые статьи дохода обычно включают такие вещи, как изменение бухгалтерского учета, которое приводит к единовременному увеличению дохода в течение периода, когда это изменение внедрено, или единовременный перевод дохода из одного фонда в другой. Изменения в налоговой структуре включают увеличение или уменьшение налоговой ставки, а также прибавления или вычитания из налоговой базы.

Плафон. Языковой раздел законопроекта или публичного акта. Что касается законопроекта или закона об ассигнованиях, обычно предусматривается законодательное намерение или дальнейшее юридическое разъяснение ассигнований по статьям.Шаблон также может относиться к стандартизированному или условному языку, который используется в начале законопроекта или закона. Конкретные языковые разделы в законопроекте об ассигнованиях, которые направляют, ограничивают или ограничивают расходы по статьям, выражают законодательные намерения и / или требуют отчетов.

Фонды облигаций. Фонды облигаций используются для учета получения и распоряжения выручкой от всех выпущенных облигаций. Для каждого выпуска облигаций должен быть предусмотрен отдельный фонд облигаций, и каждый такой фонд должен иметь свой собственный набор самобалансирующихся счетов.Порядок и степень распределения поступлений от облигаций на конкретные цели расходов будет варьироваться в зависимости от первоначального разрешения и соответствующей законодательной реализации.

Фонды погашения облигаций и процентов. Этот тип фонда создан для учета финансирования и выплаты погашенных серийных облигаций и процентов по конкретному выпуску облигаций. Он служит в основном как приемное и раздающее устройство. Финансирование предоставляется из других государственных фондов или определенных источников.Денежные средства в этом фонде отделены от других денежных средств государства и могут использоваться только для выплаты процентных купонов или погашения облигаций с погашением.

Бюджет. План финансовой операции, включающий оценку предполагаемых расходов на определенный период или цель и предлагаемые средства их финансирования. ПРИМЕЧАНИЕ. На практике термин «бюджет» используется в двух смыслах. Иногда он обозначает финансовый план, представляемый законодательному органу для утверждения, а иногда план, окончательно утверждаемый этим органом.Обычно необходимо указать, является ли рассматриваемый бюджет предварительным и предварительным или он был одобрен законодательным органом. Этот термин также иногда путают с бюджетным документом.

Бюджетный стабилизационный фонд (ЧФ). Фонд, который откладывает излишки доходов для использования в периоды нехватки доходов. Фонд, созданный для помощи в стабилизации доходов и занятости в периоды экономического спада и высокого уровня безработицы.Также известен как Фонд дождливого дня и Фонд противодействия циклическому бюджету и экономической стабилизации.

Бюджетный год. Финансовый год, на который рассматривается бюджет; финансовый год, следующий за текущим годом.

К

CAFR. См. Полный годовой финансовый отчет.

Капитальные затраты. Выплата денег, которая приводит к приобретению или увеличению основных средств, i.е., земельный отвод, строительство, пристройка, ремонт.

Перенаправление. Часть или вся неизрасходованная сумма ассигнований, доступная для расходов в следующем финансовом году.

Полный годовой финансовый отчет (CAFR). Официальный годовой финансовый отчет штата, публикуемый Бюджетным управлением штата, Управлением финансового управления, в соответствии с разделом 23 статьи IX Конституции штата Мичиган 1963 года.

Конференц-комитет. Комитет Законодательного собрания, состоящий из трех членов от каждой палаты, который назначается для разрешения разногласий в законопроекте или резолюции, которые были приняты в разных версиях в каждой палате.

Консенсус-оценка выручки. Официальные оценки доходов, определенные Конференцией по оценке доходов (совместным исполнительным / законодательным комитетом), которые используются в качестве прогнозов на финансовый год, в котором проводится конференция, и последующий финансовый год.

Индекс потребительских цен (ИПЦ). Мера среднего изменения цен с течением времени фиксированной рыночной корзины товаров и услуг, обычно покупаемых потребителями. ИПЦ для всех городских потребителей охватывает около 80% всего населения.

Анализ затрат и выгод. Аналитический метод, который сравнивает социальные издержки и выгоды от предлагаемых программ или политических действий. Все потери и выгоды, понесенные обществом, включены и измерены в долларовом эквиваленте.Чистые выгоды, создаваемые действием, рассчитываются путем вычитания убытков, понесенных некоторыми слоями общества, из выгод, которые получают другие. Сравниваются альтернативные действия, чтобы выбрать одно или несколько, которые приносят наибольшую чистую прибыль или соотношение выгод к затратам.

Включение всех прибылей и убытков общества в анализ затрат и выгод отличает его от анализа экономической эффективности, который представляет собой более ограниченное представление о затратах и ​​выгодах.

Анализ эффективности затрат. Аналитический метод, используемый для выбора наиболее эффективного метода достижения цели программы или политики. Стоимость альтернатив измеряется их необходимыми предполагаемыми долларовыми затратами. Эффективность определяется степенью достижения цели и может также (но не обязательно) измеряться в долларах. Сравнивается либо чистая эффективность (эффективность за вычетом затрат), либо коэффициенты экономической эффективности альтернатив. Выбранный наиболее экономичный метод может включать одну или несколько альтернатив.

Противоциклический. Действия, направленные на сглаживание колебаний экономической активности. Противоциклические меры могут принимать форму денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики (например, антициклическое распределение доходов или программы занятости). Автоматические (встроенные) стабилизаторы имеют контрциклический эффект, не требуя изменения государственной политики.

Текущий год. Текущий финансовый год

D

Закон о DMB. Государственный закон № 431 1984 года с поправками (известный как Закон об управлении и бюджете).

Дефицит. Превышение обязательств и резервов фонда над его активами.

Финансирование дефицита. Ситуация, при которой превышение расходов федерального правительства над поступлениями за определенный период финансируется за счет займов у населения.

Располагаемый доход. Доходы физических лиц за вычетом подоходного налога и неналоговых платежей.

E

Обременение. Обязательство, связанное с неисполненными контрактами на товары и услуги, которое признается как резервирование остатка средств для целей финансовой отчетности.

Оборудование. Товары длительного пользования, такие как компьютеры, столы, стулья или автомобили.

Исполнительный бюджет. Годовой план расходов на финансовую деятельность правительства штата, подготовленный от имени губернатора Бюджетным управлением штата.Он представляет собой рекомендованные губернатором ассигнования для всех операционных фондов, предлагаемые расходы и предполагаемые доходы штата.

Исполнительная директива. Подобно исполнительным распоряжениям, исполнительные директивы издаются губернатором, чтобы установить основную внутреннюю политику или процедуру для исполнительной власти. Исполнительные директивы часто устанавливают руководящие принципы, правила поведения или правила процедуры для государственных департаментов и их сотрудников. Директивы подписываются губернатором и рассылаются департаментам штата, но не передаются государственному секретарю.

Распоряжение. Конституция Мичигана 1963 года наделяет губернатора исполнительной властью штата. Формально эта власть осуществляется распоряжением исполнительной власти. Исполнительные приказы могут реорганизовывать агентства в рамках исполнительной ветви власти штата, перераспределять функции между агентствами исполнительной власти, создавать консультативный орган, комиссию или рабочую группу, регулировать поведение в рамках исполнительной ветви власти штата или объявлять или прекращать чрезвычайную ситуацию.После подписания губернатором распоряжения направляются государственному секретарю, где приказы скрепляются печатью и хранятся в Управлении Великой печати.

Расходы. Платежи в счет ассигнований, уменьшающие остаток денежных средств после выполнения требований законодательства. Расходы финансового года — это платежи, фактически произведенные в этом финансовом году, независимо от финансового года штата, в котором ассигнования были зарезервированы или обременены для таких платежей.

Ф

FTE. См. Полную занятую равную позицию.

FY. См. Финансовый год.

FYES. См. Студенты, приравненные к финансовому году.

финансовый год. 12-месячный отчетный период, который может не совпадать с календарным годом. Для штата Мичиган финансовый год начинается 1 октября и заканчивается 30 сентября. Название года происходит от даты его окончания, таким образом, финансовый год, начинающийся 1 октября 1999 г. и заканчивающийся 30 сентября 2000 г., является 2000 финансовым годом.

Студенты, приравненные к финансовому году (FYES). Представление 30 семестровых кредитных часов в год или 46,5 квартальных часов в год.

Фиксированные платежи. Повторяющиеся расходы, суммы которых более или менее постоянны. Они могут повторяться с различными интервалами: еженедельно, ежемесячно, ежегодно и т. Д. Примерами являются страховые взносы, взносы в пенсии, а также аренда земли и зданий.

Должность с полной занятостью (FTE). Должность с приравненной к ним занятостью (FTE) в секретной службе государственного управления. Одна равная должность с полной занятостью рассчитана на 2 080 рабочих часов (26 двухнедельных периодов оплаты, умноженные на 80 часов).

Фонд. В государственном бухгалтерском учете фонд может быть описан как представляющий отдельную фазу деятельности правительства и контролируемый самобалансирующейся группой счетов, на которой регистрируются все финансовые операции определенной фазы. ПРИМЕЧАНИЕ. Фонд — это как сумма ресурсов, так и независимая бухгалтерская единица.Для каждого фонда должна быть предусмотрена группа самобалансирующихся счетов, чтобы отображать активы и другие ресурсы, с одной стороны, и обязательства, излишки и другие кредиты, с другой. Также должны быть созданы счета, позволяющие идентифицировать доходы и расходы, а также поступления и выплаты с фондом, к которому они относятся. Хотя Общий фонд доступен для всех разрешенных законом целей, определение также применяется к нему, поскольку фонд может использоваться только для государственных целей, и расходы не могут производиться из него без юридического разрешения.

Остаток средств. Неизрасходованные денежные средства, оставшиеся в фонде на конец определенного периода времени, обычно в конце финансового года.

г

Грант. В правительственной терминологии — взнос правительственной единицы или от нее для конкретных или общих целей. Это может принимать форму пожертвований, завещания, выплат местным единицам или для них, помощи, возмещения расходов и т. Д. Согласно Конституции штата Мичиган, гранты должны приниматься 2/3 голосов в Сенате и Палате представителей.

Дотации. Платежи одной государственной единицы другой государственной единице в определенных целях. Они представляют собой федеральную поддержку государственной или местной программы или государственную поддержку местной программы.

Общий фонд (GF). Общий государственный фонд покрывает все государственные ассигнования, расходы и поступления, за исключением тех, для которых особые конституционные или законодательные требования требуют отдельного учета фонда.Большинство традиционных государственных услуг включены в Общий фонд.

Счета Общего фонда отражают основную долю фискальных операций государства. Это преобладающий элемент в ежегодном обзоре бюджета и его принятии с точки зрения как ассигнований, так и налогов. Об этом свидетельствует частое отождествление «Общего» фонда со штатом Мичиган в целом. Общий фонд финансируется за счет так называемых общих и ограниченных доходов.Общие цели не требуют пояснений. Ограниченные доходы — это те ресурсы, которые в соответствии с уставом, законом, контрактом или соглашением зарезервированы для определенных целей, и расходы, ограниченные суммой реализованных доходов.

Общий фонд общего назначения (GF-GP). Доходы, которые собираются в основной государственный операционный фонд и не предназначены для конкретной цели по закону. Неограниченный доход общего фонда, доступный для финансирования любой деятельности, учитываемой в Общем фонде; неиспользованные доходы ГФ / ЗП переходят в Общий фонд в конце финансового года.

ГФ. См. Общий фонд.

GF-GP. См. Общий фонд общего назначения.

H

Поправка Хедли. Разделы 25-34 (Статья IX) положения Конституции штата Мичиган 1963 года; также известна как Поправка об ограничении налогов 1978 года.

Я

Межведомственный грант (IDG). Средства, полученные одним государственным департаментом от другого государственного департамента — обычно за оказанные услуги.

Межведомственный перевод (IDT). Финансирование переведено из одной единицы ассигнований в другую в рамках того же департамента.

Дж

JCOS. Подкомитет по совместным капитальным затратам в законодательной ветви власти.

л

Промежуток времени. Неизрасходованные или необязательные ассигнованные суммы на конец финансового года; ассигнования автоматически прекращаются в конце финансового года, если иное не предусмотрено законом.

Законодательная передача. Перевод средств между ассигнованиями, как это предусмотрено законом, по причинам, не связанным с изменением затрат и цен, который не может производиться директором государственного бюджета, если только он не одобрен сенатом и комитетами по ассигнованиям Палаты представителей. Если директор по государственному бюджету не одобряет трансферты, принятые комитетом по ассигнованиям сената и палаты, он или она должен уведомить каждого члена как сената, так и комитетов по ассигнованиям палаты о своих действиях в течение 15 дней после окончательного решения комитетов по ассигнованиям сената и палаты. одобрение.

Переводы не разрешаются ни при каких из следующих обстоятельств:

(a) Создать новую статью ассигнований или новую государственную программу.

(b) В или из статьи оперативных ассигнований, которая не отражена в счетах ассигнований финансового года, по которым осуществляется перевод.

(c) В рабочий проект или обратно, как указано в разделе 451a.

(d) Между государственными государственными фондами.

Обязательства. Задолженность по полученным предметам, оказанным услугам, понесенным расходам, приобретенным активам, выполненным строительству (независимо от того, были ли получены счета-фактуры), а также суммы, полученные, но еще не заработанные. Сюда входят суммы, причитающиеся за товары в руках подрядчиков в соответствии с конструктивной концепцией поставки (когда записи агентства предоставляют такую ​​информацию), и суммы, причитающиеся по грантам, пенсиям, вознаграждениям и другой задолженности, не связанной с предоставлением товаров и услуг. Наиболее часто встречаются следующие две классификации:

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
Обязательства, которые подлежат погашению в течение короткого времени (обычно один год или меньше) и которые должны быть выплачены за счет текущих активов.Включает все суммы, причитающиеся на основании счетов-фактур или других доказательств получения товаров и услуг, другие суммы, причитающиеся за покупку товаров и услуг, даже если они не являются «причитающимися и подлежащими оплате», и отложенный доход (полученный, но не заработанный).

ДОЛГОСРОЧНЫЕ И НЕФИЦИРОВАННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
Обязательства, срок погашения которых не будет сравнительно долгим (обычно более одного года). Однако, поскольку они находятся в пределах одного года и подлежат выплате, такие обязательства становятся текущими.Включает облигационный заем, векселя к оплате и обязательства, которые не станут обязательствами до более позднего времени (например, накопленный ежегодный отпуск в случае счетов ассигнований).

Линейная позиция. Запись в законе об ассигнованиях, которая предусматривает санкционирование расходов.

Единовременное ассигнование. Ассигнования, сделанные для заявленной цели или для указанного отдела или программы без указания дополнительных сумм, которые могут быть потрачены на определенные виды деятельности или на определенные статьи расходов.

M

ГЛАВНАЯ. См. Сеть административной информации штата Мичиган.

MDA. Министерство сельского хозяйства штата Мичиган.

МДЧ. Департамент общественного здравоохранения штата Мичиган.

МДЭЛЕГ. Министерство энергетики, труда и экономического роста штата Мичиган.

MDHS. Департамент социальных служб штата Мичиган.

MDNRE. Департамент природных ресурсов и окружающей среды штата Мичиган.

MDOC. Департамент исправительных учреждений штата Мичиган.

MDOE. Департамент образования штата Мичиган.

MDOT. Департамент транспорта штата Мичиган.

МДТМБ. Департамент технологий, управления и бюджета штата Мичиган.

MDOT. Департамент транспорта штата Мичиган.

MEAP. Программа оценки образования штата Мичиган. Программа оценки образования штата Мичиган предоставляет ежегодные данные об успеваемости учащихся посредством проведения стандартизированных тестов по математике, чтению, письму, естествознанию и общественным наукам. Тесты сдают все учащиеся государственных школ от начальной до средней / неполной средней школы. Учащиеся старших классов сдают экзамен на заслуги в Мичигане.

MEDC. Мичиганская корпорация экономического развития.

MSP. Полиция штата Мичиган

МВА. Управление по делам военнослужащих и ветеранов

Техническое обслуживание. Расходы на расходные материалы и материалы, такие как коммунальные услуги, бензин, почтовые расходы, бумага, ручки, ремонт, телефон и поездки.

План управления. Документ, разработанный государственным департаментом, состоящий из описаний программ, финансовых потребностей, программных альтернатив и данных об эффективности; используется для разработки бюджетного предложения губернатора.

Сеть административной информации штата Мичиган (ГЛАВНАЯ). Сеть административной информации штата Мичиган — это полностью интегрированная автоматизированная система финансового управления для штата Мичиган.

N

Отрицательные ассигнования. Ассигнование, состоящее из отрицательных сумм в долларах, которое имеет своей целью сокращение ассигнований на ассигнования средств, которые уже были ассигнованы.

Отрицательное дополнительное ассигнование. Дополнительный запрос или действие, предусматривающее отрицательное присвоение.

O

ОФМ. Управление финансового управления, расположенное в Государственном бюджетном управлении.

ORS. Управление пенсионного обеспечения, расположенное в Департаменте технологий, управления и бюджета.

Обязательства. Суммы, которые государство может потребовать по закону для погашения из своих ресурсов в определенную дату.

Операционный бюджет. Бюджет, который применяется ко всем расходам, кроме капитальных.

Операционные расходы. В процедурах бухгалтерского учета штата Мичиган — все расходы, понесенные в течение финансового периода за поставки, материалы, услуги, субсидии, обслуживание долга и капитальные затраты, которые повлияют на профицит или дефицит фонда в этот период.Неважно, была ли произведена оплата. Преимущества таких расходов могут распространяться на последующие периоды.

Расходы. Обязательства обычно погашаются при выписке чеков или выдаче наличных денег. Такие выплаты называются затратами. Вместо выпуска чеков обязательства также могут быть погашены (и могут возникнуть расходы) путем погашения процентных купонов в случае некоторых облигаций или путем выпуска облигаций или нот (или увеличения выкупной стоимости облигаций, находящихся в обращении. ).

Что касается федерального бюджета, то расходы в течение финансового года могут быть связаны с оплатой обязательств, принятых в предыдущие годы (расходы предыдущего года) или в том же году. Таким образом, расходы частично происходят из неизрасходованных остатков бюджетных полномочий за предыдущий год, а частично из бюджетных полномочий, предусмотренных на год, в котором были потрачены деньги.

п

Персональные услуги. Расходы на фонд заработной платы, включая дополнительные льготы и сопутствующие услуги, такие как услуги консультантов, врачей и временные услуги.

Предыдущий год. Финансовый год, непосредственно предшествующий текущему году.

Программа. Более узкая, более целенаправленная направленность на конкретный аспект общей цели, решаемой серией программ агентства. Существует различное количество программ, сгруппированных по каждой серии программ агентства.

Серия программ. Правительственная деятельность для агентства или тесно связанной группы действий, направленная на решение выявленной потребности, проблемы или цели.Серия программ соответствует основной сфере деятельности или цели государственного агентства и в большинстве случаев состоит из двух или более программ.

R

Фонд дождливого дня. См. Фонд стабилизации бюджета.

Возмещаемые налоговые льготы. Некоторые налоговые льготы подлежат возврату налогоплательщику. Налоговый кредит применяется в первую очередь к налоговым обязательствам. Если сумма кредита превышает налоговое обязательство, превышение рассматривается как переплата налогов и возвращается налогоплательщику.Примером может служить налоговая льгота Homestead («выключатель») по налогу на имущество, предоставленная Государственным законом № 20 от 1973 года с поправками.

Запасы. Хотя государство действует по принципу, согласно которому неизрасходованные остатки ассигнований аннулируются в конце финансового года, конституционные и законодательные положения создают ряд отклонений от этого общего правила. Эти исключения включают ассигнования на добавление капитала, ремонт и замену; специальные проекты; и заказы на закупку, по которым государство обязано, но по которым доставка не была произведена до 30 сентября.Кроме того, сюда входят суммы, полученные из определенных источников дохода, которые по закону могут использоваться только для определенных целей.

Фонды с ограничением / ограниченный доход. Ассигнованное финансирование, выделенное законом для финансирования определенного вида деятельности или группы связанных видов деятельности.

Выручка. Доход, относящийся к определенному финансовому отчетному периоду, который повлияет на сальдо (профицит) или дефицит в результате операций этого периода.Некоторые статьи, заработанные в течение этого периода, также считаются выручкой этого периода, даже если денежные средства не получены до следующего периода.

Конференция по оценке доходов. Конференции по оценке доходов, проводимые в январе и мае каждого года, играют важную роль в бюджетном процессе. Во время конференции национальные и государственные экономические переменные используются для публикации официальных прогнозов доходов на текущий и последующие финансовые годы. Эта конференция впервые была созвана в 1992 году в соответствии с Законом No.72 Общественных законов 1991 года. Основными участниками конференции являются государственный казначей, директор по бюджету, а также руководители фискальных агентств Сената и Палаты представителей или их соответствующие назначенные лица. Любой директор может потребовать созыва конференции в любое время.

Оборотный фонд. Оборотные фонды — это фонды, используемые для финансирования промышленной, коммерческой и обслуживающей деятельности государства, расходы которой должны покрываться за счет операционных доходов; или для финансирования запасов для государственных учреждений.

Три различных типа предприятий финансируются за счет оборотных фондов; наиболее важными с точки зрения объема транзакций являются транзакции государственного характера. Они обслуживают широкую публику, и их доход поступает в основном от продажи продуктов или услуг. Оборотный фонд для закупки спиртных напитков и бывший оборотный фонд Mackinac Ferry (ныне закрытый) являются примерами этого типа. Другой класс — это те, кто обслуживает государственные учреждения.Оборотный фонд автомобильного транспорта и Оборотный фонд бумажных и канцелярских товаров являются примерами этого типа. Третий — это Оборотный фонд инвентаризации.

S

SDC / BIDC. Государственный центр данных / Центр бизнес-данных и промышленности (SDC / BIDC) является официальным источником демографической и экономической статистики штата Мичиган.

SERS. Пенсионная система государственных служащих.

Специальная программа. Регулярная повторяющаяся деятельность, которая выделяется в счетах для контроля за специальными ежегодными ассигнованиями или для установления контроля для целей отчетности.

Специальные фонды доходов. Это средства, используемые для финансирования определенных видов деятельности за счет поступлений от конкретных налогов или других доходов. Такой фонд создается в соответствии с конституцией или законом для обеспечения определенных видов деятельности с определенными и постоянными доходами. После создания фонд обычно продолжается из года в год, пока не будет прекращен или пересмотрен аналогичным органом.Бухгалтерские операции обрабатываются так же, как и в Общем фонде.

Дополнительные или дополнительные ассигнования. Закон штата о выделении средств в дополнение к тем, которые содержатся в первоначальном бюджетном счете на данный финансовый год. Дополнительные ассигнования предоставляют дополнительные полномочия на расходование средств сверх первоначальной суммы ассигнований на программы или мероприятия. Дополнительные ассигнования могут также предоставлять полномочия по расходованию средств для новых программ, начинающихся до конца финансового года.

Излишек. Превышение активов фонда над его обязательствами и необходимыми резервами. В то время как обязательства представляют собой суммы, причитающиеся или подлежащие выплате или находящиеся в процессе оплаты, резервы представляют собой сегменты, отведенные для специального использования в соответствии с конституционными или законодательными положениями или контрактами и соглашениями с другими правительственными подразделениями или частными лицами, предоставляющими концессию.

т

Налоговые льготы. Налоговые льготы включают любые специальные положения закона, которые приводят к снижению налоговых обязательств, которые в противном случае подлежали бы оплате.В некоторых случаях налоговые льготы могут переноситься вперед или назад из одного налогового года в другой, в то время как другие налоговые льготы теряют силу, если не используются в заработанном году. Налоговые льготы могут привести к сокращению налоговых сборов или увеличению суммы возврата налогов.

Налоговые расходы. Потери налоговых поступлений, упущенные в результате применения льготных условий, таких как кредиты, вычеты, освобождения, отсрочки, исключения или более низкие налоговые ставки. Как и ассигнования, они распределяют ресурсы на конкретные общественные цели, но делают это через налоговую систему, а не через систему расходов.

Налоги. Суммы, взимаемые государственным органом с лиц или имущества для оплаты государственных услуг. Право взимать и собирать налоги предоставлено законодательному органу в разделе 1 статьи 9 Конституции штата 1963 года.

Перенос. Утвержденный перевод денежных средств между статьями бюджетного акта. Передача ассигнований подразделяется на административную или законодательную в соответствии с Законом о DMB.

Переводные платежи. Платежи физическим лицам со стороны государства и бизнеса, для которых в настоящее время не предоставляются товары или услуги. Примерами являются пособия из фондов социального страхования, выплаты пособий, военные пенсии и корпоративные подарки некоммерческим организациям.

Запрос на передачу. Запрос в Законодательный орган о переводе средств между статьями ассигнований в рамках закона о бюджете.

Целевые и агентские фонды. Целевые фонды состоят из активов, полученных и удерживаемых государством в качестве доверительного управляющего. Агентские средства состоят из денег, полученных государством как агентом других государственных единиц. Большинство целевых фондов относятся к расходуемому типу, т. Е. общие ресурсы доступны для расходов в соответствии с положениями траста или другими ограничениями. Большинство трастовых и агентских фондов имеют поступления и производят расходы, и необходимо создать счета, чтобы показать вид поступлений и характер расходов.В конце финансового периода поступления и расходы закрываются, а разница используется для увеличения или уменьшения остатка средств. Все поступления и расходы целевых и агентских фондов носят неоперационный характер.

Агентство типа I. Государственное агентство, которое было создано путем передачи Типа I в соответствии с PA 380 1965 года с поправками.

Передача I типа. Неповрежденная передача существующего отдела, правления, комиссии или агентства в главное управление, учрежденное согласно PA 380 от 1965 года.Когда какое-либо правление, комиссия или другое агентство передается в основной отдел в соответствии с передачей типа I, управление этим правлением, комиссией или агентством осуществляется под надзором этого главного отдела. Любое правление, комиссия или другое учреждение, получившее передачу типа I, должно осуществлять свои предписанные законом полномочия, обязанности и функции по выработке правил, лицензированию и регистрации, включая предписание правил, ставок, положений и стандартов, а также вынесение судебных решений независимо от главы отдела. .При передаче типа I все функции составления бюджета, закупок и связанные с ними управленческие функции любого переданного совета, комиссии или агентства должны выполняться под руководством и контролем главы главного департамента.

Трансфер типа II. Передача существующего департамента, правления, комиссии или агентства в главный департамент, учрежденный согласно PA 380 от 1965 года. Любой департамент, совет, комиссия или агентство, назначенные для передачи типа II, должны иметь все свои установленные законом полномочия, обязанности и функции, записи , персонал, имущество, неизрасходованные остатки ассигнований, ассигнований или других средств, включая функции составления бюджета и закупок, переданные этому главному отделу.

Трансфер типа III. Упразднение существующего отдела, совета, комиссии или агентства со всеми его установленными законом полномочиями, полномочиями, обязанностями, функциями, записями, персоналом, имуществом, неизрасходованными остатками ассигнований, ассигнований или других средств, передаваемых в главный отдел, как указано в ПА 380 1965 г.

U

Нераспределенный остаток ассигнований. Остаток ассигнований, доступный для распределения.

Неизрасходованный остаток отчислений. Та часть земельного участка, которая еще не израсходована или обременена; остаток, оставшийся после вычета из распределения накопленных расходов и непогашенных обязательств.

Вт

Счет нарядов на работы. Счет, открытый или полученный в результате ассигнований на проект по строительству, изменению, добавлению или капитальному ремонту здания или сооружения, включая участок.

Рабочий проект. Единовременное, разовое обязательство для достижения определенной цели, ассигнования на которое остаются доступными до завершения работы. Это не включает заказы на работу.

Рабочий проект должен соответствовать всем следующим критериям:

(a) Рабочий проект должен быть для конкретной цели.

(b) Рабочий проект должен содержать конкретный план достижения его цели.

(c) Рабочий проект должен иметь ориентировочную стоимость завершения.

(d) Рабочий проект должен иметь предполагаемую дату завершения.

Y

Закрытие на конец года. Период, необходимый для завершения всех бухгалтерских операций с предыдущего финансового года до проверки и публикации Комплексного годового финансового отчета (CAFR) в течение 6 месяцев после окончания финансового года.

Z

Составление бюджета с нулевой базой. Процесс, подчеркивающий ответственность руководства за планирование, составление бюджета и оценку.Бюджетирование с нулевой базой предусматривает анализ альтернативных методов работы и различных уровней усилий. Он ставит новые программы в один ряд с существующими, требуя ранжирования программных приоритетов, тем самым обеспечивая систематическую основу для распределения ресурсов.

Отчет о прибылях и убытках | Gamestop Corp.

Чистый объем продаж Чистые продажи представляют собой поступления от продаж продуктов и услуг, за вычетом денежных скидок, торговых скидок, акцизного налога, а также налоговых деклараций и скидок.Выручка признается в соответствии с применимыми принципами бухгалтерского учета. 5,089,80 6 466,00 8 285,30 8 547,10 7 965,00 9 363,80 9 296,00 9 039.50 8 886,70 9 550,50
Доход Выручка используется для промышленных и коммунальных предприятий. Он состоит из доходов от продажи товаров, промышленных товаров и услуг и распределения регулируемых энергоресурсов в зависимости от отрасли конкретной компании. 5,089,80 6,466.00 8 285,30 8 547,10 7 965,00 9 363,80 9 296,00 9 039,50 8 886,70 9 550,50
Общий доход Общая выручка представляет собой выручку от всей операционной деятельности компании после вычета любых корректировок продаж и их эквивалентов. 5,089,80 6 466,00 8 285,30 8 547,10 7 965,00 9 363,80 9 296,00 9 039,50 8,886.70 9 550,50
Стоимость дохода Себестоимость выручки включает все затраты, которые могут быть напрямую отнесены на произведенные / купленные и проданные товары и услуги. 3 830,30 4,557,30 5 977,20 6062.20 5 465,10 6 445,50 6 520,10 6 378,40 6 235,20 6 871,00
Стоимость выручки, всего Себестоимость выручки, всего представляет собой общие операционные расходы, непосредственно связанные с проданными товарами и предоставленными услугами. 3 830,30 4,557,30 5 977,20 6 062,20 5 465,10 6 445,50 6 520,10 6 378,40 6 235.20 6 871,00
Валовая прибыль Валовая прибыль представляет собой меру операционных показателей компании. Валовая прибыль — это прибыль, полученная непосредственно от доходов и прямых затрат компании. 1 259,50 1 908,70 2 308,10 2,484.90 2 499,90 2 918,30 2 775,90 2 661,10 2 651,50 2 679,50
Продажи / Общие / Административные расходы Расходы на продажу / общие / административные расходы представляют собой все затраты на ведение бизнеса, кроме затрат на подготовку продукта к продаже.Индивидуальные расходы, включенные в расходы на продажу / общие / административные расходы, могут варьироваться в зависимости от характера бизнеса компании, но они покрывают расходы, связанные с продажами и маркетингом, общей деятельностью, обслуживающей множество различных отделов, и административной деятельностью. 1 513,20 1 861,00 1885,60 1,913.60 1 857,40 2 077,40 1 982,00 1876,30 1818,80 1 822,70
Затраты на оплату труда и связанные с ними расходы Расходы на оплату труда и связанные с ними расходы состоят из расходов, выплачиваемых сотрудникам компании в форме заработной платы, гонораров, льгот или любой другой формы компенсации.Затраты на оплату труда и связанные с ними расходы учитываются отдельно от коммерческих, общих и административных расходов. Расходы, выплачиваемые аудиторам и внешним консультантам, должны быть исключены из этой строки, если такая рабочая сила не является сотрудниками по контракту. 29.90 21,50 19,40 19,60 18,80
Коммерческие / общехозяйственные / административные расходы, всего Коммерческие / общие / административные расходы. Итого представляют собой сумму:
коммерческих / общих / административных расходов
трудовых и связанных с ними расходов
рекламных расходов.
1 513,20 1 861,00 1885,60 1 913,60 1 857,40 2 107,30 2 003,50 1895,70 1,838.40 1 841,50
Амортизация Амортизация представляет собой учетный процесс распределения стоимости материальных активов на расходы за те периоды, которые, как ожидается, принесут пользу от использования активов. 105,60 122.30 136,70 156,60 154,40 166,50 176,50 186,30
Амортизация Амортизация / амортизация представляет собой сумму:
амортизации
амортизации нематериальных активов
амортизации затрат на приобретение.
105,60 122,30 136,70 156,60 154,40 166,50 176,50 186.30
Инвестиционный доход — операционная Инвестиционный доход — операционная деятельность представляет собой инвестиционный доход и убытки, а также доход в виде дивидендов, полученных от инвестированных активов. Это может быть указано как отрицательное, так и положительное значение в отчете о прибылях и убытках. 1,00 1,00 3,00 2.40 4,50 1,60 -2,50 -3,30 -2,50 0,60
Доходы от процентов / инвестиций — операционные Доходы от процентов / инвестиций — Операционная представляет собой сумму Доходов от процентов — операционных и инвестиционных доходов — Операционные. 1,00 1,00 3,00 2,40 4,50 1,60 -2,50 -3,30 -2,50 0.60
Процентные расходы (доход), чистые операционные, всего Процентные расходы (доход), чистые-операционные, итого представляют собой сумму:
процентных расходов, нетто — операционных
процентных / инвестиционных доходов — операционных
процентных расходов (доходов) — операционных чистых.
1,00 1,00 3.00 2,40 4,50 1,60 -2,50 -3,30 -2,50 0,60
Плата за реструктуризацию Сборы за реструктуризацию — это необычная или единовременная статья, связанная со значительной реорганизацией активов и / или обязательств компании.Реструктуризация может включать прекращение деятельности, закрытие заводов или сокращение штата. Расходы на реструктуризацию отражаются как расходы до вычета налогов. 60,70
Обесценение активов, предназначенных для использования Обесценение — Активы, предназначенные для использования, представляют собой форму необычной статьи, связанной с обесценением долгосрочных активов, определенных идентифицируемых нематериальных активов и гудвила, связанного с этими активами.Эти активы остаются за отчитывающейся компанией. 15,50 385,60 1 015,90 13,80 19,60 4,60 2,20 28,70 680.70 81,20
Убыток (прибыль) от продажи активов — операционная Убыток (прибыль) от продажи активов — Операционная деятельность отражает превышение выручки от продажи над чистой балансовой стоимостью (цена покупки за вычетом накопленной амортизации) основных средств. Продажа активов включает не только продажу, но также обмен или оставление. -32,40
Прочие необычные расходы (доход) Прочие необычные расходы (доход) представляют собой необычные расходы, отличные от расходов на реструктуризацию, судебных разбирательств, обесценения — активы, предназначенные для использования, или обесценения — активов, предназначенных для продажи. -6,40 0,00 1.00
Необычные расходы (доход) Необычные расходы (доход) представляют собой сумму:
списанных покупных НИОКР
расходов на реструктуризацию
судебных разбирательств
обесценения — активов, предназначенных для использования
обесценения — активов, предназначенных для продажи
Прочие необычные расходы (доход).
-16,90 446,30 1,015.90 7,40 19,60 4,60 2,20 28,70 680,70 82,20
Общие операционные расходы Общие операционные расходы представляют собой сумму:

Промышленная компания:
Себестоимость выручки, Итого
Коммерческие / общие / административные расходы, Итого
Износ / амортизация
Процентные расходы (доход), нетто — операционные
Необычные расходы (доход)
Прочие операционные расходы, всего

Коммунальная компания:
Стоимость выручки, всего
Коммерческие / общие / административные расходы, всего
Амортизация / амортизация
Процентные расходы (доход), чистые — операционные
Необычные расходы (доход)
Прочие операционные расходы
Расходы на топливо
Эксплуатация и техническое обслуживание

Страховая компания:
Коммерческие / общие / административные расходы, всего
Амортизация
Процентные расходы (доход), нетто — Операционные
Необычные расходы (доход)
Прочие операционные расходы, всего.
5 327,60 6 865,60 8 987,30 8 107,90 7 483,30 8 715,60 8 677,70 8 466,00 8,928.30 8 981,60
Операционная прибыль Операционная прибыль представляет собой сумму:
Общей выручки
Общих операционных расходов.
-237.80 -399,60 -702,00 439,20 481.70 648,20 618,30 573,50 -41,60 568,90
Процентные расходы — внеоперационные Неоперационные процентные расходы представляют собой процентные расходы по долгу нефинансовых сервисных компаний, включая страховые компании.Процентные расходы могут фактически выплачиваться или начисляться на финансовые операции. Нерабочие расходы по процентам всегда отрицательны. -34.00 -38,50 -56,80 -56,80 -53,80 -23,40 -10.70 -5,60 -4,20 -20,70
Процентные расходы, чистые внеоперационные Процентные расходы, чистые неоперационные, представляют собой процентные расходы, неоперационные, за вычетом капитализированных процентов, неоперационные, и обычно имеют отрицательное значение. -34.00 -38.50 -56,80 -56,80 -53,80 -23,40 -10,70 -5,60 -4,20 -20,70
Процентный доход, внеоперационный Неоперационный процентный доход представляет собой неоперационный процентный доход, который генерируется от неоперационных инвестиционных ценных бумаг, таких как депозитные сертификаты или облигации для нефинансовых сервисных компаний. 1,90 11.30 5,70 1,50 0,80 0,40 0,70 0,90 0,90 0.90
Процентный / инвестиционный доход, внеоперационный Доходы от процентов / инвестиций, неоперационные, представляют собой сумму:
Доходы от процентов, неоперационных
Инвестиционные доходы, неоперационные.
1,90 11.30 5,70 1,50 0.80 0,40 0,70 0,90 0,90 0,90
Процентный доход (расходы), чистый внеоперационный, всего Процентный доход (расходы), чистый — внеоперационный, общий представляет собой сумму:
процентных расходов, чистых неоперационных
процентных / инвестиционных доходов, внеоперационных
процентных доходов (расходов) , Нетто в нерабочем состоянии.
-32,10 -27,20 -51,10 -55,30 -53.00 -23.00 -10.00 -4,70 -3,30 -19.80
Чистая прибыль до налогообложения Прибыль до налогообложения представляет собой сумму операционной прибыли и следующих статей для всех компаний, кроме банков:
процентный доход (расходы), чистая неоперационная
прибыль (убыток) от продажи активов
Резерв на средства, использованные во время строительства — только коммунальные услуги
Другое, нетто

Для банков резерв на чистый процентный доход после потери ссуды корректируется по следующим статьям:
Непроцентный доход, Банк
Непроцентные расходы, Банк
-269.90 -426.80 -753,10 383,90 428,70 625,20 608,30 568,80 -44,90 549,10
Подоходный налог — Итого Подоходный налог — Итого включает все налоги на прибыль, которые могут быть причитаются федеральному правительству, правительству штата и / или иностранному правительству.Эти налоги не включают регрессивные налоги, такие как налоги с продаж или акцизы для правительства штата и федерального правительства. -55,30 37,60 64,40 153,50 124,20 222,40 215.20 214,60 224,90 210,60
Доход после уплаты налогов Прибыль после налогообложения представляет собой сумму налога на прибыль — всего и дохода до налогообложения. -214,60 -464,40 -817.50 230,40 304,50 402,80 393,10 354,20 -269.80 338,50
Интерес меньшинства Доля меньшинства представляет собой долю прибыли / убытков в дочерних компаниях, которая принадлежит акционерам, отличным от материнской компании, когда материнская компания владеет менее 100%, но более 50% дочерней компании.Поскольку финансовые результаты дочерней компании консолидируются с компанией, это значение будет отрицательным числом, отражающим сумму, которой компания не владеет. 0.00 0,00 0,10 1,40
Чистая прибыль до вычета чрезвычайных статей Чистая прибыль до учета чрезвычайных статей представляет собой чистую прибыль до корректировки за счет чрезвычайных статей, таких как:
Изменение бухгалтерского учета
Прекращенная деятельность
Чрезвычайная статья
Налоги на чрезвычайные статьи
-214.60 -464,40 -817,50 230,40 304,50 402,80 393,10 354,20 -269,70 339,90
Прерванные работы Прекращенная деятельность представляет собой прибыль или убыток от продажи подразделений бизнеса, которые были проданы или списаны компанией.Чтобы классифицировать такую ​​продажу или списание как прекращенную деятельность, компания может больше не заниматься деятельностью (например, производить продукты в той же линейке продуктов), которую она прекратила. -1,30 -9,10 121.80 -195,70 48,70
Чрезвычайный предмет Чрезвычайная статья представляет собой события и операции, которые отличаются своим необычным характером, редкостью их возникновения и существенным влиянием на прибыль компании. 0,00 22,70
Налог на чрезвычайные предметы Налог на чрезвычайные статьи представляет собой сумму налоговых воздействий на чрезвычайные статьи, перечисленные ниже:
Изменение бухгалтерского учета
Прекращенные операции
Чрезвычайные статьи.
0,60 2,60
Всего необычных предметов Итого чрезвычайных статей представляет собой сумму:
бухгалтерских изменений
прекращенных операций
чрезвычайных статей
налога на чрезвычайные статьи.
-0,70 -6,50 144,50 -195,70 48,70
Чистый доход Чистая прибыль представляет собой сумму чистой прибыли до вычета чрезвычайных статей и общей суммы чрезвычайных статей. -215,30 -470,90 -673,00 34,70 353,20 402,80 393,10 354,20 -269.70 339,90
Доход, доступный для общих статей, за исключением чрезвычайных Прибыль, доступная для обыкновенных акций, за исключением чрезвычайных статей, представляет собой чистую прибыль, доступную для держателей обыкновенных акций, не включая эффект чрезвычайных статей, и используется для расчета базовой прибыли на акцию за исключением чрезвычайных статей. -214,60 -464.40 -817,50 230,40 304,50 402,80 393,10 354,20 -269,70 339,90
Прибыль, доступная по обыкновенным акциям, включая чрезвычайные статьи Прибыль, доступная по обыкновенным акциям, включая чрезвычайные статьи, представляет собой чистую прибыль, доступную держателям обыкновенных акций, включая чрезвычайные статьи, и используется для расчета базовой прибыли на акцию, включая чрезвычайные статьи. -215,30 -470,90 -673,00 34,70 353,20 402,80 393,10 354,20 -269.70 339,90
Базовые средневзвешенные акции Базовые средневзвешенные акции представляют собой средневзвешенные обыкновенные акции в обращении за вычетом разводнения опционов на акции за определенный период. Эти акции используются для расчета базовой прибыли на акцию. 65.00 87,50 102.10 101,40 103,40 106,00 112,20 117,20 126,40 139,90
Базовая прибыль на акцию, исключая чрезвычайные статьи Базовая прибыль на акцию, исключая чрезвычайные статьи, представляет собой доход, доступный по обычным статьям, за исключением чрезвычайных статей, разделенный на базовую средневзвешенную долю акций. -3,30 -5,31 -8,01 2,27 2,94 3,80 3,50 3,02 -2,13 2.43 год
Базовая прибыль на акцию, включая чрезвычайные статьи Базовая прибыль на акцию, включая чрезвычайные статьи, представляет собой доход, доступный по обыкновенным акциям, включая чрезвычайные статьи, разделенный на базовые средневзвешенные акции. -3,31 -5,38 -6,59 0,34 3.42 3,80 3,50 3,02 -2,13 2,43
Регулировка разбавления Корректировка разводнения представляет собой добавление к отчетной чистой прибыли процентных расходов по долговым обязательствам, если они предполагаются конвертированными, и добавление к отчетной чистой прибыли дивидендов по конвертируемым привилегированным акциям, если они предполагаются конвертированными.Корректировка используется для расчета разводненной прибыли на акцию. 0,00 0,00 0.00
Разводненная чистая прибыль Разводненная чистая прибыль представляет собой чистую прибыль, скорректированную с поправкой на разводнение для расчета разводненной прибыли на акцию. Разводненная чистая прибыль предполагает конвертацию всех конвертируемых привилегированных акций и долговых обязательств, что означает, что чистая прибыль будет скорректирована с учетом невыплаты каких-либо процентных расходов или дивидендов по привилегированным акциям. -215.30 -470,90 -673,00 34,70 353,20 402,80 393,10 354,20 -269,70 339,90
Разводненные средневзвешенные акции Разводненная средневзвешенная доля акций представляет собой количество акций для расчета разводненной прибыли на акцию.Это используется в качестве знаменателя для расчета разводненной прибыли на акцию, исключая чрезвычайные статьи, и разводненной прибыли на акцию, включая чрезвычайные статьи. 65.00 87,50 102,10 101,50 103,80 106,70 113.20 118,40 126,40 141,00
Разводненная прибыль на акцию без учета чрезвычайных статей Разводненная прибыль на акцию, исключая чрезвычайные статьи, представляет собой разводненную чистую прибыль, исключая общие чрезвычайные статьи, и деленную на разводненную средневзвешенную долю акций. -3,30 -5.31 год -8,01 2,27 2,93 3,78 3,47 2,99 -2,13 2.41
Разводненная прибыль на акцию, включая чрезвычайные статьи Разводненная прибыль на акцию, включая чрезвычайные статьи, представляет собой разводненную чистую прибыль, разделенную на разводненную средневзвешенную долю акций. -3,31 -5,38 -6,59 0,34 3,40 3,78 3,47 2,99 -2,13 2.41 год
DPS — первичный выпуск обыкновенных акций DPS — Первичный выпуск обыкновенных акций представляет собой дивиденды, выплачиваемые на акцию основным держателям обыкновенных акций. 0,00 0,38 1,52 1,52 1,48 1.44 год 1,32 1,10 0,80 0,00
Валовые дивиденды — обыкновенные акции Валовые дивиденды — обыкновенные акции представляют собой общие дивиденды, объявленные и выплаченные держателям обыкновенных акций за период. Он представляет собой общую сумму дивидендов до удержания налогов с акционеров. 0,00 38,50 155,90 155,90 155,10 153,50 151,60 131.80 102,50 0.00
Прочие необычные расходы (доход), дополнительные Эта статья представляет собой необычные расходы, кроме расходов на реструктуризацию, дополнительных, судебных издержек, дополнительных расходов, обесценения — активы, предназначенные для использования, дополнительных расходов или обесценения — активов, предназначенных для продажи, дополнительных. 9.10
Неповторяющиеся элементы, всего Необычные расходы (доход) представляют собой сумму:
(Прибыль) Убытка от продажи активов, дополнительных
Обесценение активов, предназначенных для продажи, дополнительных
Обесценение активов, предназначенных для использования, дополнительных
Судебные издержки, Дополнительные
Списание приобретенных НИОКР, Дополнительные
Плата за реструктуризацию, Дополнительные
Прочие необычные расходы (доход), Дополнительные
Разовые статьи, Итого.
9.10
Всего специальных предметов Total Special Items охватывает все необычные / одноразовые / особые предметы, которые влияют на компанию в любой данный период. -16,90 455,40 1 015,90 7,40 19,60 4,60 2,20 28,70 680,70 82.20
Нормализованный доход до налогообложения Нормализованная прибыль до налогообложения представляет собой прибыль до налогообложения, за исключением разовых расходов и / или кредитов. Он представляет собой сумму дохода до налогообложения и общей суммы особых статей. -286,80 28,60 262,80 391.30 448,30 629,80 610,50 597,50 635,80 631,30
Влияние специальных статей на подоходный налог Влияние специальных статей на подоходный налог представляет собой налоговый эффект единовременных начислений и / или кредитов. -5,92 159,39 355,57 2,96 5,68 1,64 0,78 10,83 238,25 31.53
Подоходный налог без учета особых статей Подоходный налог без учета особых статей представляет собой сумму подоходного налога — итого и влияние специальных статей на подоходный налог. -61,22 196,99 419,97 156,46 129.88 224,04 215,98 225,43 463,15 242,13
Нормализованный доход после уплаты налогов Нормализованная прибыль после налогообложения представляет собой прибыль после уплаты налогов, за исключением единовременных расходов и / или кредитов, а также связанных с ними налоговых последствий без учета единовременных платежей и / или кредитов.Он рассчитывается путем вычитания подоходных налогов, за исключением влияния особых статей, из нормализованного дохода до налогообложения. -225,59 -168,39 -157,17 234,84 318,42 405,76 394.52 372,07 172,66 389,17
Нормализованный доход, доступный для простых людей Нормализованная прибыль, доступная для обыкновенных акций, представляет собой сумму нормализованной прибыли после уплаты налогов и общих корректировок чистой прибыли. -225,59 -168.39 -157,17 234,84 318,42 405,76 394,52 372,07 172,76 390,57
Базовая нормализованная прибыль на акцию Базовая нормализованная прибыль на акцию представляет собой нормализованный доход, доступный обыкновенным лицам, деленный на базовые средневзвешенные акции. -3,47 -1,92 -1,54 2.32 3,08 3,83 3,52 3,17 1,37 2.79
Разводненная нормализованная прибыль на акцию Разводненная нормализованная прибыль на акцию представляет собой нормализованный доход, доступный для обыкновенных лиц с поправкой на разводнение, деленный на разводненные средневзвешенные акции. -3,47 -1,92 -1,54 2.31 3.07 3,80 3,49 3,14 1,37 2,77
Амортизация нематериальных активов, дополнительная Дополнительная амортизация нематериальных активов представляет собой систематические начисления на расходы в течение срока полезного использования активов, которые физически не существуют, и с высокой степенью неопределенности относительно будущих выгод. 4.00 5,40
Амортизация, дополнительная Амортизация, дополнительная представляет собой учетный процесс распределения стоимости материальных активов на расходы систематическим и рациональным образом в те периоды, которые, как ожидается, принесут пользу от использования активов. 76,80 90,80 126,90 151,90 166,70 158,20 156,50 169,20 178,90 188.60
Процентные расходы, дополнительные Дополнительные расходы по процентам представляют собой процентные расходы, которые могут быть выплачены и / или вменены, и отражаются за вычетом капитализированных процентов. Если процентные расходы не отражаются в отчете о прибылях и убытках, они получают из примечаний к финансовому отчету. 34.00 38,50 56.80 56,80 53,80 23,40 10,70 5,60 4.20 20,70
Расходы на аренду, дополнительные Дополнительные расходы на аренду представляют собой расходы на аренду офисов, фабрик, машин и оборудования. 311,50 438,50 357,60 365,30 362,40 402,30 399,60 391,00 394,70 399.20
Компенсация, основанная на акциях, дополнительная Компенсация, основанная на акциях, дополнительная представляет собой расходы, связанные с применением FAS 123 (R) «Выплаты, основанные на акциях». Расходы на вознаграждение, основанные на акциях, оцениваются на дату предоставления на основе справедливой стоимости вознаграждения и признаются как расходы в течение необходимого периода службы сотрудника. 7,90 8.90 10,70 25,60 17,80 29,90 21,50 19,40 19,60 18,80
Дополнительные расходы на рекламу Расходы на рекламу — Дополнительные представляют собой расходы на рекламу, средства массовой информации и продвижение.Сюда могут входить расходы на рекламу, привлеченную на стороне для маркетинга. 58,40 66,70 72,90 82,80 76,30 66,60 64,10 57,80 63.90 65.00
Доля меньшинства, дополнительное Дополнительная доля меньшинства представляет собой долю прибыли / убытков в дочерних компаниях, которая принадлежит акционерам, не являющимся материнской компанией, когда материнская компания владеет менее 100%, но более 50% дочерней компании. 0.00 0,00 0,10 1,40
Гонорары, связанные с аудитом, дополнительные Плата за аудит, дополнительная, включает плату за профессиональные услуги, необходимые для проведения аудита или проверки в соответствии со стандартами Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний, включая услуги, оказанные для аудита годовой финансовой отчетности Компании (включая услуги, связанные с предоставлением заключения в соответствии с разделом 404 Закона Сарбейнса-Оксли 2002 г.) и обзор квартальной финансовой отчетности. 5,18 4,26 3,97 3,28 3,60 3,60 4,41 2.53
Комиссионные, связанные с аудитом Дополнительные сборы, связанные с аудитом, включают плату за услуги, которые разумно связаны с проведением аудита или проверки финансовой отчетности Компании. 0,05 0,02 0.02 0,10 0,09 0,09 0,02 0,04
Налоговые сборы, дополнительные Налоговые сборы, дополнительные включают сборы за соблюдение налогового законодательства, налоговое планирование и налоговые консультации. Услуги по корпоративному налогообложению включают в себя множество допустимых услуг. 0,57 0,57 0,38 0,48 0,46 0,46 0,25 0.03
Все прочие гонорары, выплачиваемые аудитору, дополнительные Все прочие дополнительные гонорары, выплачиваемые аудитору, представляют собой прочие профессиональные гонорары, уплачиваемые аудитору компанией, не классифицируемые как:
гонорары за аудит, дополнительные
сборы, связанные с аудитом, дополнительные
налоговые сборы, дополнительные.
0.07 0,00 0,00 0,00 0,00
Валовая прибыль Валовая прибыль представляет собой валовую прибыль, разделенную на доход. 24,75 29,52 27,86 29.07 31,39 31,17 29,86 29,44 29,84 28.06
Маржа операционной прибыли Операционная маржа представляет собой операционную прибыль, разделенную на общую выручку. -4,67 -6,18 -8,47 5,14 6,05 6,92 6.65 6,34 -0,47 5,96
Маржа до налогообложения Маржа до налогообложения представляет собой прибыль до налогообложения, разделенную на общую выручку. -5,30 -6.60 -9,09 4.49 5,38 6,68 6,54 6,29 -0,51 5,75
Эффективная налоговая ставка Эффективная налоговая ставка представляет собой налог на прибыль — сумму, деленную на прибыль до налогообложения. 39.98 28,97 35,57 35,38 37,73 38,35
Рентабельность по чистой прибыли Маржа чистой прибыли представляет собой доход, доступный по обычным статьям, за исключением чрезвычайных, деленный на общий доход. -4,22 -7,18 -9,87 2,70 3,82 4,30 4,23 3,92 -3,03 3.56
Нормализованная EBIT Нормализованная прибыль до уплаты процентов и налогов представляет собой сумму:
операционной прибыли
процентных расходов (доходов), чистых операционных
необычных расходов (доходов)
убытков (прибыли) от продажи активов — Операционная.
-253,70 56,80 316,90 449.00 505,80 654,40 618,00 598,90 636,60 651,70
Нормализованная EBITDA Нормализованная прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации представляет собой сумму:
операционной прибыли
процентных расходов (доходов), чистых операционных
необычных расходов (доходов)
убытков (прибыли) при продаже активов — Операционная
Амортизация, Дополнительная
Амортизация затрат на приобретение, Дополнительная
Амортизация нематериальных активов, Дополнительная.
-172,90 153,00 443,80 600,90 672,50 812,60 774,50 768,10 815.50 840,30
Текущий налог — внутренний Текущий налог — внутренний налог отражает часть резерва по текущему налогу на прибыль компании, относящуюся к ее внутренней налоговой юрисдикции. -154,90 -25,30 45.00 104.70 122,20 178,70 158,40 158,20 229.60 193,50
Текущий налог — иностранный Текущий налог — Иностранный отражает часть резерва компании по текущему подоходному налогу, относящуюся к юрисдикциям, не относящимся к внутренним. 18,80 -0,10 38,50 28,50 29.20 28,90 29,60 34,60 29,40 21.40
Текущий налог — местный Текущий налог — местный отражает часть резерва компании по текущему подоходному налогу, относящуюся к местным налоговым юрисдикциям. Текущий налог — местный не включает текущие положения о федеральном или национальном подоходном налоге. -1,50 1,50 12,80 14.20 9,60 16.30 18.00 24,50 24.10 20,90
Текущий налог — Итого Текущий налог — Итого отражает сумму Текущего налога — Внутренний, Текущий налог — Иностранный, Текущий налог — Местный, Текущий налог — Прочие и Текущий налог — Итого. -137.60 -23,90 96,30 147,40 161,00 223,90 206,00 217,30 283,10 235.80
Отложенный налог — внутренний Отложенный налог — внутренний налог отражает часть резервов компании по отложенному подоходному налогу, относящуюся к ее внутренней налоговой юрисдикции. Резервы по отложенному налогу устанавливаются для учета изменений в счетах активов и пассивов по отложенному налогу в течение определенного периода. 45,50 12,60 -13.30 23,40 -3,10 0,20 29.30 -1,90 -46,30 -10,20
Отложенный налог — иностранный Отложенный налог — Иностранный налог отражает часть резервов компании по отложенному подоходному налогу, относящуюся к юрисдикциям, не относящимся к местным налогам.Резервы по отложенному налогу устанавливаются для учета изменений в счетах активов и пассивов по отложенному налогу в течение определенного периода. 29.20 45,70 -14,60 -16.00 -33,60 -5,30 -16.80 -0,70 -8,40 -14,80
Отложенный налог — местный Отложенный налог — местный налог отражает часть резервов компании по отложенному подоходному налогу, относящуюся к местным налоговым юрисдикциям. Резервы по отложенному налогу устанавливаются для учета изменений в счетах активов и пассивов по отложенному налогу в течение определенного периода.Он не включает отложенные положения по федеральному или национальному подоходному налогу. 7,60 3.20 -4.00 -1,30 -0,10 3,60 -3,30 -0.10 -3,50 -0,20
Отложенный налог — Итого Отложенный налог — Итого отражает сумму Отсроченного налога — Внутренний, Отложенный налог — Иностранный, Отложенный налог — Местный, Отложенный налог — Прочие и Отложенный налог — Итого. 82,30 61,50 -31.90 6.10 -36,80 -1,50 9.20 -2,70 -58,20 -25,20
Подоходный налог — Итого Подоходный налог — Итого отражает сумму внутреннего налога — другого, иностранного налога — другого, местного налога — другого и другого налога. -55,30 37,60 64,40 153,50 124,20 222,40 215,20 214,60 224,90 210.60
Установленные расходы по взносам — внутренние Расходы с установленными взносами — Внутренние расходы представляют собой средства, внесенные в планы выплат в течение отчетного периода. 5,60 6.00 6.10 8,40 7,80 6.30 5.20 4,80 4.10
Общие пенсионные расходы Общие пенсионные расходы представляют собой следующее:
Установленные взносы — внутренние
Установленные взносы — иностранные
Установленные взносы — после выхода на пенсию.
5,60 6.00 6.10 8,40 7,80 6.30 5.20 4,80 4.10
Розничные продажи Розничные продажи представляют собой общую стоимость продаж в розничных точках (физических магазинах) за период. 5,089,80 6 466,00 8 285,30 8 547,10 8 607,90 9 363.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *