В финансовый план не включается статья дохода: Вопрос: В финансовый план не включается статья дохода – : Смотреть ответ

Вы не можете составить план, пока не узнаете, чего хотите достичь с помощью своих денег, поэтому независимо от того, создаете ли вы его самостоятельно или работаете с профессионалом, ваш план должен начинаться со списка ваших целей, больших и малых.Может помочь организовать их по тому, как скоро вам понадобятся деньги:

• Краткосрочные цели — это те, которых вы надеетесь достичь в ближайшие пять лет, например, погашение долга или покупка нового автомобиля.
• Среднесрочные цели — это те, которых вы надеетесь достичь в ближайшие пять-десять лет, например, первоначальный взнос за дом или открытие собственного дела.
• Долгосрочные цели — это те, до которых осталось 10 или более лет, включая колледж и, конечно же, выход на пенсию.

Для каждой цели укажите сумму в долларах и целевую дату.«Чем конкретнее ваши цели, тем проще измерить ваш прогресс в их достижении», — говорит Роб Уильямс, вице-президент по финансовому планированию Центра финансовых исследований Schwab.

Множество онлайн-инструментов поможет вам подсчитать, взвесить конкурирующие приоритеты и определить лучший курс действий для вас. А если у вас есть несколько целей, над которыми нужно работать, робот-консультант или автоматизированная инвестиционная платформа могут помочь вам взвесить важность каждой цели, ранжируя их по потребностям, желаниям и желаниям.

Любое время — хорошее время для составления финансового плана.

В идеале, вы начинаете инвестировать для достижения финансовых целей в самом начале жизни, но любое время — хорошее время, чтобы проверить свое текущее финансовое положение и оценить, как вы поживаете. Вы все еще на правильном пути? У вас есть другие цели, о которых вы раньше не задумывались? Наличие финансового плана поможет вам оценить, где вы находитесь сегодня и куда хотите двигаться дальше.

2. Отчет о чистой стоимости активов

Для каждого плана нужен базовый уровень, поэтому теперь вам следует определить свой собственный капитал.Составьте список всех своих активов (банковские и инвестиционные счета, недвижимость, ценное личное имущество) и еще один список всех ваших долгов (кредитные карты, ипотека, студенческие ссуды). Ваши активы за вычетом ваших обязательств равны вашей чистой стоимости.

«Не расстраивайтесь, если ваши обязательства перевешивают ваши активы», — говорит Роб. «Это не редкость, когда вы только начинаете, особенно если у вас есть ипотечная и студенческая ссуды».

3. Бюджет и планирование движения денежных средств

Ваш бюджет действительно там, где резина встречается с дорогой, с точки зрения планирования.Это может помочь вам определить, куда уходят ваши деньги и где вы можете сократить их, чтобы достичь своих целей.

Бюджетный калькулятор поможет убедиться, что вы не упустите из виду нерегулярные, но важные расходы, такие как ремонт автомобиля, наличные медицинские расходы и налоги на недвижимость. Когда вы составляете свой список, разделите свои расходы на две группы: необходимые вещи, такие как продукты и аренда, и полезные вещи, такие как еда вне дома и абонемент в спортзал.

При рассмотрении того, как ваши цели вписываются в ваш бюджет, вы можете проверить их под давлением, используя сценарии «что, если»: что, если вы хотите или вам нужно выйти на пенсию раньше? Что, если вы сократите размер ипотеки? Некоторые роботы-консультанты предлагают инструменты, которые позволяют вам корректировать определенные предположения, чтобы увидеть, как они могут повлиять на вашу стратегию сбережений.

4. План управления долгом

Долг иногда трактуется как четырехбуквенное слово, но не все долги являются безнадежными. Ипотека, например, может помочь увеличить капитал — и повысить ваш кредитный рейтинг в сделке. С другой стороны, потребительский долг под высокие проценты, такой как кредитные карты, сильно влияет на ваш кредитный рейтинг. Кроме того, каждый доллар, который вы платите в виде финансовых расходов и процентов, вы не можете потратить на другие цели.

Если у вас есть долг под высокие проценты, убедитесь, что вы создали план, который поможет вам погасить его как можно быстрее.Если вы не знаете, с чего начать, финансовый консультант поможет вам расставить приоритеты, а затем определить, какую часть вашего бюджета следует ежемесячно направлять на погашение долгов.

5. Пенсионный план

Старое эмпирическое правило гласит, что вам понадобится примерно 80% вашего нынешнего дохода на пенсию. Однако это предполагает, что выход на пенсию освободит вас от любых связанных с работой расходов и налогов, что вы выплатили ипотечный кредит и что ваши дети будут финансово независимыми.

Также важно помнить, что Medicare не покрывает все, и расходы на медицинское обслуживание, которые не покрывает Medicare, например, долгосрочное лечение, могут быстро возрасти.Вы также можете потратить больше на другие вещи на пенсии, такие как путешествия, ужин в ресторане, подарки или финансовая поддержка родственнику или другу.

Использование различных сценариев в калькуляторе пенсионных накоплений может помочь вам выяснить, что вам может понадобиться на пенсии.

Не рассчитывайте на правило 80%

Если вы откладываете 20–30% своего предпенсионного дохода, то правило замещения 80% дохода — хорошее начало. В противном случае безопаснее стремиться покрыть 100% вашего предпенсионного дохода, за вычетом того, что вы откладываете на пенсию.Как и в любом общем правиле, есть множество исключений. Так что не забудьте сесть и скорректировать свой пенсионный бюджет по мере приближения времени. Это должно быть вашим главным приоритетом, поскольку вы можете брать взаймы для большинства других целей, но не для выхода на пенсию.

6. Чрезвычайные фонды

Когда случается что-то непредвиденное — например, вы теряете работу или получаете неожиданный счет за медицинское обслуживание — фонд на случай чрезвычайной ситуации может помочь вам избежать использования ваших долгосрочных сбережений, чтобы свести концы с концами.

Как правило, неплохо накопить достаточно, чтобы покрыть как минимум три месяца, а в идеале — шесть месяцев, на основные жизненные расходы (например,г., бакалея, ЖКХ, транспорт, коммунальные услуги). Сохраните эти деньги на высоколиквидном текущем или сберегательном счете, чтобы вы могли быстро получить к ним доступ, если возникнет такая необходимость.

7. Страховая защита

— важная часть защиты вашего финансового риска, но вы также не должны переплачивать за покрытие, в котором вы не нуждаетесь. Всего:

• Медицинское страхование : Без него даже обычный уход может стоить немалых денег, а серьезная травма или пребывание в больнице может обойтись вам в десятки тысяч долларов.По мере того, как вы становитесь старше, вы можете также подумать о страховании на случай длительного ухода.
• Страхование по инвалидности : Это покрытие защищает вас и вашу семью в случае, если вы не можете работать. Страхование по инвалидности, предоставляемое работодателем, обычно заменяет около 60% вашей зарплаты.
• Страхование автомобилей и домовладельцев / арендаторов : Если у вас есть автомобиль или дом, или вы арендуете его и не можете позволить себе замену имущества из своего кармана, убедитесь, что вы должным образом защищены.
• Страхование жизни : Как правило, это хорошая идея для лиц с иждивенцами.Проконсультируйтесь со страховым агентом, чтобы понять, какой тип и размер страхового покрытия наиболее подходят для вас.

8. План усадьбы

Как минимум, у вас должно быть завещание, в котором излагаются ваши окончательные пожелания в отношении вашего имущества, иждивенцев и того, кто вы хотите управлять своим имуществом. Вы также должны своевременно обновлять бенефициаров ваших страховых полисов и пенсионных счетов. Также рассмотрите возможность создания доверенностей для принятия финансовых и медицинских решений на случай потери дееспособности.

Чтобы начать работу или решить более сложные задачи по планированию недвижимости, рассмотрите возможность работы с поверенным по недвижимости или квалифицированным специалистом по финансовому планированию.

Операционный бюджет — Обзор, пример и скачать шаблон

Что такое операционный бюджет?

Операционный бюджет состоит из всех доходов Доходы от продаж Доходы от продаж — это доходы, полученные компанией от продажи товаров или оказания услуг. В бухгалтерском учете термины «продажи» и «расходы» Расходы — это тип расходов, который проходит через отчет о прибылях и убытках и вычитается из выручки для получения чистой прибыли.В связи с тем, что в течение определенного периода времени (обычно квартал или год) корпорация является юридическим лицом, созданным физическими лицами, акционерами или акционерами с целью деятельности с целью получения прибыли. Корпорациям разрешается заключать контракты, предъявлять иски и предъявлять иски, владеть активами, перечислять федеральные налоги и налоги штата и занимать деньги у финансовых учреждений, правительства (см. Бюджет США на 2017 год) или организации, которые используются для планирования своей деятельности. Операционный бюджет готовится перед отчетным периодом как цель или план, которых компания ожидает достичь.Ниже приведен пример загружаемого шаблона бюджета и объяснение того, как его подготовить.

Загрузите бесплатную копию этого шаблона операционного бюджета.

Компоненты операционного бюджета

Основные компоненты операционного бюджета изложены ниже. Каждый бизнес уникален, и в каждой отрасли есть свои нюансы, но эти элементы являются достаточно общими, чтобы их можно было применить в большинстве отраслей.

# 1 Доход

Доход обычно разбивается на факторы и компоненты.Выручку можно прогнозировать на год к году. Год к году (год к году) Год к году означает год за годом и представляет собой тип финансового анализа, используемый для сравнения данных временных рядов. Полезно для измерения роста и определения основных тенденций, но обычно требуется более подробная информация, разбивая выручку на основные компоненты.

Доходы Потоки доходов Потоки доходов — это различные источники, из которых бизнес зарабатывает деньги от продажи товаров или предоставления услуг. Типы драйверов обычно включают:

• Объем (единицы, контракты, клиенты, продукты и т. Д.))
• Цена (средняя цена, цена за единицу, цена сегмента и т. Д.)

# 2 Переменные затраты

После выручки определяются переменные затраты. Эти затраты называются «переменными», потому что они зависят от выручки и часто рассчитываются как процент от продаж.

Переменные затраты Переменные затраты Переменные затраты — это расходы, которые изменяются пропорционально объему товаров или услуг, производимых предприятием. Другими словами, это затраты, которые часто меняются и включают:

• Стоимость проданных товаров Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг.Он включает в себя материальные затраты, прямые
• Прямые затраты на продажу
• Комиссионные с продажКомиссионная комиссия — это компенсация, выплачиваемая сотруднику после выполнения задачи, которая, как правило, заключается в продаже определенного количества продуктов или услуг
• Комиссия за обработку платежей
• Фрахт
• Некоторые аспекты маркетинга
• Непосредственный труд

Подробнее о переменных и постоянных затратах Фиксированные и переменные затраты Затраты можно классифицировать по-разному в зависимости от их характера.Один из самых популярных методов — классификация по.

# 3 Постоянные затраты

После вычета переменных затрат обычно следуют постоянные затраты. Эти расходы обычно не меняются в зависимости от изменений доходов и в большинстве случаев являются постоянными, по крайней мере, в пределах временного интервала операционного бюджета.

Примеры фиксированных затрат включают:

• Аренда
• Головной офис
• Страхование
• Телекоммуникации
• Заработная плата и выплаты руководству
• Коммунальные услуги

# 4 Неденежные расходы

Операционный бюджет часто включает неденежные расходы. -наличные расходы Неденежные расходы Неденежные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, поскольку принципы бухгалтерского учета требуют их отражения, несмотря на то, что они фактически не оплачиваются наличными., например, износ и амортизация. Даже если эти расходы не влияют на денежный поток. Бесплатная оценка поможет вам изучить наиболее важные концепции в удобном для вас темпе. Эти статьи научат вас передовым методам оценки бизнеса и научат оценивать компанию с использованием сопоставимого анализа компании, моделирования дисконтированного денежного потока (DCF) и прецедентных транзакций, используемых в инвестиционном банкинге, исследовании капитала (кроме налогов), они повлияют на результаты финансовой отчетности (т.е. цифры, которые компания сообщает в конце года в своем отчете о прибылях и убытках).

# 5 Внеоперационные расходы

Внеоперационные расходы — это расходы, которые меньше прибыли до уплаты процентов и налогов (EBITEBIT Guide EBIT означает прибыль до уплаты процентов и налогов и является одним из последних промежуточных итогов в отчете о прибылях и убытках до чистой прибыли. . EBIT также иногда называют операционным доходом, потому что он определяется путем вычета всех операционных расходов (производственных и непроизводственных затрат) из выручки от продаж.) Или операционного дохода; операционного дохода; операционного дохода, также называемого операционной прибылью или прибылью до Проценты и налоги (EBIT) — это сумма дохода, оставшаяся после.Примеры расходов, которые могут быть включены в бюджет:

• Процентные расходы Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут быть
• Прибыли или убытки
• Налоги Учет налогов на прибыль Налог на прибыль и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Наличие концептуального понимания учета налогов на прибыль позволяет

# 6 Капитальные затраты в операционном бюджете

Капитальные затраты Как рассчитать капитальные затраты — Формула В этом руководстве показано, как рассчитать капитальные затраты путем вывода формулы капитальных затрат из отчета о прибылях и убытках и баланса для финансового моделирования и анализа.обычно исключаются из операционного бюджета. Термин операционная относится к отчету о прибылях и убытках (отчет о прибылях и убытках), который не включает капитальные затраты.

Большинство компаний готовят отдельный бюджет для капитальных вложений Шаблон модели капитальных вложений Этот шаблон модели капитальных вложений поможет вам рассчитать ключевые показатели оценки капиталовложений, включая денежные потоки, чистую приведенную стоимость, внутреннюю норму доходности и окупаемость.

Курс бюджетирования и прогнозирования

Чтобы узнать больше о процессе составления бюджета и прогнозирования в компаниях, посетите курс CFI по бюджетированию! На этом занятии вы узнаете о типах бюджетов (добавочное, нулевое бюджетирование, нулевое бюджетирование, нулевое бюджетирование (ZBB) — это метод составления бюджета, который распределяет финансирование на основе эффективности и необходимости, а не на основе истории бюджета, ценностного предложения, деятельности- Расчет затрат на основе активности на основе активности — это более конкретный способ распределения накладных расходов на основе «действий», которые фактически вносят вклад в накладные расходы.Деятельность и т. Д.), Плюсы и минусы каждого из них, а также способы их реализации.

Дополнительные цели обучения включают понимание передовых методов финансового управления, изучение того, как разрабатывать бюджетный процесс, и объяснение того, как бюджетный процесс вписывается в стратегические рамки компании Стратегическое планирование Стратегическое планирование — это искусство формулирования бизнес-стратегий, их реализации и оценки их влияния на организационные цели. Концепция.

Загрузите бесплатный шаблон операционного бюджета

Лучший способ учиться — это делать! Чтобы начать работу с примером самостоятельно, загрузите заполненный шаблон операционного бюджета в Excel и измените его на свои числа.

Шаблон разработан таким образом, чтобы его легко редактировать. Все жестко запрограммированные числа показаны синим, а все формулы — черным. Обязательно редактируйте только синие ячейки со своими числами, если вы не хотите намеренно изменять формулы.

Щелкните ссылку, чтобы загрузить бесплатный шаблон бюджета прямо сейчас!

Видео Объяснение типов бюджетов

Ниже приводится короткое видео, в котором объясняются различные типы бюджетов, для чего они используются и почему они важны для корпораций.Вы быстро узнаете разницу между тремя основными типами бюджетов (операционный, капитальный и кассовый).

Дополнительные ресурсы

Спасибо за то, что прочитали это руководство по операционным бюджетам. Миссия CFI — помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня. Помня об этой цели, эти дополнительные ресурсы помогут вам на вашем пути:

• Руководитель бюджета Руководитель бюджета Человек, который в конечном итоге несет ответственность за формирование и создание бюджета для проекта, известен как руководитель бюджета для этого проекта.Сам бюджет — это документ, в котором перечислены ожидаемые доходы и расходы, связанные с проектом.
• Бюджет проекта Бюджет проекта Бюджет проекта — это инструмент, используемый руководителями проектов для оценки общей стоимости проекта. Шаблон бюджета проекта включает подробную оценку всех затрат, которые могут быть понесены до завершения проекта.
• Держатель бюджета Держатель бюджета Лицо, несущее полную ответственность за соблюдение бюджета, называется Держателем бюджета.Держателями бюджета обычно являются менеджеры и операционные директора компаний, которым владельцы / акционеры или совет директоров поручают обеспечить соблюдение компанией своего бюджета. предположения, драйверы, прогнозирование, объединение трех утверждений, анализ DCF, подробнее

Публикация 550 (2020), Инвестиционные доходы и расходы

В этом разделе обсуждается налоговый режим различных типов процентного дохода.

Как правило, любые проценты, которые вы получаете или которые зачисляются на ваш счет и могут быть сняты, являются налогооблагаемым доходом. Исключения из этого правила обсуждаются позже.

Налогооблагаемый процент — общие

Налогооблагаемые проценты включают проценты, которые вы получаете с банковских счетов, ссуды, которые вы предоставляете другим лицам, и из других источников. Ниже приведены некоторые источники налогооблагаемых процентов.

Дивиденды, которые представляют собой фактически проценты.

Определенные выплаты, обычно называемые дивидендами, на самом деле представляют собой проценты.В качестве процентов вы должны указать так называемые «дивиденды» по депозитам или счетам акций в:

• Кооперативные банки,

• Кредитные союзы,

• Бытовые строительные и ссудные товарищества,

• Бытовые ссудо-сберегательные ассоциации,

• Федеральные ссудо-сберегательные ассоциации и

• Паевые сберегательные кассы.

Фонды денежного рынка.

Фонды денежного рынка предлагаются небанковскими финансовыми учреждениями, такими как паевые инвестиционные фонды и биржевые брокерские конторы, и выплачивают дивиденды. Как правило, суммы, которые вы получаете от фондов денежного рынка, следует указывать как дивиденды, а не как проценты.

Депозитные сертификаты и прочие счета с отсроченным процентом.

Если вы покупаете депозитный сертификат или открываете счет с отсроченным процентом, проценты могут выплачиваться с фиксированными интервалами в 1 год или меньше в течение срока действия счета.Обычно вы должны включать эти проценты в свой доход, когда вы их фактически получаете, или когда вы имеете право на их получение без уплаты существенного штрафа. То же самое верно для счетов, срок погашения которых составляет 1 год или менее, и по которым выплачиваются проценты единовременным платежом при наступлении срока погашения. Если проценты откладываются более чем на 1 год, см. Скидка за первоначальный выпуск (OID) , далее.

Проценты подлежат штрафу за досрочное снятие.

Если вы снимаете средства со счета с отсроченным процентом до наступления срока погашения, вам, возможно, придется заплатить штраф.Вы должны указать общую сумму процентов, выплаченных или зачисленных на ваш счет в течение года, без вычета штрафа. См. Штраф за досрочное снятие сбережений , позже, для получения дополнительной информации о том, как сообщить о процентах и ​​вычесть штраф.

Деньги взяты в долг для инвестирования в депозитный сертификат.

Проценты, которые вы платите по деньгам, взятым в долг в банке или сберегательном учреждении, для покрытия минимального депозита, необходимого для получения депозитного сертификата от учреждения, и проценты, которые вы зарабатываете по сертификату, — это две отдельные позиции.Вы должны указать общий процент, который вы заработали, в справке о своем доходе. Если вы перечисляете вычеты, вы можете вычесть выплачиваемые вами проценты как инвестиционные проценты в пределах суммы вашего чистого инвестиционного дохода. См. Процентные расходы в главе 3.

Пример.

Вы внесли 5000 долларов в банк и взяли в банке 5000 долларов в качестве минимального депозита в 10000 долларов, необходимого для покупки 6-месячного депозитного сертификата. Сертификат заработал 575 долларов к сроку погашения в 2020 году, но вы получили только 265 долларов, что представляет собой 575 долларов, которые вы заработали за вычетом 310 долларов процентов, начисленных по вашей ссуде в 5000 долларов.Банк выдает вам форму 1099-INT за 2020 год, в которой указаны заработанные вами проценты в размере 575 долларов США. Банк также предоставит вам выписку, подтверждающую, что вы заплатили 310 долларов по процентам за 2020 год. Вы должны включить 575 долларов в свой доход. Если вы перечисляете свои удержания в Приложении A (форма 1040 или 1040-SR) «Постатейные вычеты», вы можете вычесть 310 долларов с учетом лимита чистого инвестиционного дохода.

Подарок на открытие счета.

Если вы получаете безналичные подарки или услуги для внесения вкладов или открытия счета в сберегательном учреждении, сумма может быть указана вам как процентный доход в форме 1099-INT, и вам, возможно, придется указать ее в своей налоговой декларации.

Для вкладов на сумму менее 5000 долларов подарки или услуги на сумму более 10 долларов должны учитываться как проценты. По вкладам на сумму 5000 долларов и более подарки или услуги на сумму более 20 долларов должны учитываться как проценты. Стоимость определяется стоимостью для финансового учреждения.

Пример.

Вы открываете сберегательный счет в местном банке и вносите на него 800 долларов. На счету начисляются проценты в размере 20 долларов. Вы также получите калькулятор на 15 долларов. Если в течение года на ваш счет не зачисляются другие проценты, в полученной вами форме 1099-INT будут указаны проценты в размере 35 долларов за год.Вы должны указать в своей налоговой декларации процентный доход в размере 35 долларов США.

Проценты по страховым дивидендам.

Проценты на страховые дивиденды, оставленные на депозите в страховой компании, которые можно снимать ежегодно, облагаются налогом в том году, в котором они зачислены на ваш счет. Однако, если вы можете отозвать его только в годовщину действия полиса (или в другую указанную дату), проценты облагаются налогом в год, когда наступает эта дата.

Предоплата страховых взносов.

Любое увеличение стоимости предоплаченных страховых взносов, авансовых взносов или средств премиального депозита является процентом, если оно применяется к уплате взносов, причитающихся по страховым полисам или предоставлено вам для снятия.

Обязательства США.

Проценты по обязательствам США, таким как казначейские векселя, векселя и облигации, выпущенные любым агентством или учреждением США, подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога.

Проценты по возврату налогов.

Проценты, полученные по возврату налогов, являются налогооблагаемым доходом.

Проценты на присуждение осуждения.

Если осуждающий орган выплачивает вам проценты в качестве компенсации за задержку выплаты присуждения, проценты подлежат налогообложению.

Рассрочка продаж.

Если договор купли-продажи или обмена собственности предусматривает отсрочку платежей, он также обычно предусматривает проценты, подлежащие уплате вместе с отсроченными платежами.Как правило, эти проценты облагаются налогом, когда вы их получаете. Если в договоре об отсрочке платежа предусмотрены небольшие проценты или они отсутствуют вовсе, часть каждого платежа может рассматриваться как проценты. См. неустановленный процент и скидку при первоначальном выпуске (OID) в Pub. 537.

Проценты по договору аннуитета.

Накопленные проценты по аннуитетному контракту, который вы продаете до даты его погашения, подлежат налогообложению.

Ростовщичество.

Ростовщические проценты — это проценты, взимаемые по незаконной ставке.Это облагается налогом в виде процентов, если закон штата автоматически не изменяет его на выплату по основной сумме.

Процентные доходы по замороженным депозитам.

Исключите из вашего валового дохода проценты по замороженным депозитам. Депозит замораживается, если в конце года вы не можете снять какую-либо часть депозита, потому что:

• Финансовое учреждение является банкротом или неплатежеспособным, или

• Штат, в котором находится учреждение, установил ограничения на снятие средств, поскольку другие финансовые учреждения в штате являются банкротами или неплатежеспособными.

Сумма процентов, которую вы должны исключить, — это проценты, начисленные на замороженные депозиты за вычетом суммы:

• Чистая сумма, которую вы сняли с этих депозитов в течение года, и

• Сумма, которую вы могли снять на конец года (не уменьшенная штрафом за досрочное снятие срочного депозита).

Исключенные вами проценты считаются зачисленными на ваш счет в следующем году. Вы должны включить его в доход в том году, в котором вы можете его снять.

Пример.

$ 100 процентов. Вы сняли 80 долларов, но по состоянию на конец года больше не могли снимать. Вы должны включить 80 долларов в свой доход и исключить 20 долларов из годового дохода. Вы должны включить 20 долларов в свой доход за год, когда вы можете их снять.

Облигации торгуются во флэте.

Если вы покупаете облигацию со скидкой при невыплате процентов или когда проценты были начислены, но не выплачены, транзакция описывается как торговля облигацией без изменений. Неуплаченные или невыплаченные проценты не являются доходом и не подлежат налогообложению как проценты, если выплачиваются позже. Когда вы получаете выплату этих процентов, это возврат капитала, который уменьшает остаточную основу стоимости вашей облигации. Однако проценты, начисляемые после даты покупки, являются налогооблагаемым процентным доходом за год получения или начисления.См. Облигации , проданные с датой выплаты процентов далее в этой главе.

Ссуды ниже рыночной

Если вы предоставили ссуду в подарок или до востребования по цене ниже рыночной, вы должны указать в качестве процентного дохода любые упущенные проценты (определенные ниже) по этой ссуде. В этом разделе описаны правила и исключения по ссуде ниже рыночной. Для получения дополнительной информации см. Раздел 7872 Налогового кодекса и его положения.

Если вы получили ссуду ниже рыночной, вы можете вычесть упущенные проценты, а также любые проценты, которые вы фактически уплатили, но не в том случае, если это является личным интересом.

Кредиты по правилам.

Правила выдачи кредитов ниже рыночной применяются к:

• Подарочные ссуды,

• Компенсационные займы,

• Ссуды корпораций-акционеров,

• ссуды для уклонения от уплаты налогов и

• Определенные ссуды, предоставленные квалифицированным учреждениям непрерывного ухода в соответствии с договором о непрерывном уходе.

Ссуда, связанная с компенсацией, — это любая ссуда ниже рыночной между работодателем и работником или между независимым подрядчиком и лицом, которому подрядчик предоставляет услуги.

Ссуда ​​для избежания налогов — это любая ссуда ниже рыночной, если уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей соглашения о выплате процентов.

Упущенные проценты.

За любой период уплаченные проценты составляют:

• Сумма процентов, которая подлежала бы выплате за этот период, если бы проценты по кредиту были начислены по применимой федеральной ставке и подлежали выплате ежегодно 31 декабря, минус

  .

• Любые проценты, фактически подлежащие выплате по ссуде за период.

Применимая федеральная ставка.

Применимые федеральные ставки публикуются IRS каждый месяц в Бюллетене внутренних доходов. Бюллетень внутренних доходов доступен на IRS.gov/IRB. Вы также можете найти применимые федеральные ставки в Индексе применимых федеральных ставок (AFR) Rulings на IRS.gov/FederalRates.

См. Главу 5, Как получить налоговую помощь , чтобы узнать о других способах получения этой информации.

Правила для ссуд ниже рыночной.

Правила, применяемые к ссуде ниже рыночной, зависят от того, является ли ссуда подарочной ссудой, ссудой до востребования или срочной ссудой.

Подарочные ссуды и до востребования.

Подарочная ссуда — это любая ссуда ниже рыночной, по которой упущенные проценты носят характер подарка.

Ссуда ​​до востребования — это ссуда, которая подлежит полной выплате в любое время по требованию кредитора. Ссуда ​​до востребования — это ссуда ниже рыночной, если не начисляются проценты или если проценты взимаются по ставке ниже применимой федеральной ставки.

Ссуда ​​до востребования или подарочная ссуда, которая является ссудой ниже рыночной, обычно рассматривается как сделка между независимыми сторонами, в которой кредитор считается совершившим:

• Кредит заемщику в обмен на вексель, требующий уплаты процентов по действующей федеральной ставке, и

• Доплата заемщику в размере упущенных процентов.

Дополнительный платеж кредитора заемщику рассматривается как подарок, дивиденд, взнос в капитал, оплата услуг или другой платеж, в зависимости от содержания операции. Заемщику может потребоваться отразить этот платеж как налогооблагаемую прибыль в зависимости от его классификации.

Считается, что эти переводы происходят ежегодно, как правило, 31 декабря.

Срочные займы.

Срочная ссуда — это любая ссуда, которая не является ссудой до востребования.Срочная ссуда — это ссуда ниже рыночной, если сумма ссуды превышает приведенную стоимость всех платежей, причитающихся по ссуде.

Кредитор, который предоставляет ссуду на условиях ниже рыночной, кроме подарочной ссуды, рассматривается как перевод дополнительной единовременной денежной выплаты заемщику (в виде дивидендов, вклада в капитал и т. Д.) На дату предоставления ссуды. Сумма этого платежа равна сумме ссуды за вычетом приведенной стоимости по применимой федеральной ставке всех платежей, причитающихся по ссуде.Равная сумма рассматривается как скидка при первоначальном выпуске (OID). Кредитор должен указывать годовую часть OID как процентный доход. Заемщик может иметь возможность вычесть OID как процентные расходы. См. Скидка на исходный выпуск (OID) , позже.

Исключения из правил ссуды ниже рыночной.

Здесь обсуждаются исключения из правил ссуды ниже рыночной.

Исключение для ссуд на сумму 10 000 долларов или меньше.

Правила для ссуд ниже рыночной не применяются к дням, когда общая непогашенная сумма ссуд между заемщиком и кредитором составляет 10 000 долларов США или меньше.Это исключение относится только к:

1. Подарочные ссуды между физическими лицами, если подарочная ссуда не используется напрямую для покупки или переноса активов, приносящих доход, и

2. Ссуды, связанные с компенсациями, или ссуды акционерам корпораций, если уклонение от уплаты федерального налога не является основной целью процентного соглашения.

Это исключение не распространяется на срочные ссуды. Общие правила ссуды ниже рыночной будут по-прежнему применяться, даже если непогашенный остаток уменьшится до 10 000 долларов США или меньше.

Исключение для ссуд учреждениям непрерывного ухода.

Ссуды квалифицированным учреждениям по непрерывному уходу по контрактам по непрерывному уходу не подпадают под действие правил для ссуд ниже рыночной на календарный год, если кредитору или супруге кредитора на конец года исполнилось 65 лет. Определения квалифицированного учреждения непрерывного ухода и контракта на непрерывный уход см. В разделах 7872 (g) (4) и (h) Налогового кодекса.

Исключение для ссуд без значительного налогового эффекта.

Ссуды исключаются из правил выдачи кредитов ниже рыночной, если процентные ставки по ним не оказывают существенного влияния на федеральные налоговые обязательства заемщика или кредитора. Эти ссуды включают:

1. Ссуды, предоставляемые кредитором широкой публике на тех же условиях, которые соответствуют обычной деловой практике кредитора;

2. Ссуды, субсидируемые федеральным правительством, правительством штата или муниципалитета, которые предоставляются населению в рамках общей программы;

3. Определенные ссуды на переезд сотрудников;

4. Определенные ссуды, предоставленные иностранному лицу или от него, кроме случаев, когда процентный доход был бы эффективно связан с деятельностью U.S. торговля или бизнес и не будут освобождены от налога в США в соответствии с соглашением о подоходном налоге;

5. Подарочные ссуды благотворительной организации, взносы в которые подлежат вычету, если общая сумма непогашенных ссуд между организацией и кредитором составляет 250 000 долларов или меньше в любое время в течение налогового года; и

6. Прочие ссуды, по которым может быть доказано, что процентная ставка не оказывает существенного влияния на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика.

Для ссуды, описанной в пункте (6) выше, все факты и обстоятельства используются для определения того, оказывает ли соглашение о процентной ставке существенное влияние на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика. Следует учитывать следующие факторы:

• компенсируют ли друг друга статьи доходов и вычетов по ссуде;

• Количество этих предметов;

• Стоимость для вас соблюдения правил предоставления займов ниже рыночной, если они будут применяться; и

• Любые причины, кроме налогов, для структурирования сделки как ссуды ниже рыночной.

Если вы структурируете транзакцию так, чтобы соответствовать этому исключению, и одной из основных целей этой структуры является избежание федерального налога, ссуда будет считаться ссудой для избежания налогов, и это исключение не будет применяться.

Предел упущенных процентов по подарочным кредитам на сумму 100 000 долларов или меньше.

Для подарочных ссуд между физическими лицами, если общая сумма непогашенных ссуд между кредитором и заемщиком составляет 100000 долларов США или меньше, упущенные проценты, которые должны быть включены в доход кредитором и вычтены заемщиком, ограничиваются суммой чистого инвестиционного дохода заемщика для год.Если чистый инвестиционный доход заемщика составляет 1000 долларов или меньше, он считается нулевым. Этот лимит не применяется к ссуде, если уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей процентного соглашения.

Сберегательные облигации США

В этом разделе представлена ​​налоговая информация о сберегательных облигациях США. В нем объясняется, как сообщать о процентном доходе по этим облигациям и как относиться к переводам этих облигаций.

сберегательных облигаций США, которые в настоящее время предлагаются физическим лицам, включают облигации серии EE и облигации серии I.

. Для получения информации о сберегательных облигациях США посетите веб-сайт www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . Также перейдите по адресу www.treasurydirect.gov/email.htm и щелкните по теме, чтобы найти ответы на свои вопросы по электронной почте. .

. Если хотите, напишите на: .

Метод начисления налогоплательщиков.

Если вы используете метод начисления, вы должны ежегодно сообщать проценты по сберегательным облигациям США по мере их начисления. Вы не можете откладывать отчетность по процентам до тех пор, пока вы их не получите или до погашения облигаций.

Наличный метод налогоплательщиков.

Если вы используете кассовый метод учета, как и большинство индивидуальных налогоплательщиков, вы обычно указываете проценты по сберегательным облигациям США при их получении. Но см. Параметры отчетности для налогоплательщиков кассовым методом ниже.

Связки серии HH.

Данные облигации были выпущены по номинальной стоимости. Проценты выплачиваются дважды в год путем прямого депозита на ваш банковский счет. Если вы платите налог по кассовому методу, вы должны указывать проценты по этим облигациям как доход в том году, в котором вы их получили.

впервые были размещены в 1980 году, а последний раз — в августе 2004 года. До 1980 года выпускались облигации серии H. Облигации серии H обрабатываются так же, как облигации серии HH. Если вы платите налог, рассчитываемый по кассовому методу, вы должны указать проценты при их получении.

серии H имеют срок обращения 30 лет. Облигации серии HH подлежат погашению через 20 лет. Срок погашения последних облигаций серии H наступил в 2009 году. Срок погашения последних облигаций серии HH наступает в 2024 году.

Облигации серий EE и Series I.

Проценты по этим облигациям выплачиваются при их погашении. Разница между ценой покупки и стоимостью выкупа составляет налогооблагаемый процент.

Облигации серии EE.

были впервые размещены в январе 1980 года и имеют срок погашения 30 лет. До июля 1980 года выпускались облигации серии E. Первоначальный 10-летний срок погашения облигаций серии E был продлен до 40 лет для облигаций, выпущенных до декабря 1965 года, и 30 лет для облигаций, выпущенных после ноября 1965 года.Облигации Paper Series EE выпускаются с дисконтом. Номинальная стоимость выплачивается вам при наступлении срока погашения. Облигации Electronic Series EE выпускаются по номинальной стоимости. Номинальная стоимость плюс начисленные проценты подлежат выплате при наступлении срока погашения. С 1 января 2012 г. бумажные сберегательные облигации больше не продаются в финансовых учреждениях.

Владельцы бумажных облигаций серии EE могут конвертировать их в электронные облигации. Эти конвертированные облигации не сохраняют номинал, указанный в бумажном сертификате, но учитываются по их покупной цене (с начисленными процентами).

Облигации серии I.

серии I были впервые размещены в 1998 году. Это индексированные на инфляцию облигации, выпущенные по номинальной стоимости со сроком погашения 30 лет. Номинальная стоимость плюс все начисленные проценты подлежат выплате в конце срока.

Варианты отчетности для налогоплательщиков кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод отчетности о доходах, вы можете указать проценты по облигациям серии EE, серии E и серии I одним из следующих способов.

1. Метод 1. Отложите отчет о процентах до начала года, в котором вы обналичиваете или продаете облигации, или до года, в котором они погашаются. (Однако см. Сберегательные облигации , проданные на , позже.)
   Примечание. Облигации EE серии , выпущенные в 1990 году, имеют срок погашения в 2020 году. Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны указать проценты по этим облигациям в своей доходности за 2020 год. Последние облигации серии E были выпущены в 1980 году и погашены в 2010 году.Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны были отразить проценты по этим облигациям в своей доходности за 2010 год.

2. Метод 2. Выберите отчет об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год.

. Если вы планируете обналичить свои облигации в том же году, в котором вы будете оплачивать расходы на высшее образование, вы можете использовать метод 1, потому что вы можете исключить проценты из своего дохода. Чтобы узнать, как это сделать, см. Программа образовательных сбережений , далее. .

Изменение метода 1.

Если вы хотите изменить свой метод отчетности о процентах с метода 1 на метод 2, вы можете сделать это без разрешения IRS. В год изменения вы должны указать все проценты, начисленные на дату и ранее не отраженные по всем вашим облигациям.

После того, как вы решите ежегодно сообщать о процентах, вы должны продолжать делать это для всех облигаций серий EE, серии E и серии I, которыми вы владеете, а также для любых облигаций, которые вы получите позже, если вы не запросите разрешение на изменение, как описано ниже.

Изменение метода 2.

Чтобы перейти от метода 2 к методу 1, вы должны запросить разрешение у IRS. Разрешение на изменение предоставляется автоматически, если вы отправите в IRS заявление, которое соответствует всем следующим требованиям.

1. Вы ввели или напечатали следующее число вверху: «131.»

2. Под «131.» указано ваше имя и номер социального страхования.

3. Включает год изменения (как начальную, так и конечную даты).

4. Он определяет сберегательные облигации, для которых вы запрашиваете это изменение.

5. Это включает ваше согласие на:

   1. Укажите все проценты по любым облигациям, приобретенным в течение или после года изменения, когда проценты реализованы при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше; и

   2. Укажите все проценты по облигациям, приобретенным до года изменения, когда проценты будут реализованы при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше, за исключением процентов, отраженных в предыдущих налоговых годах.

Вы должны приложить это заявление к своей налоговой декларации за год изменения, которую вы должны подать в установленный срок (включая продления).

У вас может быть автоматическое продление на 6 месяцев с даты истечения срока вашей налоговой декларации за год изменения (без учета продлений) для подачи отчета с измененной декларацией. В выписке напечатайте или выведите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2». Чтобы получить это расширение, вы должны подать исходный отчет за год изменения до установленного срока (включая продления).См. Также Порядок получения доходов 2015-13, раздел 6.03 (4).

Вместо того, чтобы заполнять это заявление, вы можете запросить разрешение на переход с метода 2 на метод 1, заполнив форму 3115. В этом случае следуйте инструкциям формы для автоматического изменения. Плата за пользование не требуется.

Совладельцы.

Если сберегательная облигация США выпущена на имя совладельцев, таких как вы и ваш ребенок или вы и ваша супруга, проценты по облигации, как правило, облагаются налогом совладельцу, который купил облигацию.

Использованы средства одного совладельца.

Если вы использовали свои средства для покупки облигации, вы должны уплатить налог на проценты. Это верно, даже если вы позволите другому совладельцу выкупить облигацию и оставить себе все доходы. В этих обстоятельствах совладелец, выкупивший облигацию, получит форму 1099-INT во время погашения и должен предоставить вам другую форму 1099-INT, в которой будет указана сумма процентов по облигации, подлежащих налогообложению. Совладелец, выкупивший облигацию, является «номинальным держателем».См. Раздел Распределение номинальных держателей , ниже, для получения дополнительной информации о том, как лицо, которое является номинальным лицом, сообщает о процентном доходе, принадлежащем другому лицу.

Использованы средства обоих совладельцев.

Если каждый из вас и другой совладелец вносит часть покупной цены облигации, процент, как правило, облагается налогом для каждого из вас пропорционально сумме, которую каждый из вас заплатил.

Коммунальная собственность.

Если вы и ваш супруг (а) проживаете в государственной собственности сообщества и держите облигации в качестве общей собственности, половина процентов считается полученной каждым из вас.Если вы подаете отдельные отчеты, каждый из вас, как правило, должен указать половину процентов по облигациям. Для получения дополнительной информации о собственности сообщества см. Pub. 555.

Таблица 1-2.

Эти правила также показаны в Таблице 1-2.

Ребенок как единственный владелец.

Проценты по сберегательным облигациям США, купленным и зарегистрированным только на имя вашего ребенка, являются доходом для вашего ребенка, даже если вы заплатили за облигации и указаны в качестве бенефициара.Если облигации являются облигациями серии EE, серии E или серии I, проценты по облигациям являются доходом для вашего ребенка в начале года, когда облигации обналичиваются или продаются, или в год погашения облигаций, если ваш ребенок не решит ежегодно сообщать о процентном доходе.

Возможность ежегодно сообщать о процентах.

Выбор отчета о начисленных процентах каждый год может быть сделан либо вашим ребенком, либо вами для своего ребенка. Этот выбор делается путем заполнения налоговой декларации, в которой показаны все проценты, заработанные на данный момент, и указания в декларации, что ваш ребенок выбирает ежегодно сообщать о процентах.Копию этого отчета следует сохранить у вас или вашего ребенка.

Если от вашего ребенка не требуется подавать налоговую декларацию за какой-либо год после этого выбора, вашему ребенку не нужно подавать декларацию только для того, чтобы сообщить о годовом начислении процентов по сберегательным облигациям США в соответствии с этим выбором. Однако см. Налог на нетрудовой доход некоторых детей , ранее, в разделе Общая информация . Ни вы, ни ваш ребенок не можете изменить способ сообщения о заинтересованности, если вы не запросите разрешение у IRS, как обсуждалось ранее в разделе Изменение метода 2 .

Право собственности передано.

Если вы купили облигации серии E, серии EE или серии I полностью на свои собственные средства и перевыпустили их только на имя вашего совладельца или бенефициара, вы должны включить в свой валовой доход за год перевыпуска все проценты, которые вы заработали по этим облигациям и ранее не отчитывались. Но если облигации были перевыпущены только на ваше имя, вам не нужно сообщать о начисленных в то время процентах.

Это же правило применяется, когда облигации (кроме облигаций, удерживаемых как общественная собственность) передаются между супругами или связаны с разводом.

Пример.

Вы приобрели облигации серии EE полностью на собственные средства. Вы не выбрали отчет о начисленных процентах каждый год. Позже вы передаете облигации своему бывшему супругу по соглашению о разводе. Вы должны включить отложенные начисленные проценты с даты первоначального выпуска облигаций до даты передачи в свой доход в год передачи. Ваш бывший супруг включает в доход проценты по облигациям с даты передачи до даты погашения.

Таблица 1-2. Кто платит налог на проценты по сберегательным облигациям США

Приобретается совместно.

Если вы и совладелец внесли средства для покупки облигаций серии E, серии EE или серии I совместно, а затем перевыпустили облигации только на имя совладельца, вы должны включить в свой валовой доход за год перевыпуска. ваша доля всех процентов, полученных по облигациям, о которых вы ранее не сообщали. Бывший совладелец не должен включать в валовой доход во время перевыпуска своей доли заработанных процентов, о которой не сообщалось до передачи.Однако эти проценты, как и все проценты, полученные после перевыпуска, являются доходом бывшего совладельца.

Это правило отчетности о доходах также применяется, когда облигации перевыпускаются на имя вашего бывшего совладельца и нового совладельца. Но новый совладелец отчитается только о своей доле процентов, полученных после передачи.

Если облигации, которые вы и совладелец купили совместно, перевыпускаются каждому из вас по отдельности в той же пропорции, что и ваш вклад в покупную цену, ни вы, ни ваш совладелец не должны в это время сообщать о процентах, полученных до выпуска облигаций. были переизданы.

Пример 1.

Вы и ваш супруг потратили равную сумму на покупку сберегательного залога серии EE на сумму 1000 долларов. Залог был выдан вам и вашему супругу как совладельцам. Вы оба откладываете отчет о процентах по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций по 500 долларов, одну на ваше имя и одну на имя вашего супруга. В это время ни вы, ни ваш супруг не должны сообщать о начисленных процентах до даты переоформления.

Пример 2.

Вы купили сберегательную облигацию серии EE на сумму 1000 долларов США полностью на свои собственные средства.Залог был выдан вам и вашему супругу как совладельцам. Вы оба отложили представление процентов по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций по 500 долларов, одну на ваше имя и одну на имя вашего супруга. Вы должны сообщить половину заработанных процентов до даты перевыпуска.

Передача в траст.

Если вы владеете облигациями серии E, серии EE или серии I и передаете их в траст, отказываясь от всех прав собственности, вы должны включить в свой доход за этот год проценты, полученные до даты передачи, если вы еще не сделали этого. сообщил об этом.Однако, если вы считаете себя владельцем траста и если увеличение стоимости как до, так и после передачи продолжает облагаться налогом, вы можете и дальше откладывать отчетность по процентам, полученным каждый год. Вы должны включить общую сумму процентов в свой доход в год, когда вы обналичиваете или продаете облигации, или в год окончательного погашения облигаций, в зависимости от того, что наступит раньше.

Те же правила применяются к ранее не задекларированным процентам по облигациям серии EE или серии E, если передача в траст состояла из облигаций серии HH или серии H, которые вы приобрели в сделке по облигациям серии EE или серии E.См. сберегательные облигации, проданные на позже.

Потомки.

Порядок представления процентного дохода по облигациям серии E, серии EE или серии I после смерти владельца (умершего) зависит от методов бухгалтерского учета и отчетности о доходах, которые ранее использовались умершим.

Умершие, которые ежегодно сообщали о процентах.

Если облигации, переданные в связи со смертью, принадлежали человеку, который использовал метод начисления или который использовал кассовый метод и решил ежегодно отчитываться о процентах, проценты, заработанные в год смерти до даты смерти, должны сообщать об окончательном возвращении этого человека.Лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

Умерший, отложивший представление процентов.

Если переданные облигации принадлежали умершему наследнику, который использовал денежный метод и не решил ежегодно отчитываться о процентах, и который купил облигации полностью на свои собственные средства, все проценты, заработанные до смерти, должны быть отражены в отчете. одним из следующих способов.

1. Уцелевший супруг или личный представитель (исполнитель, администратор и т. Д.), который подает окончательную налоговую декларацию умершего, может включить в эту декларацию все проценты, полученные по облигациям до смерти умершего. Затем лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

2. Если выбор в пункте (1) не сделан, проценты, полученные до даты смерти, являются доходом в отношении умершего и не должны включаться в окончательный отчет умершего. Все проценты, полученные как до, так и после смерти умершего (за исключением любой части, указанной имуществом в своей налоговой декларации), являются доходом для лица, которое приобретает облигации.Если это лицо использует кассовый метод и не решает отчитываться о процентах каждый год, он или она может отложить отчет до года обналичивания или продажи облигаций или года их погашения, в зависимости от того, что наступит раньше. В год, когда это лицо сообщает о процентах, он или она может потребовать вычет любого федерального налога на наследство, уплаченного с части процентов, включенных в наследство умершего.

Пример 1.

Ваш дядя, налогоплательщик наличным методом, умер и оставил вам облигацию серии EE в размере 1000 долларов. Он купил облигацию за 500 долларов и не стал ежегодно отчитываться о процентах. На дату смерти по облигации были начислены проценты в размере 200 долларов, а ее стоимость в 700 долларов была включена в имущество вашего дяди. Психолог вашего дяди решил не включать начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательную налоговую декларацию вашего дяди. 200 долларов — это доход в отношении умершего.

Вы являетесь налогоплательщиком по кассовому методу и не хотите отчитываться о процентах каждый год по мере их начисления.Если вы обналичиваете облигацию, когда срок ее погашения составляет 1000 долларов, вы сообщаете о процентном доходе в 500 долларов — разнице между стоимостью погашения в 1000 долларов и первоначальной стоимостью 500 долларов.

Пример 2.

Если в примере 1 исполнитель решил включить начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательный доход вашего дяди, вы бы указали только 300 долларов в качестве процентов, когда обналичиваете облигацию при наступлении срока погашения. 300 долларов — это проценты, полученные после смерти вашего дяди.

Пример 3.

Если в примере , пример 1 , вы делаете или решили сообщать об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год, вы включаете в валовой доход за год приобретения облигации все незарегистрированное увеличение стоимости всех серий. Облигации E, Series EE и Series I, которые вы держите, включая 200 долларов по облигации, унаследованной вами от своего дяди.

Пример 4.

Когда ваша тетя умерла, она владела облигациями серии HH, которые она приобрела при обмене на облигации серии EE.Вы были бенефициаром этих облигаций. Ваша тетя использовала кассовый метод и не решила ежегодно сообщать проценты по облигациям серии EE по мере их начисления. Душеприказчик вашей тети решил не включать проценты, полученные до смерти вашей тети, в ее окончательное возвращение.

Доход в отношении умершего представляет собой сумму незарегистрированных процентов по облигациям серии EE и процентов, если таковые имеются, подлежащих выплате по облигациям серии HH, но не полученных на дату смерти вашей тети. Вы должны указывать любые проценты, полученные в течение года, как доход по вашей налоговой декларации.Часть процентов, подлежащая выплате, но не полученная до смерти вашей тети, является доходом в отношении умершего и может иметь право на вычет налога на наследство. Для получения информации о том, когда сообщать о процентных ставках по проданным облигациям серии EE, см. « сберегательные облигации, торгуемые на » ниже.

Сберегательные облигации, распределенные в рамках пенсионного плана или плана участия в прибыли.

Если вы приобретаете сберегательную облигацию США для налогооблагаемого распределения в рамках пенсионного плана или плана распределения прибыли, ваш доход за год распределения включает погашенную стоимость облигации (ее стоимость плюс проценты, начисленные до распределения).Когда вы выкупаете облигацию (будь то в год распределения или позже), ваш процентный доход включает только проценты, начисленные после распределения облигации. Чтобы рассчитать процент, указанный как налогооблагаемое распределение, и ваш процентный доход при погашении облигации, см. Таблицу для сберегательных облигаций, распределенных по пенсионному плану или плану распределения прибыли , далее.

Торгуемые сберегательные облигации.

Если вы отложили представление отчетности о процентах по своим облигациям серии EE или серии E, вы не признали налогооблагаемый доход, когда торговали облигациями для облигаций серии HH или серии H, если только вы не получили от сделки денежные средства.(Вы не можете обменивать облигации серии I на облигации серии HH. После 31 августа 2004 г. вы не можете торговать облигациями любой другой серии для облигаций серии HH.) Любые полученные вами денежные средства являются доходом до суммы процентов, полученных по торгуемым облигациям. . Когда наступает срок погашения ваших облигаций серии HH или серии H или если вы избавляетесь от них до погашения, вы указываете в качестве процентов разницу между их стоимостью погашения и вашей стоимостью. Ваша стоимость — это сумма суммы, которую вы заплатили за торгуемые облигации серии EE или серии E, плюс любую сумму, которую вы должны были заплатить во время сделки.

Пример.

Вы торговали облигациями серии EE (по которым вы отложили представление процентов) на 2 500 долларов США облигациями серии HH и 223 доллара наличными. Вы указали 223 доллара в качестве налогооблагаемого дохода в своей налоговой декларации. На момент заключения сделки по облигациям серии EE начислены проценты в размере 523 доллара США и сумма погашения 2 723 доллара США. Вы держите облигации серии HH до погашения, когда вы получите 2500 долларов. Вы должны указать 300 долларов как процентный доход в год погашения. Это разница между их стоимостью погашения, 2500 долларов, и вашей стоимостью, 2200 долларов (сумма, которую вы заплатили за облигации серии EE).(Это также разница между начисленными процентами в размере 523 долларов США по облигациям серии EE и денежными средствами в размере 223 долларов США, полученными по сделке.)

Возможность указать процентную ставку в году торговли.

Вы могли бы принять решение рассматривать все ранее неучтенные начисленные проценты по облигациям серии EE или E, проданным для облигаций серии HH, как доход в год заключения сделки. Если вы сделали этот выбор, это будет рассматриваться как изменение метода 1. См. Изменение метода 1 ранее.

Форма 1099-INT для процентов по сберегательным облигациям США.

Когда вы обналичиваете облигацию, банк или другой плательщик, выкупающий ее, должен предоставить вам форму 1099-INT, если процентная часть платежа, которую вы получаете, составляет 10 долларов или более. В графе 3 вашей формы 1099-INT должны быть указаны проценты как разница между полученной вами суммой и суммой, уплаченной за залог. Однако ваша форма 1099-INT может показывать больше процентов, чем вы должны указать в своей налоговой декларации. Например, это может произойти, если выполняется одно из следующих условий.

• Вы решили сообщать об увеличении погашаемой стоимости облигации каждый год. Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на суммы, ранее включенные в доход.

• Вы получили залог от умершего. Проценты, указанные в вашей Форме 1099-INT, не будут уменьшены ни на какие проценты, указанные умершим до смерти, или в окончательной декларации умершего, или на сумму в налоговой декларации по наследству.

• Право собственности на облигации передано.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на проценты, начисленные до перевода.

• Вы были названы совладельцем, а другой совладелец внес средства на покупку облигации. Проценты, указанные в вашей Форме 1099-INT, не будут уменьшены на сумму, полученную вами в качестве номинального держателя для другого совладельца. (См. Совладельцы , ранее, для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности.)

• Вы получили облигацию в виде налогооблагаемого распределения в рамках пенсионного плана или плана участия в прибыли.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на процентную часть суммы, подлежащей налогообложению в качестве распределения из плана и не облагаемой налогом в качестве процентов. (Эта сумма обычно указывается в форме 1099-R, Распределение пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов распределения прибыли, IRA, договоров страхования и т. Д. За год распределения.)

Для получения дополнительной информации о включении правильной суммы процентов в ваш доход см. Процент по сберегательным облигациям США, о которых сообщалось ранее. или Номинальное распределение , позже.

. Проценты по сберегательным облигациям США освобождены от государственных и местных налогов. В форме 1099-INT, которую вы получите, будет указана сумма процентов по сберегательным облигациям США в графе 3. Не включайте этот доход в налоговую декларацию штата или местную налоговую декларацию. .

Программа образовательных сбережений

Вы можете исключить из дохода все или часть процентов, которые вы получаете при погашении квалифицированных сберегательных облигаций США в течение года, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в течение того же года.Это исключение известно как Программа образовательных сбережений.

Вы не имеете права на это исключение, если ваш регистрационный статус — женат, подача отдельно.

Форма 8815.

Используйте форму 8815, чтобы рассчитать свое исключение. Прикрепите форму к вашей форме 1040 или 1040-SR.

Квалифицированные сберегательные облигации США.

Квалифицированная сберегательная облигация США — это облигация серии EE, выпущенная после 1989 года, или облигация серии I. Залог должен быть выпущен либо на ваше имя (единственный владелец), либо на ваше имя и имя вашего супруга (совладельцы).Вам должно быть не менее 24 лет до даты выпуска облигации. Например, облигация, купленная одним из родителей и выпущенная на имя его или ее ребенка в возрасте до 24 лет, не подлежит исключению со стороны родителя или ребенка.

. Дата выпуска облигации может быть раньше даты покупки облигации, поскольку датой выпуска, присвоенной облигации, является первый день месяца, в котором она была приобретена. .

Получатель.

Вы можете назначить любого человека (включая ребенка) бенефициаром по облигации.

Проверка IRS.

Если вы подаете заявление об исключении, IRS проверит его, используя информацию о погашении облигаций, предоставленную Министерством финансов.

Квалифицированные расходы.

Квалифицированные расходы на высшее образование — это плата за обучение и сборы, необходимые вам, вашему супругу или вашему иждивенцу для посещения подходящего учебного заведения.

Квалифицированные расходы включают любые взносы, которые вы вносите в программу квалифицированного обучения или на сберегательный счет для образовательных учреждений Coverdell.Для получения информации об этих программах см. Pub. 970, «Налоговые льготы для образования».

Квалифицированные расходы не включают расходы на проживание и питание или на курсы, связанные со спортом, играми или хобби, которые не являются частью программы предоставления степени или сертификата.

Учебные заведения, отвечающие критериям.

Эти учреждения включают большинство государственных, частных и некоммерческих университетов, колледжей и профессиональных школ, которые аккредитованы и имеют право участвовать в программах помощи студентам, проводимых Министерством образования.

Скидка на определенные льготы.

Вы должны сократить расходы на квалифицированное высшее образование за счет всех следующих не облагаемых налогом льгот.

1. Не облагается налогом часть стипендий и стипендий.

2. Расходы, используемые для расчета необлагаемой налогом части распределения от Coverdell ESA.

3. Расходы, используемые для расчета не облагаемой налогом части распределения от квалифицированной программы обучения.

4. Любые не облагаемые налогом платежи (кроме подарков или наследства), полученные в качестве помощи в образовании, например:

   1. Пособия по образовательной помощи ветеранам,

   2. Снижение платы за обучение, или

   3. Образовательная помощь, предоставляемая работодателем.

5. Любые расходы, использованные при подсчете кредитов American Opportunity и пожизненного обучения.

Исключительная сумма.

Если общая выручка (проценты и основная сумма) от квалифицируемых сберегательных облигаций США, которые вы погашаете в течение года, не превышает скорректированных расходов на квалифицированное высшее образование за год, вы можете исключить все проценты. Если выручка превышает расходы, вы можете исключить только часть процентов.

Чтобы определить исключаемую сумму, умножьте процентную часть выручки на дробь.Числитель (верхняя часть) дроби — это квалифицированные расходы на высшее образование, которые вы оплатили в течение года. Знаменатель (нижняя часть) дроби — это общая сумма поступлений, полученных вами в течение года.

Пример.

В феврале 2020 года супружеская пара Марк и Джоан обналичили соответствующие сберегательные облигации США серии EE на общую сумму 10000 долларов, которые они купили в апреле 2004 года за 5000 долларов. Они получили выручку в размере 7 128 долларов США, что представляет собой основную сумму в размере 5 000 долларов США и проценты в размере 2 128 долларов США.В 2020 году они заплатили 4000 долларов за обучение своей дочери в колледже. Они не претендуют на получение образовательного кредита на эту сумму, а их дочь не получает никакой необлагаемой налогом помощи в сфере образования. Они могут исключить 1,194 долларов (2,128 долларов × (4,000 ÷ 7,128 долларов)) процентов в 2020 году. Они должны уплатить налог с оставшихся 934 долларов (2,128 долларов США — 1,194 долларов США) процентов.

Расчет процентной части выручки (форма 8815, строка 6).

Чтобы оценить интерес к отчету по форме 8815, строка 6, используйте рабочий лист строки 6 в инструкциях по форме 8815.

. Если вы ранее сообщали о каких-либо процентах от сберегательных облигаций, обналиченных в течение 2020 года, используйте вместо этого альтернативный лист 6 ниже. .

Модифицированный предел скорректированной валовой прибыли.

Исключение процентов ограничено, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход (модифицированный AGI) составляет:

• от 123550 долларов до 153550 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, и

• от 82350 до 97 350 долларов для всех остальных налогоплательщиков.

Модифицированный AGI.

Модифицированный AGI для целей этого исключения — это скорректированный валовой доход (форма 1040 или 1040-SR, строка 11), рассчитанный до исключения процентов и модифицированный путем добавления любых:

1. Исключение иностранного заработанного дохода,

2. Исключение и вычет иностранного жилья,

3. Исключение доходов добросовестных жителей Американского Самоа,

4. Исключение доходов из Пуэрто-Рико,

5. Исключение из пособий по усыновлению, полученного в рамках программы помощи работодателю в усыновлении,

6. Удержание за обучение и сборы, а

7. Удержание процентов по студенческому кредиту.

Используйте рабочий лист Line 9 в инструкциях по форме 8815, чтобы определить свой измененный AGI. Если вы претендуете на любой из пунктов исключения или вычета, перечисленных выше (кроме пунктов 6, 7 и 8), добавьте сумму исключения или вычета (кроме пунктов 6, 7 и 8) к сумме, указанной в строке 5 рабочего листа. , и введите итоговую сумму в форму 8815, строка 9, как ваш измененный AGI.

Роялти, включенные в модифицированный AGI.

Поскольку вычет процентных расходов в связи с роялти и другими инвестициями ограничен вашим чистым инвестиционным доходом (см. Инвестиционный процент в главе 3), вы не можете рассчитать вычет процентных расходов, пока не вычислите это исключение процентов по сберегательным облигациям.Следовательно, если у вас были процентные расходы из-за лицензионных отчислений, вычитаемых по Приложению E (форма 1040 или 1040-SR), дополнительным доходам и убыткам, вы должны произвести специальный расчет ваших вычитаемых процентов, чтобы рассчитать чистый доход от роялти, включенный в ваш модифицированный AGI. Вы должны рассчитывать вычитаемые проценты без учета этого исключения процентов по облигациям.

Вы можете использовать «фиктивную» форму 4952 «Вычет из инвестиционных процентов» для выполнения специальных расчетов. В этой форме включите в свой чистый инвестиционный доход общий процентный доход за год по сериям EE и I U.С. сберегательные облигации. Используйте сумму вычитаемых процентов из этой формы только для расчета чистого дохода от роялти, включенного в ваш модифицированный AGI. Не прикрепляйте эту форму к своей налоговой декларации.

После того, как вы рассчитали это исключение по процентам, используйте отдельную форму 4952 для расчета фактического вычета расходов по инвестиционным процентам и приложите эту форму к своей налоговой декларации.

. Бухгалтерский учет. Если вы подаете заявление об исключении процентов, вы должны вести письменный учет квалифицированного U.S. сберегательные облигации, которые вы погашаете. Ваша запись должна включать серийный номер, дату выпуска, номинальную стоимость и общую выручку от погашения (основную сумму и проценты) по каждой облигации. Вы можете использовать форму 8818 для записи этой информации. Вы также должны хранить счета, квитанции, аннулированные чеки или другую документацию, подтверждающую, что вы оплатили соответствующие расходы на высшее образование в течение года. .

Казначейские векселя, ноты и облигации США

Казначейские векселя, векселя и облигации являются прямыми долгами (обязательствами) США.Правительство С.

Налогообложение процентов.

Процентный доход по казначейским векселям, нотам и облигациям подлежит федеральному подоходному налогу, но освобожден от всех государственных и местных налогов на прибыль. Вы должны получить форму 1099-INT с указанием процентов (в поле 3), выплаченных вам за год.

Выплаты основной суммы и процентов обычно будут зачисляться на ваш указанный текущий или сберегательный счет путем прямого депозита через систему TreasuryDirect®.

Казначейские векселя.

Эти векселя обычно имеют срок погашения 4, 13, 26 или 52 недели. Как правило, они выпускаются со скидкой в ​​размере 100 долларов США и кратной 100 долларам США. Разница между дисконтированной ценой, которую вы платите за векселя, и номинальной стоимостью, которую вы получаете при наступлении срока погашения, представляет собой процентный доход. Как правило, вы сообщаете об этом процентном доходе, когда вексель оплачивается при наступлении срока погашения. Если вы заплатили премию за вексель (превышающую номинальную стоимость), вы обычно указываете премию как вычет по разделу 171, когда вексель оплачивается при наступлении срока погашения.См. Скидка по краткосрочным обязательствам ниже.

Если вы реинвестируете свой казначейский вексель по истечении срока его погашения в новый казначейский вексель, вексель или облигацию, вы получите оплату в размере разницы между доходами от погашения векселя (номинальная сумма за вычетом удержанного налога) и покупной ценой нового Безопасность казначейства. Однако вы должны указать полную сумму процентного дохода по каждому из ваших казначейских векселей к моменту их погашения.

Казначейские векселя и облигации.

имеют срок погашения от 1 года до 10 лет. Срок погашения казначейских облигаций превышает 10 лет. Оба обычно выпускаются номиналом от 100 до 1 миллиона долларов, и оба обычно выплачивают проценты каждые 6 месяцев. Обычно вы указываете эти проценты за год, за который выплачен. При наступлении срока погашения векселей или облигаций вы можете выкупить эти ценные бумаги по номинальной стоимости или использовать выручку от погашаемых векселей или облигаций для реинвестирования в другую вексель или облигацию того же типа и со сроком погашения.Если вы ничего не сделаете, выручка от погашения векселя или залога будет переведена на ваш банковский счет.

Казначейские облигации и облигации проданы на аукционе. Принимаются заявки двух типов: конкурсные и неконкурентные. Если вы сделаете конкурентное предложение и будет установлено, что покупная цена меньше номинальной стоимости, вы получите возмещение в размере разницы между покупной ценой и номинальной стоимостью. Эта сумма считается скидкой при первоначальном выпуске. Однако исходные правила скидки при выпуске (обсуждаемые позже) не применяются, если скидка составляет менее одной четвертой от 1% (0.0025) номинальной суммы, умноженной на количество полных лет с даты первоначального выпуска до погашения. См. De minimis OID позже. Если покупная цена определена больше номинальной суммы, разница является премией. (См. Амортизация премии по облигациям в главе 3.)

. Чтобы получить дополнительную информацию об этих векселях или облигациях, напишите по номеру:

.

. Или в Интернете посетите www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . .

Казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS).

По данным ценным бумагам проценты выплачиваются дважды в год по фиксированной ставке, основанной на основной сумме, скорректированной с учетом инфляции и дефляции. Для получения информации о налогообложении этих ценных бумаг см. долговые инструменты, индексируемые на инфляцию, , далее.

Изъятие, продажа или погашение.

Для получения информации о погашении, продаже или погашении государственных обязательств США см. Капитал или обычная прибыль или убыток в главе 4. Также см. Необлагаемые сделки в главе 4 для получения информации о торговле облигациями Казначейства США для некоторых других обозначенных вопросы.

Подготовка финансовых прогнозов и результатов мониторинга

Воля к победе ничего не значит без воли к подготовке »
Джума Икангаа
Нью-Йоркский марафон

Разработка реалистичных документов финансового планирования для бизнеса — важный процесс.На следующих страницах вы найдете советы, которые, если следовать им, приведут к составлению финансовых прогнозов, достойных представления кредиторам, инвесторам и другим лицам. Разработка хорошего финансового плана требует коллективных усилий, в которые вовлечены ваша внутренняя бухгалтерия / бухгалтерия, ваши внешние бухгалтеры, ваша управленческая команда, персонал по сельскому хозяйству и развитию сельских районов Альберты и вы как владелец.

Прочитав следующие страницы, вы получите высокий уровень понимания следующего:

1. Цель хорошего финансового планирования
2. Подход к достижению реалистичных затрат на запуск или расширение
3. Предварительная домашняя работа и процесс планирования при разработке ключевых допущений в отношении продаж, себестоимости продукции, а также общих и административных расходов
4. Предварительная домашняя работа и процесс планирования, необходимые для разработки ключевых допущений для планирования движения денежных средств
5. Обзор и пример бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
6. Важность точного планирования денежных потоков
7. Обзор ключевых показателей финансовой эффективности — цель и формулы
8. Комментарии к предложениям по мониторингу разработанного финансового плана

СОВЕТ: Помните, что для достижения реалистичного финансового плана, по которому можно принимать правильные решения, требуется время, хорошее исследование и большие командные усилия!

Введение

Предприниматели, начинающие компании или существующие компании будут использовать и требовать разработки многочисленных финансовых документов на этапах планирования и эксплуатации.Каждый из них играет важную роль в планировании и управлении вашим бизнесом. Некоторые из них могут использоваться на самых ранних этапах — просто для определения того, является ли ваш предлагаемый или существующий бизнес осуществимым или устойчивым. Другие будут использоваться для предоставления информации, которая позволит вам привлечь партнеров, инвесторов или финансовый капитал; в то время как некоторые будут отслеживать и сравнивать вашу бизнес-деятельность на постоянной основе.

Структура вашего бизнеса будет определять варианты и формат некоторых финансовых документов, которые вы будете использовать.Типичными бизнес-структурами являются: индивидуальное предпринимательство, товарищества или корпорации. Дополнительные типы бизнес-структур могут включать кооперативы нового поколения или совместные предприятия. Ваш финансовый и / или юридический специалист поможет вам определить структуру, наиболее подходящую для вашего бизнеса.

Прежде чем вкладывать значительное время и капитал, необходимо принять важные бизнес-решения. Важно надлежащим образом завершить исследование рынка, провести обсуждения с возможными поставщиками и уметь включать расчетные затраты в модели, которые позволят вам более точно выполнить оценку осуществимости.

Разработка финансовых документов — важный шаг в реализации вашего нового бизнеса или запуска нового продукта. После подготовки эти финансовые документы помогут вам в привлечении инвесторов, удовлетворении потребностей ваших кредиторов и постоянном мониторинге вашего бизнеса.

Создание этих документов требует использования основных допущений. Эти ключевые предположения представляют собой строительные блоки информации, которые собираются и используются для разработки ваших финансовых и бизнес-планов, а также для помощи в принятии важных решений на основе достоверной информации.Ключевые предположения имеют решающее значение для всех аспектов финансовых прогнозов — балансов, отчетов о прибылях и убытках, денежных потоков, бизнес-планов и так далее. Они включают подробные прогнозируемые объемы продаж; себестоимость продаж, общие административные расходы и другие.

Совет: Важно понимать, что все три финансовых отчета связаны и связаны индикаторами осуществимости бизнеса, риска и прибыльности. (Баланс, отчет о прибылях и убытках и денежный поток).

По мере подготовки финансовых документов и бизнес-планов вам необходимо задокументировать и отсортировать информацию, которая используется для создания этих документов.Электронная таблица (или комбинация нескольких электронных таблиц) является одним из наиболее эффективных инструментов для сбора, компиляции и управления этой информацией.

Совет : Связывание электронных таблиц друг с другом и объединение данных значительно упростит и ускорит обновление ваших документов.

Настоятельно рекомендуется заранее обсудить идею открытия или расширения вашего бизнеса со своим финансовым тренером, чтобы он или она могли дать вам рекомендации по ключевым предположениям, которые они предлагают или рекомендуют.Они могут помочь вам разработать подробные таблицы и предоставить дополнительные комментарии.

Совет: Чем выше точность ключевых предположений / информации, которая используется на начальных этапах планирования вашего бизнеса, тем выше будет ваша способность принимать правильные бизнес-решения в будущем. Используйте своих поставщиков и другие деловые контакты (по мере необходимости), чтобы помочь вам в сборе актуальной информации.

Не все допущения требуют детальной разбивки. Ваш финансовый специалист поможет вам найти лучшие инструменты для работы с электронными таблицами, соответствующие вашим потребностям.Каждый бизнес уникален, и поэтому для каждого может потребоваться дополнительная или конкретная информация.

Начальные затраты

Сколько будет стоить развитие вашего бизнеса или реализация планов расширения? Начните сбор данных. Поговорите с потенциальными поставщиками о начальных ценах на расходные материалы и материалы. Если вам нужен капитал, сделайте несколько предварительных запросов, чтобы определить предполагаемые расходы и сроки по займам.

По мере сбора информации ведите учет собранной информации.Ниже приведен простой пример общей таблицы начального капитала / капитала расширения. В этом примере показана некоторая основная информация, которая обычно используется в начинающем бизнесе.

Объедините и добавьте свою собственную конкретную информацию, которая подходит для вашего бизнеса.

Совет: Планирование начальных затрат следует использовать для начинающей компании, а также при расширении своего бизнеса или запуске новой линейки продуктов. Настройте электронную таблицу для своих целей.

Совет: Чем выше точность ключевых предположений / информации, которая используется на начальных этапах планирования вашего бизнеса, тем выше будет ваша способность принимать правильные бизнес-решения в будущем.Используйте своих поставщиков и другие деловые контакты (по мере необходимости), чтобы помочь вам в сборе актуальной информации.

В дополнение к отслеживанию общих предполагаемых затрат на открытие вашего бизнеса, этот конкретный пример электронной таблицы также позволяет вам указать источник (и) необходимого капитала.

Рисунок 1-1

Подумайте, сколько времени пройдет, прежде чем ваш бизнес будет приносить достаточно дохода, чтобы компенсировать расходы.

В этом примере большая часть ежемесячных расходов была умножена на 3, что в этом случае обеспечивает покрытие расходов до тех пор, пока бизнес не получит достаточный доход для покрытия затрат.

В электронную таблицу можно легко разместить дополнительные строки по мере необходимости. Вы можете связать (объединить) их вместе, чтобы быстро вносить изменения и обновления.

Отсутствие или недооценка ключевых расходов на этом этапе может быть разницей между успехом и неудачей.

Совет: Вы можете встретить элементы, которые требуют сбора или обновления более подробных данных. Цветовая кодировка записей электронной таблицы может помочь вам определить те области, которые требуют дополнительной информации или обновления.Например (как показано в примере ниже) зеленые зоны могут использоваться для предметов, в которых вы очень уверены. Желтые области требуют дополнительной информации, в то время как красные области могут означать, что вам требуется более обширное обновление или сбор важной информации.

Совет: Важно иметь достаточные капитальные вложения для запуска вашего бизнеса. Таблица стартового капитала поможет вам рассчитать, сколько вам нужно, прежде чем вы начнете получать доход.

Совет: Разработка электронных таблиц меньшего размера поможет вам пересчитать отдельные затраты, связанные с проектом.

Помните: нет необходимости использовать электронную таблицу во всех случаях, если вы реалистичны в своих предположениях и можете поддерживать их, когда это необходимо.

Рисунок 1-2

Основные допущения для планирования прогнозов

Как и в случае с затратами на запуск или расширение, вам необходимо изучить и внимательно изучить разработку других ключевых данных, которые будут использоваться при заполнении вступительного баланса, прогнозируемых отчетов о прибылях и убытках и при разработке денежных потоков.

Одно из первых ключевых допущений, которое необходимо учитывать при запуске нового коммерческого предприятия или расширения, — это источник капитала или долга. Это будет предположение о вкладах, которые должны быть внесены в бизнес посредством собственности, будь то индивидуальный предприниматель, партнеры или акционеры. Взносы могут принимать форму денежных взносов через покупку акций, ссуд акционерам / партнерам и взносов активов в обмен на капитал. Вам будет рекомендовано разработать электронную таблицу, в которой будут указаны сроки и сумма каждого взноса, а также условия, на которых они были сделаны.Таблица должна отображать как вклады, так и формирование бизнеса на протяжении всего периода планирования.

Основные допущения — себестоимость продукции и реализации

Необходимо спрогнозировать производственные затраты. Стоимость производства определяется вашим исследованием и точным определением стоимости всех ресурсов, которые составляют все ваши производственные затраты. Эти затраты должны включать все затраты на материалы, рабочую силу, обслуживание и производственные накладные расходы, которые требуются при разработке ваших продуктов.

Перед тем, как прогнозировать ваши прогнозы продаж и доходов, вам необходимо рассчитать реалистичную стоимость вашего продукта (ов) и разбить стоимость на единицу продукции. Стоимость должна включать все производственные затраты: сырье, коммунальные услуги (электричество / вода и т. Д.), Упаковку, погрузочно-разгрузочные работы и любые другие предметы, используемые в производстве. Здесь также следует учитывать затраты на рабочую силу, связанные с производством. Ниже приведен пример базовой таблицы для расчета стоимости продукта.

Рисунок 1-3

Совет: После расчета затрат на ввод на единицу продукции можно приступить к прогнозированию продаж и выручки.Для каждого отдельного продукта, который вы производите, потребуются собственные индивидуальные расчеты затрат на единицу продукции.

Совет: Если вы производите продукт, рекомендуется включать в себестоимость продаж не только затраты на материалы, но и все производственные затраты, такие как аренда (только аренда оборудования), коммунальные услуги и рабочая сила — все, что является переменным и связанным к производству вашего продукта.

Ключевые допущения — ценообразование вашего продукта или услуги

Правильная цена продажи вашего продукта или услуги может стать решающим фактором между финансовым успехом и неудачей.Чтобы установить прибыльную цену для вашего продукта или услуги, вам необходимо принять во внимание множество факторов, таких как стоимость производства, вашего клиента, ваших конкурентов и то, насколько рынок оценивает ваш продукт.

Себестоимость продукции включает как переменные, так и постоянные затраты. Это очень важный шаг и основа для установления точной цены на ваш продукт. Не гадайте, знайте свои затраты и обязательно включайте все затраты.

Цена — это не то же самое, что стоимость.Ценность — это восприятие вашего клиента. Если у вас есть уникальный продукт, который нужен или хочет покупатель, он будет ценить его. Цена должна отражать ценность вашего продукта для клиентов. Если продукт, который вы производите, общедоступен, и у вас есть значительная конкуренция, клиенты будут меньше ценить ваш продукт, и вам может быть очень трудно установить долю рынка.
Критические вопросы, которые стоит задать себе:

1. У вас есть уникальный товар с высокой потребительской ценностью?
2. Можете ли вы производить свою продукцию лучше или дешевле, чем все другие поставщики?
3. У вас много конкурентов?
4. Что делают конкуренты для сохранения или увеличения своей доли на рынке?
5. Будут ли люди покупать ваш продукт выше конкурентов и почему?
6. Сколько ваши клиенты готовы платить?
7. Есть ли место для вашего продукта на рынке?

Ответы на эти и многие другие важные вопросы потребуют тщательного исследования рынка и других исследований.Проконсультируйтесь с аналитиком рынка, если вы не уверены в потенциале своего продукта / услуги.

После того, как вы установили, что у вас есть продукт, стоящий на рынке, и вы установили реалистичную цену на свой продукт (себестоимость производства, доставки и продажи, плюс маржа прибыли), вы можете определить, поддержит ли рынок ваше предприятие.

Совет: Исследование цен на похожие или похожие продукты может включать использование ваших собственных запросов на рынке, фокус-группы, пробные рынки или привлечение помощи профессионалов.

Основные допущения — общие и административные расходы

Одними из самых значительных расходов, которые понесет бизнес, является оплата труда (заработная плата и пособия). Создавайте точную ежемесячную оценку ваших затрат на рабочую силу на каждом этапе планирования. Вам также нужно будет спрогнозировать затраты на рабочую силу в сводках денежных потоков, чтобы ваш бизнес мог управлять своими обязательствами по заработной плате и выполнять их. Ниже приведен пример таблицы затрат на рабочую силу, в которой также оцениваются затраты компании на выплаты сотрудникам.Если вы собираетесь выплачивать бонусы, вы просто добавляете еще одну строку или строки по мере необходимости. Очень важно изложить свои предположения относительно сроков выплаты этих бонусов, поскольку эта информация потребуется вашему финансовому консультанту для управления вашим денежным потоком. Бонусы должны выплачиваться только в том случае, если компания прибыльна.

Рис. 1-4. Для ознакомления доступна большая версия Таблицы заработной платы и труда (PDF, 12 КБ).

Совет: Использование электронной таблицы, которая позволяет вам легко вносить быстрые корректировки в течение прогнозируемого года и обрабатывать такие изменения, как повышение заработной платы, кадровые изменения и т. Д., Поможет вам управлять документом о требованиях к денежному потоку и подготовиться к нему.

В этом конкретном примере электронной таблицы задания были выделены разными цветами. Это помогает отнести связанные с ними затраты либо к накладным расходам (фиксированным), либо к себестоимости продаж.

Часто услуги по уборке и техническому обслуживанию делятся между постоянными затратами и себестоимостью реализации.

Совет: Вы можете рассмотреть возможность разработки дополнительных электронных таблиц для покрытия других общих и административных расходов.

Совет : Иногда у вас могут быть особые распродажи (сезонные максимумы или минимумы), которые влияют на ваши прогнозы.Очень важно, чтобы вы включили в свои ключевые предположения, как вам удалось достичь этих различных прогнозируемых уровней. Записывайте свои конкретные предположения в этих областях.

Ключевые допущения — прогноз продаж

Подготовка вашего прогнозируемого отчета о прибылях и убытках — это планирование прибыли вашего финансового плана. Пример ниже для одного продукта, вам нужно будет заполнить его для каждого дополнительного продукта и / или источника дохода.

Рисунок 1-5

Совет : По мере того, как вы разрабатываете прогноз продаж, очень важно задокументировать и разработать повествование в своем бизнес-плане, которое может поддержать ваши прогнозы, включая наилучшую оценку сроков преобразования продажа за наличные.Ваш финансовый тренер требует предположить, сколько времени от счета-фактуры до конвертации наличных. Насколько разумны эти прогнозы продаж? Могут ли они поддерживаться подписанными заказами, контрактами или письмами о намерениях от ваших клиентов? Есть ли у вас конкурентное преимущество в отношении вашего продукта, который удовлетворяет потребности потребителей или по цене лучше, чем что-либо другое на рынке? Может ли инфраструктура вашего предприятия поддерживать объем продаж? Кредиторам или инвесторам потребуются доказательства того, что эти прогнозы реалистичны .Завышение прогнозов продаж может привести к финансовой катастрофе.

Основные допущения — планирование движения денежных средств

Для составления точного прогноза денежных потоков критически важно сделать следующие ключевые предположения:

1. Сумма и сроки внесения собственниками денежных средств в акционерный капитал
2. Сумма и сроки (авансы) любых займов, которые будут запрошены на утверждение
3. Сроки и сумма оплаты капитальных вложений (т. Е.земельный участок, строительство и развитие)
4. Условия предоставления кредита клиентам — дебиторская задолженность
5. понимание условий, предоставляемых поставщиками — кредиторская задолженность
6. Вам необходимо получить таблицы амортизации по всем заявленным займам. Это обеспечит вам разделение процентов и основной суммы, необходимое как для отчета о прибылях, так и для планирования движения денежных средств.
7. Сделайте предположение о том, как оплачиваются общие административные расходы (общие административные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были понесены)

Совет: Чтобы получить точный прогноз движения денежных средств для существующих предприятий, потребуются следующие дополнительные шаги:

1. Банковская сверка на конец предыдущего месяца
2. Иметь просроченный список всей непогашенной дебиторской задолженности на конец предыдущего месяца (вы должны быть готовы сделать предположение о том, как / если эти счета будут собраны, в противном случае, если они не подлежат взысканию, они относятся к расходам по безнадежным долгам)
3. Иметь список кредиторской задолженности с возрастом (с указанием сроков ее погашения)
4. Если какие-либо платежи по кредиту просрочены, план их наверстать и сделать их текущими

Одним из первых шагов в планировании движения денежных средств на следующий год существующей операции будет определение того, когда дебиторская задолженность по открытию будет собрана в следующем периоде и когда непогашенная кредиторская задолженность будет выплачена в следующем прогнозируемом периоде.

Совет: Довольно часто разработка отчета о движении денежных средств приводит к пересмотренному отчету о движении денежных средств, который будет включать дополнительное финансирование, необходимое для финансирования дефицита денежных средств.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет — это сводная информация об активах, пассивах и капитале компании на определенный момент времени. Кроме того, он дает представление о финансовой платежеспособности и способности бизнеса нести риски.

Балансовый отчет будет незначительно отличаться в зависимости от юридической структуры вашей компании, будь то индивидуальное предприятие, товарищество или корпорация.Это пример того, как может выглядеть типичный баланс юридического лица (компании с ограниченной ответственностью). Если ваш бизнес является индивидуальным предпринимателем, раздел собственного капитала в балансе будет просто разницей между активами и обязательствами — в нем не будет отражения первоначального акционерного капитала. Если вы решите вести бизнес как партнерство или корпорация, раздел капитала владельцев будет отражать распределение капитала между партнерами в зависимости от их доли владения.

Рис. 1.6. Для ознакомления доступна большая версия бухгалтерского баланса (PDF, 13 КБ).

Совет : Как уже упоминалось, балансы будут выглядеть по-разному в зависимости от корпоративной структуры.

ИП не будет показывать акционерный капитал. Собственный капитал будет просто разницей между активами и обязательствами. Для Партнерств доля капитала будет показана в разбивке по партнерам. В корпорации (в соответствии с примером слева) собственный капитал будет показан как акционерный капитал и нераспределенная прибыль корпорации.Ссуды акционеров могут считаться акциями, только если они были отложены в пользу банков или инвесторов. Отсрочка означает, что акционеры не могут отозвать эти ссуды без предварительного разрешения.

Если вы работаете в качестве ИП, рекомендуется хранить активы и пассивы вашего бизнеса отдельно от ваших личных активов и пассивов. Проконсультируйтесь со своим финансовым консультантом, чтобы он посоветовал вам наилучший способ управления своими активами и пассивами.

Отчет о прибылях и убытках (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках, обычно называемый отчетом о прибылях и убытках, суммирует выручку и расходы за определенный период времени (один месяц, один квартал, один год и т. Д.). Отчет о прогнозируемых доходах представляет собой снимок ваших прогнозируемых продаж, стоимости продажи и расходы. Для существующих компаний прогнозируемый отчет о прибылях и убытках должен быть за 12-месячный период с конца последнего делового года и сравнен с вашими предыдущими результатами.Любые большие различия в позициях должны быть подробно объяснены.

Рис. 1-7. Для ознакомления доступна увеличенная версия отчета о прибылях и убытках (13 КБ PDF).

Совет: В отчете о прибылях и убытках не будет прогнозов по уплате налогов (для ИП). Основное различие между компанией, товариществом и ИП — это размер подлежащих уплате налогов и вознаграждения. Ваш финансовый консультант поможет вам в том, как вы отразите это в своем прогнозе (ах).Например, в индивидуальном предприятии или партнерстве могут отсутствовать расходы на заработную плату (они могут отображаться как снятие средств после расчета прибыли, тогда как вознаграждение активных акционеров по заработной плате и бонусам может отображаться как расходы на управление в разделе общего управления отчета о прибылях и убытках. Расходы на амортизацию также могут обрабатываться по-другому в индивидуальном предприятии, если эти активы используются для получения доходов, не связанных с этим предприятием. Вам предлагается воспользоваться профессиональной помощью в создании этих документов.Ваш консультант поможет вам заполнить эти формы в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAPP).

Совет: Если вся область финансовых документов для вас нова, вы можете задаться вопросом, в чем разница между отчетами о доходах и движении денежных средств. Отчет о прибылях и убытках — это ваши доходы и расходы на определенный момент времени. Выручка регистрируется в момент ее получения, а не в момент получения платежа, а расходы регистрируются в момент возникновения, а не оплаты. Отчет о движении денежных средств прогнозирует предположения относительно того, когда будет получена выручка от продаж и других поступающих средств, а также предположения о сроках оплаты расходов, капитальных закупок и любых погашений ссуд.

Прогноз движения денежных средств

После того, как вы составили прогнозы продаж на основе объемов, рассчитайте прогнозы денежных потоков, переведя объемы продаж в доход. В приведенном ниже примере дебиторская задолженность показана на основе продаж за наличные с 30/60 / и 90-дневной дебиторской задолженностью. Вычтите оттоки из всех денежных поступлений, и вы сможете прогнозировать свои потребности в денежных потоках на каждый месяц. Если вы оказываетесь в отрицательном положении, решающее значение приобретает решение о том, двигаться ли дальше в своем бизнесе, если только вы не сможете внести действительные корректировки в свои притоки или оттоки посредством расширения кредиторской задолженности или утвержденных операционных кредитных линий.Эти варианты следует рассматривать только в том случае, если в будущие месяцы возникнет избыток денежных средств для погашения операционных кредитов и / или кредиторской задолженности.

Для нового бизнеса прогноз движения денежных средств может быть более важным, чем прогноз отчета о прибылях и убытках, поскольку он детализирует сумму и сроки ожидаемого притока и оттока денежных средств. Обычно уровень прибыли, особенно в годы запуска бизнеса, не может быть достаточным для финансирования операционных потребностей в денежных средствах. Более того, приток денежных средств не соответствует оттоку на краткосрочной основе.Прогнозы денежных потоков будут указывать на эти условия, и при необходимости, возможно, придется реализовать вышеупомянутые стратегии управления денежными потоками.

Учитывая уровень прогнозируемых продаж, сопутствующих расходов и планов капитальных затрат на конкретный период, отчет о движении денежных средств выделит необходимость и сроки дополнительного финансирования и покажет ваши пиковые потребности в оборотном капитале. Вы должны решить, как получить это дополнительное финансирование, на каких условиях и как его вернуть.

Рис. 1-8. Для ознакомления доступна большая версия прогноза движения денежных средств на месяц (PDF, 18 КБ).

Совет Хороший прогноз движения денежных средств должен прогнозировать ежемесячные суммы дебиторской, кредиторской задолженности и запасов на конец месяца. Эта информация часто требуется, чтобы руководство могло рассчитать свои требования к операционной марже по ссуде, как это предусмотрено их кредитором. Прогнозирование этих значений на конец месяца и их предварительное тестирование на соответствие маржинальным условиям устраняет проблемы, которые могут возникнуть у вашего кредитора, если вы не сможете выполнить свои условия в более поздний срок.Возможность проверить эти цифры позволяет вам изменить свои финансовые прогнозы и принять альтернативные меры.

Совет: Преимущество хорошей предварительной домашней работы, позволяющей прийти к реалистичным ключевым предположениям, очень поможет вашему профессиональному консультанту, который может использовать существующие инструменты финансового автоматизированного планирования с использованием электронных таблиц и аналитические инструменты. Вы также должны быть готовы предоставить определенные сценарии «что, если» (изменения выручки, себестоимости продаж и предположений, влияющих на денежный поток), чтобы можно было быстро подготовить альтернативные прогнозы для анализа рисков.

Финансовые показатели

полезны при сравнении вашей компании с конкурентами по финансовым показателям, а также при сравнительном анализе эффективности вашей компании. Коэффициенты позволяют измерить эффективность вашей компании по сравнению с результатами других компаний. Большинство коэффициентов будет рассчитываться на основе информации, представленной в финансовой отчетности. Финансовые коэффициенты позволяют анализировать тенденции и сравнивать ваше финансовое положение с другими аналогичными компаниями. Их также можно использовать для мониторинга общего финансового состояния вашей компании.В таблице ниже показаны многие из общих соотношений вместе с формулами, которые используются для их расчета.

Рис. 1-9. Для ознакомления доступна большая версия анализа соотношений (PDF, 24 КБ).

Коэффициенты ликвидности предоставляют информацию о способности вашей компании погашать краткосрочный долг. Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности (также известный как «кислотный тест») представляют собой активы, которые можно быстро конвертировать в наличные для покрытия требований кредиторов.

Коэффициенты оборачиваемости активов показывают, насколько хорошо вы используете активы своей компании.Оборачиваемость дебиторской задолженности, средний период сбора и оборачиваемость запасов — основные инструменты для мониторинга ваших активов.

Коэффициенты финансового рычага отражают ваше финансовое состояние и платежеспособность вашей компании. Они измеряют способность вашей компании управлять долгосрочным долгом и использовать его. В этих расчетах используются коэффициент долга и отношение долга к собственному капиталу (коэффициент кредитного плеча).

Коэффициенты рентабельности включают коэффициенты валовой прибыли, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Эти коэффициенты в основном используются для определения способности вашей компании получать прибыль и возвращать инвестиции акционеров.

Ваш финансовый консультант поможет вам в расчетах этих коэффициентов и использует те, которые лучше всего измеряют финансовое благополучие вашей компании.

Мониторинг вашего финансового плана

Если вы новичок или вам неудобно работать со своим финансовым бизнес-планом, обратитесь к финансовому консультанту, который проведет вас через процессы, связанные с постоянным мониторингом финансовых дел вашего бизнеса или коммерческого предприятия.

Поддерживайте актуальность информации и регулярно просматривайте документы (ежемесячно или чаще, если необходимо).Обсудите их с ключевыми людьми в вашей компании.

Используйте ежемесячные финансовые отчеты как часть процесса управления бизнесом. Ежемесячно просматривая эти документы, вы будете готовы вносить изменения, если и когда это необходимо, всегда сравнивать изменения между вашими фактическими показателями и вашим ранее прогнозируемым прогнозом.

Используйте эти документы для внесения корректировок в финансовый план или стратегию вашего бизнеса. Используйте их для планирования новых инициатив или запуска новых продуктов.

Простой контрольный список, подобный приведенному ниже, может помочь вам в ваших текущих методах управления.

Рисунок 1-10. Для ознакомления доступна большая версия Контрольного списка (PDF, 10 КБ).

Совет: Создайте и настройте свой собственный ежемесячный контрольный список, который поможет вам контролировать повседневные операции. Немедленно примите меры, если вы обнаружите, что области, требующие внимания, кажутся сомнительными.

Просмотрите эти предложенные задачи со своим финансовым консультантом, чтобы узнать, есть ли у него другие рекомендации.

Совет: Если ключевые показатели эффективности (KPI) не выполняются, необходимо реализовать план действий.

Заключение

Информация, представленная здесь, дает вам некоторые рекомендации и примеры, с которых можно начать разработку собственных финансовых документов и / или бизнес-плана. Каждая компания имеет уникальный набор обстоятельств, и с вашей стороны требуется должная осмотрительность, чтобы получить профессиональное руководство при подготовке этих важных документов. Чем лучше вы сможете точно прогнозировать и оценивать свои расходы, объемы продаж и выручку, тем лучше вы сможете принимать обоснованные бизнес-решения, чтобы продолжать, останавливать или изменять свои бизнес-планы в будущем.

По мере того, как вы заполняете свои документы, пройдет время, и некоторые ключевые предположения в информации изменятся. Держите эту информацию в актуальном состоянии; регулярно обновляйте наиболее важные предположения. Поддержание точной и актуальной финансовой документации позволит вам иметь точную информацию для предоставления кредитору или потенциальному инвестору. Эти документы предоставят вам инструменты управления, необходимые для принятия обоснованных бизнес-решений в любое время.

Совет: Прежде чем можно будет дать коммерческое и финансовое обоснование для продолжения бизнеса или расширения, необходимо четко определить целевой рынок, необходимо подтвердить концепцию продукта и стратегию позиционирования; преимущества, которые должны быть предоставлены, и ценностное предложение, определенное и подтвержденное, а также физические атрибуты характеристик продукта, спецификации и требования к производительности.Все затраты на предлагаемые планы должны быть хорошо изучены, а ключевые предположения задокументированы.

Будет важно проанализировать основные компетенции и определить дополнительные ресурсы и возможности, необходимые для выполнения финансового плана. У вас должен быть четкий план поиска дополнительных ресурсов, партнерства или аутсорсинга. Ваш финансовый план — это способ наглядно продемонстрировать финансовые затраты на эту стратегию выполнения. Убедитесь, что вы учли все, что необходимо для достижения ваших целей, и запланировали соответствующие расходы в своих планах.

Хороший финансовый план, разработанный с помощью финансовых специалистов, будет иметь неоценимое значение для принятия правильных решений.

Управление государственного бюджета — Глоссарий терминов

Глоссарий терминов

А

Счета к оплате. Суммы задолженности перед другими лицами за полученные товары и услуги и приобретенные активы.

Дебиторская задолженность. Суммы, причитающиеся с других лиц за предоставленные товары и оказанные услуги.Такие суммы включают полученные возмещения и возмещения к получению.

Деятельность. Особое направление работы, выполняемое правительственной единицей для выполнения своих функций, определенных конституционным, законодательным или административным распоряжением.

Административный перевод. Перевод ассигнованных средств внутри отдела (или в рамках капитальных затрат) между статьями в акте об ассигнованиях для корректировки текущих затрат и колебаний цен, или для корректировки сумм между федеральными или ограниченными источниками финансирования, или для оплаты судебных решений или урегулирований .Административные переводы могут производиться Директором государственного бюджета не менее чем через 30 дней после уведомления Сената и комитетов по ассигнованиям Палаты представителей. Эти переводы могут быть отклонены любым комитетом по ассигнованиям и, если они отклонены в течение 30 дней с момента подачи, не вступают в силу. Административные переводы не включают корректировки, которые имеют последствия для политики или которые приводят к созданию, расширению или сокращению программ.

Размещение. Часть единовременных ассигнований, предназначенная для расходов конкретных организационных единиц и / или для специальных целей, деятельности или объектов.

Участок. Часть ассигнований, зарезервированная для использования в течение определенного периода или для определенной цели.

Ассигнования. Разрешение, предоставленное конституцией или законодательным органом, на осуществление расходов или принятие обязательств для определенной цели. Ассигнования обычно ограничены по сумме и времени, когда они могут быть потрачены, обычно календарный или финансовый год.

Статья по статье ассигнований (ALI). Конкретное назначение ассигнований, разрешенных законом и учитываемых в рамках своего фонда.

Актив. Любой предмет экономической ценности, принадлежащий государственному учреждению. Предмет может быть физическим (материальным) или иметь право собственности (нематериальный), что выражается в стоимости или какой-либо другой стоимости.

Аудит. Проверка некоторых или всех из следующих элементов: документов, записей, отчетов, систем внутреннего контроля, процедур бухгалтерского учета и других доказательств для одной или нескольких из следующих целей: (a) определение правильности, законности и математических расчетов. точность предполагаемых или совершенных сделок; (b) проверка того, все ли операции были зарегистрированы; и (c) определение того, правильно ли отражены операции в счетах и ​​в отчетах, откуда они были составлены, в соответствии с принятыми принципами бухгалтерского учета.

ПРИМЕЧАНИЕ. Термин «аудит» иногда применяется к проверке отдельной транзакции; например, аудит счета-фактуры; то есть проверка счета-фактуры и подтверждающих доказательств с целью утверждения счета-фактуры на оплату и надлежащего отражения операции в счетах. Это называется предварительным аудитом. С другой стороны, даже ограниченный специальный аудит включает изучение документов, записей, отчетов, систем внутреннего контроля и других доказательств.Таким образом, термин «аудит» не имеет большого значения при использовании без модификатора.

Автономное агентство. Государственное агентство, созданное в результате передачи Типа I в соответствии с PA 380 1965 года с поправками.

В

Сбалансированный бюджет. Бюджет, в котором поступления равны или превышают расходы в финансовом периоде.

Базовая выручка. Общая выручка, за исключением выручки, полученной от единовременных статей дохода и изменений налоговой структуры.Одноразовые статьи дохода обычно включают такие вещи, как изменение бухгалтерского учета, которое приводит к единовременному увеличению дохода в течение периода, когда это изменение внедрено, или единовременный перевод дохода из одного фонда в другой. Изменения в налоговой структуре включают увеличение или уменьшение налоговой ставки, а также прибавления или вычитания из налоговой базы.

Плафон. Языковой раздел законопроекта или публичного акта. Что касается законопроекта или закона об ассигнованиях, обычно предусматривается законодательное намерение или дальнейшее юридическое разъяснение ассигнований по статьям.Шаблон также может относиться к стандартизированному или условному языку, который используется в начале законопроекта или закона. Конкретные языковые разделы в законопроекте об ассигнованиях, которые направляют, ограничивают или ограничивают расходы по статьям, выражают законодательные намерения и / или требуют отчетов.

Фонды облигаций. Фонды облигаций используются для учета получения и распоряжения выручкой от всех выпущенных облигаций. Для каждого выпуска облигаций должен быть предусмотрен отдельный фонд облигаций, и каждый такой фонд должен иметь свой собственный набор самобалансирующихся счетов.Порядок и степень распределения поступлений от облигаций на конкретные цели расходов будет варьироваться в зависимости от первоначального разрешения и соответствующей законодательной реализации.

Фонды погашения облигаций и процентов. Этот тип фонда создан для учета финансирования и выплаты погашенных серийных облигаций и процентов по конкретному выпуску облигаций. Он служит в основном как приемное и раздающее устройство. Финансирование предоставляется из других государственных фондов или определенных источников.Денежные средства в этом фонде отделены от других денежных средств государства и могут использоваться только для выплаты процентных купонов или погашения облигаций с погашением.

Бюджет. План финансовой операции, включающий оценку предполагаемых расходов на определенный период или цель и предлагаемые средства их финансирования. ПРИМЕЧАНИЕ. На практике термин «бюджет» используется в двух смыслах. Иногда он обозначает финансовый план, представляемый законодательному органу для утверждения, а иногда план, окончательно утверждаемый этим органом.Обычно необходимо указать, является ли рассматриваемый бюджет предварительным и предварительным или он был одобрен законодательным органом. Этот термин также иногда путают с бюджетным документом.

Бюджетный стабилизационный фонд (ЧФ). Фонд, который откладывает излишки доходов для использования в периоды нехватки доходов. Фонд, созданный для помощи в стабилизации доходов и занятости в периоды экономического спада и высокого уровня безработицы.Также известен как Фонд дождливого дня и Фонд противодействия циклическому бюджету и экономической стабилизации.

Бюджетный год. Финансовый год, на который рассматривается бюджет; финансовый год, следующий за текущим годом.

К

CAFR. См. Полный годовой финансовый отчет.

Капитальные затраты. Выплата денег, которая приводит к приобретению или увеличению основных средств, i.е., земельный отвод, строительство, пристройка, ремонт.

Перенаправление. Часть или вся неизрасходованная сумма ассигнований, доступная для расходов в следующем финансовом году.

Полный годовой финансовый отчет (CAFR). Официальный годовой финансовый отчет штата, публикуемый Бюджетным управлением штата, Управлением финансового управления, в соответствии с разделом 23 статьи IX Конституции штата Мичиган 1963 года.

Конференц-комитет. Комитет Законодательного собрания, состоящий из трех членов от каждой палаты, который назначается для разрешения разногласий в законопроекте или резолюции, которые были приняты в разных версиях в каждой палате.

Консенсус-оценка выручки. Официальные оценки доходов, определенные Конференцией по оценке доходов (совместным исполнительным / законодательным комитетом), которые используются в качестве прогнозов на финансовый год, в котором проводится конференция, и последующий финансовый год.

Индекс потребительских цен (ИПЦ). Мера среднего изменения цен с течением времени фиксированной рыночной корзины товаров и услуг, обычно покупаемых потребителями. ИПЦ для всех городских потребителей охватывает около 80% всего населения.

Анализ затрат и выгод. Аналитический метод, который сравнивает социальные издержки и выгоды от предлагаемых программ или политических действий. Все потери и выгоды, понесенные обществом, включены и измерены в долларовом эквиваленте.Чистые выгоды, создаваемые действием, рассчитываются путем вычитания убытков, понесенных некоторыми слоями общества, из выгод, которые получают другие. Сравниваются альтернативные действия, чтобы выбрать одно или несколько, которые приносят наибольшую чистую прибыль или соотношение выгод к затратам.

Включение всех прибылей и убытков общества в анализ затрат и выгод отличает его от анализа экономической эффективности, который представляет собой более ограниченное представление о затратах и ​​выгодах.

Анализ эффективности затрат. Аналитический метод, используемый для выбора наиболее эффективного метода достижения цели программы или политики. Стоимость альтернатив измеряется их необходимыми предполагаемыми долларовыми затратами. Эффективность определяется степенью достижения цели и может также (но не обязательно) измеряться в долларах. Сравнивается либо чистая эффективность (эффективность за вычетом затрат), либо коэффициенты экономической эффективности альтернатив. Выбранный наиболее экономичный метод может включать одну или несколько альтернатив.

Противоциклический. Действия, направленные на сглаживание колебаний экономической активности. Противоциклические меры могут принимать форму денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики (например, антициклическое распределение доходов или программы занятости). Автоматические (встроенные) стабилизаторы имеют контрциклический эффект, не требуя изменения государственной политики.

Текущий год. Текущий финансовый год

D

Закон о DMB. Государственный закон № 431 1984 года с поправками (известный как Закон об управлении и бюджете).

Дефицит. Превышение обязательств и резервов фонда над его активами.

Финансирование дефицита. Ситуация, при которой превышение расходов федерального правительства над поступлениями за определенный период финансируется за счет займов у населения.

Располагаемый доход. Доходы физических лиц за вычетом подоходного налога и неналоговых платежей.

E

Обременение. Обязательство, связанное с неисполненными контрактами на товары и услуги, которое признается как резервирование остатка средств для целей финансовой отчетности.

Оборудование. Товары длительного пользования, такие как компьютеры, столы, стулья или автомобили.

Исполнительный бюджет. Годовой план расходов на финансовую деятельность правительства штата, подготовленный от имени губернатора Бюджетным управлением штата.Он представляет собой рекомендованные губернатором ассигнования для всех операционных фондов, предлагаемые расходы и предполагаемые доходы штата.

Исполнительная директива. Подобно исполнительным распоряжениям, исполнительные директивы издаются губернатором, чтобы установить основную внутреннюю политику или процедуру для исполнительной власти. Исполнительные директивы часто устанавливают руководящие принципы, правила поведения или правила процедуры для государственных департаментов и их сотрудников. Директивы подписываются губернатором и рассылаются департаментам штата, но не передаются государственному секретарю.

Распоряжение. Конституция Мичигана 1963 года наделяет губернатора исполнительной властью штата. Формально эта власть осуществляется распоряжением исполнительной власти. Исполнительные приказы могут реорганизовывать агентства в рамках исполнительной ветви власти штата, перераспределять функции между агентствами исполнительной власти, создавать консультативный орган, комиссию или рабочую группу, регулировать поведение в рамках исполнительной ветви власти штата или объявлять или прекращать чрезвычайную ситуацию.После подписания губернатором распоряжения направляются государственному секретарю, где приказы скрепляются печатью и хранятся в Управлении Великой печати.

Расходы. Платежи в счет ассигнований, уменьшающие остаток денежных средств после выполнения требований законодательства. Расходы финансового года — это платежи, фактически произведенные в этом финансовом году, независимо от финансового года штата, в котором ассигнования были зарезервированы или обременены для таких платежей.

Ф

FTE. См. Полную занятую равную позицию.

FY. См. Финансовый год.

FYES. См. Студенты, приравненные к финансовому году.

финансовый год. 12-месячный отчетный период, который может не совпадать с календарным годом. Для штата Мичиган финансовый год начинается 1 октября и заканчивается 30 сентября. Название года происходит от даты его окончания, таким образом, финансовый год, начинающийся 1 октября 1999 г. и заканчивающийся 30 сентября 2000 г., является 2000 финансовым годом.

Студенты, приравненные к финансовому году (FYES). Представление 30 семестровых кредитных часов в год или 46,5 квартальных часов в год.

Фиксированные платежи. Повторяющиеся расходы, суммы которых более или менее постоянны. Они могут повторяться с различными интервалами: еженедельно, ежемесячно, ежегодно и т. Д. Примерами являются страховые взносы, взносы в пенсии, а также аренда земли и зданий.

Должность с полной занятостью (FTE). Должность с приравненной к ним занятостью (FTE) в секретной службе государственного управления. Одна равная должность с полной занятостью рассчитана на 2 080 рабочих часов (26 двухнедельных периодов оплаты, умноженные на 80 часов).

Фонд. В государственном бухгалтерском учете фонд может быть описан как представляющий отдельную фазу деятельности правительства и контролируемый самобалансирующейся группой счетов, на которой регистрируются все финансовые операции определенной фазы. ПРИМЕЧАНИЕ. Фонд — это как сумма ресурсов, так и независимая бухгалтерская единица.Для каждого фонда должна быть предусмотрена группа самобалансирующихся счетов, чтобы отображать активы и другие ресурсы, с одной стороны, и обязательства, излишки и другие кредиты, с другой. Также должны быть созданы счета, позволяющие идентифицировать доходы и расходы, а также поступления и выплаты с фондом, к которому они относятся. Хотя Общий фонд доступен для всех разрешенных законом целей, определение также применяется к нему, поскольку фонд может использоваться только для государственных целей, и расходы не могут производиться из него без юридического разрешения.

Остаток средств. Неизрасходованные денежные средства, оставшиеся в фонде на конец определенного периода времени, обычно в конце финансового года.

г

Грант. В правительственной терминологии — взнос правительственной единицы или от нее для конкретных или общих целей. Это может принимать форму пожертвований, завещания, выплат местным единицам или для них, помощи, возмещения расходов и т. Д. Согласно Конституции штата Мичиган, гранты должны приниматься 2/3 голосов в Сенате и Палате представителей.

Дотации. Платежи одной государственной единицы другой государственной единице в определенных целях. Они представляют собой федеральную поддержку государственной или местной программы или государственную поддержку местной программы.

Общий фонд (GF). Общий государственный фонд покрывает все государственные ассигнования, расходы и поступления, за исключением тех, для которых особые конституционные или законодательные требования требуют отдельного учета фонда.Большинство традиционных государственных услуг включены в Общий фонд.

Счета Общего фонда отражают основную долю фискальных операций государства. Это преобладающий элемент в ежегодном обзоре бюджета и его принятии с точки зрения как ассигнований, так и налогов. Об этом свидетельствует частое отождествление «Общего» фонда со штатом Мичиган в целом. Общий фонд финансируется за счет так называемых общих и ограниченных доходов.Общие цели не требуют пояснений. Ограниченные доходы — это те ресурсы, которые в соответствии с уставом, законом, контрактом или соглашением зарезервированы для определенных целей, и расходы, ограниченные суммой реализованных доходов.

Общий фонд общего назначения (GF-GP). Доходы, которые собираются в основной государственный операционный фонд и не предназначены для конкретной цели по закону. Неограниченный доход общего фонда, доступный для финансирования любой деятельности, учитываемой в Общем фонде; неиспользованные доходы ГФ / ЗП переходят в Общий фонд в конце финансового года.

ГФ. См. Общий фонд.

GF-GP. См. Общий фонд общего назначения.

H

Поправка Хедли. Разделы 25-34 (Статья IX) положения Конституции штата Мичиган 1963 года; также известна как Поправка об ограничении налогов 1978 года.

Я

Межведомственный грант (IDG). Средства, полученные одним государственным департаментом от другого государственного департамента — обычно за оказанные услуги.

Межведомственный перевод (IDT). Финансирование переведено из одной единицы ассигнований в другую в рамках того же департамента.

Дж

JCOS. Подкомитет по совместным капитальным затратам в законодательной ветви власти.

л

Промежуток времени. Неизрасходованные или необязательные ассигнованные суммы на конец финансового года; ассигнования автоматически прекращаются в конце финансового года, если иное не предусмотрено законом.

Законодательная передача. Перевод средств между ассигнованиями, как это предусмотрено законом, по причинам, не связанным с изменением затрат и цен, который не может производиться директором государственного бюджета, если только он не одобрен сенатом и комитетами по ассигнованиям Палаты представителей. Если директор по государственному бюджету не одобряет трансферты, принятые комитетом по ассигнованиям сената и палаты, он или она должен уведомить каждого члена как сената, так и комитетов по ассигнованиям палаты о своих действиях в течение 15 дней после окончательного решения комитетов по ассигнованиям сената и палаты. одобрение.

Переводы не разрешаются ни при каких из следующих обстоятельств:

(a) Создать новую статью ассигнований или новую государственную программу.

(b) В или из статьи оперативных ассигнований, которая не отражена в счетах ассигнований финансового года, по которым осуществляется перевод.

(c) В рабочий проект или обратно, как указано в разделе 451a.

(d) Между государственными государственными фондами.

Обязательства. Задолженность по полученным предметам, оказанным услугам, понесенным расходам, приобретенным активам, выполненным строительству (независимо от того, были ли получены счета-фактуры), а также суммы, полученные, но еще не заработанные. Сюда входят суммы, причитающиеся за товары в руках подрядчиков в соответствии с конструктивной концепцией поставки (когда записи агентства предоставляют такую ​​информацию), и суммы, причитающиеся по грантам, пенсиям, вознаграждениям и другой задолженности, не связанной с предоставлением товаров и услуг. Наиболее часто встречаются следующие две классификации:

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
Обязательства, которые подлежат погашению в течение короткого времени (обычно один год или меньше) и которые должны быть выплачены за счет текущих активов.Включает все суммы, причитающиеся на основании счетов-фактур или других доказательств получения товаров и услуг, другие суммы, причитающиеся за покупку товаров и услуг, даже если они не являются «причитающимися и подлежащими оплате», и отложенный доход (полученный, но не заработанный).

ДОЛГОСРОЧНЫЕ И НЕФИЦИРОВАННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
Обязательства, срок погашения которых не будет сравнительно долгим (обычно более одного года). Однако, поскольку они находятся в пределах одного года и подлежат выплате, такие обязательства становятся текущими.Включает облигационный заем, векселя к оплате и обязательства, которые не станут обязательствами до более позднего времени (например, накопленный ежегодный отпуск в случае счетов ассигнований).

Линейная позиция. Запись в законе об ассигнованиях, которая предусматривает санкционирование расходов.

Единовременное ассигнование. Ассигнования, сделанные для заявленной цели или для указанного отдела или программы без указания дополнительных сумм, которые могут быть потрачены на определенные виды деятельности или на определенные статьи расходов.

M

ГЛАВНАЯ. См. Сеть административной информации штата Мичиган.

MDA. Министерство сельского хозяйства штата Мичиган.

МДЧ. Департамент общественного здравоохранения штата Мичиган.

МДЭЛЕГ. Министерство энергетики, труда и экономического роста штата Мичиган.

MDHS. Департамент социальных служб штата Мичиган.

MDNRE. Департамент природных ресурсов и окружающей среды штата Мичиган.

MDOC. Департамент исправительных учреждений штата Мичиган.

MDOE. Департамент образования штата Мичиган.

MDOT. Департамент транспорта штата Мичиган.

МДТМБ. Департамент технологий, управления и бюджета штата Мичиган.

MDOT. Департамент транспорта штата Мичиган.

MEAP. Программа оценки образования штата Мичиган. Программа оценки образования штата Мичиган предоставляет ежегодные данные об успеваемости учащихся посредством проведения стандартизированных тестов по математике, чтению, письму, естествознанию и общественным наукам. Тесты сдают все учащиеся государственных школ от начальной до средней / неполной средней школы. Учащиеся старших классов сдают экзамен на заслуги в Мичигане.

MEDC. Мичиганская корпорация экономического развития.

MSP. Полиция штата Мичиган

МВА. Управление по делам военнослужащих и ветеранов

Техническое обслуживание. Расходы на расходные материалы и материалы, такие как коммунальные услуги, бензин, почтовые расходы, бумага, ручки, ремонт, телефон и поездки.

План управления. Документ, разработанный государственным департаментом, состоящий из описаний программ, финансовых потребностей, программных альтернатив и данных об эффективности; используется для разработки бюджетного предложения губернатора.

Сеть административной информации штата Мичиган (ГЛАВНАЯ). Сеть административной информации штата Мичиган — это полностью интегрированная автоматизированная система финансового управления для штата Мичиган.

N

Отрицательные ассигнования. Ассигнование, состоящее из отрицательных сумм в долларах, которое имеет своей целью сокращение ассигнований на ассигнования средств, которые уже были ассигнованы.

Отрицательное дополнительное ассигнование. Дополнительный запрос или действие, предусматривающее отрицательное присвоение.

O

ОФМ. Управление финансового управления, расположенное в Государственном бюджетном управлении.

ORS. Управление пенсионного обеспечения, расположенное в Департаменте технологий, управления и бюджета.

Обязательства. Суммы, которые государство может потребовать по закону для погашения из своих ресурсов в определенную дату.

Операционный бюджет. Бюджет, который применяется ко всем расходам, кроме капитальных.

Операционные расходы. В процедурах бухгалтерского учета штата Мичиган — все расходы, понесенные в течение финансового периода за поставки, материалы, услуги, субсидии, обслуживание долга и капитальные затраты, которые повлияют на профицит или дефицит фонда в этот период.Неважно, была ли произведена оплата. Преимущества таких расходов могут распространяться на последующие периоды.

Расходы. Обязательства обычно погашаются при выписке чеков или выдаче наличных денег. Такие выплаты называются затратами. Вместо выпуска чеков обязательства также могут быть погашены (и могут возникнуть расходы) путем погашения процентных купонов в случае некоторых облигаций или путем выпуска облигаций или нот (или увеличения выкупной стоимости облигаций, находящихся в обращении. ).

Что касается федерального бюджета, то расходы в течение финансового года могут быть связаны с оплатой обязательств, принятых в предыдущие годы (расходы предыдущего года) или в том же году. Таким образом, расходы частично происходят из неизрасходованных остатков бюджетных полномочий за предыдущий год, а частично из бюджетных полномочий, предусмотренных на год, в котором были потрачены деньги.

п

Персональные услуги. Расходы на фонд заработной платы, включая дополнительные льготы и сопутствующие услуги, такие как услуги консультантов, врачей и временные услуги.

Предыдущий год. Финансовый год, непосредственно предшествующий текущему году.

Программа. Более узкая, более целенаправленная направленность на конкретный аспект общей цели, решаемой серией программ агентства. Существует различное количество программ, сгруппированных по каждой серии программ агентства.

Серия программ. Правительственная деятельность для агентства или тесно связанной группы действий, направленная на решение выявленной потребности, проблемы или цели.Серия программ соответствует основной сфере деятельности или цели государственного агентства и в большинстве случаев состоит из двух или более программ.

R

Фонд дождливого дня. См. Фонд стабилизации бюджета.

Возмещаемые налоговые льготы. Некоторые налоговые льготы подлежат возврату налогоплательщику. Налоговый кредит применяется в первую очередь к налоговым обязательствам. Если сумма кредита превышает налоговое обязательство, превышение рассматривается как переплата налогов и возвращается налогоплательщику.Примером может служить налоговая льгота Homestead («выключатель») по налогу на имущество, предоставленная Государственным законом № 20 от 1973 года с поправками.

Запасы. Хотя государство действует по принципу, согласно которому неизрасходованные остатки ассигнований аннулируются в конце финансового года, конституционные и законодательные положения создают ряд отклонений от этого общего правила. Эти исключения включают ассигнования на добавление капитала, ремонт и замену; специальные проекты; и заказы на закупку, по которым государство обязано, но по которым доставка не была произведена до 30 сентября.Кроме того, сюда входят суммы, полученные из определенных источников дохода, которые по закону могут использоваться только для определенных целей.

Фонды с ограничением / ограниченный доход. Ассигнованное финансирование, выделенное законом для финансирования определенного вида деятельности или группы связанных видов деятельности.

Выручка. Доход, относящийся к определенному финансовому отчетному периоду, который повлияет на сальдо (профицит) или дефицит в результате операций этого периода.Некоторые статьи, заработанные в течение этого периода, также считаются выручкой этого периода, даже если денежные средства не получены до следующего периода.

Конференция по оценке доходов. Конференции по оценке доходов, проводимые в январе и мае каждого года, играют важную роль в бюджетном процессе. Во время конференции национальные и государственные экономические переменные используются для публикации официальных прогнозов доходов на текущий и последующие финансовые годы. Эта конференция впервые была созвана в 1992 году в соответствии с Законом No.72 Общественных законов 1991 года. Основными участниками конференции являются государственный казначей, директор по бюджету, а также руководители фискальных агентств Сената и Палаты представителей или их соответствующие назначенные лица. Любой директор может потребовать созыва конференции в любое время.

Оборотный фонд. Оборотные фонды — это фонды, используемые для финансирования промышленной, коммерческой и обслуживающей деятельности государства, расходы которой должны покрываться за счет операционных доходов; или для финансирования запасов для государственных учреждений.

Три различных типа предприятий финансируются за счет оборотных фондов; наиболее важными с точки зрения объема транзакций являются транзакции государственного характера. Они обслуживают широкую публику, и их доход поступает в основном от продажи продуктов или услуг. Оборотный фонд для закупки спиртных напитков и бывший оборотный фонд Mackinac Ferry (ныне закрытый) являются примерами этого типа. Другой класс — это те, кто обслуживает государственные учреждения.Оборотный фонд автомобильного транспорта и Оборотный фонд бумажных и канцелярских товаров являются примерами этого типа. Третий — это Оборотный фонд инвентаризации.

S

SDC / BIDC. Государственный центр данных / Центр бизнес-данных и промышленности (SDC / BIDC) является официальным источником демографической и экономической статистики штата Мичиган.

SERS. Пенсионная система государственных служащих.

Специальная программа. Регулярная повторяющаяся деятельность, которая выделяется в счетах для контроля за специальными ежегодными ассигнованиями или для установления контроля для целей отчетности.

Специальные фонды доходов. Это средства, используемые для финансирования определенных видов деятельности за счет поступлений от конкретных налогов или других доходов. Такой фонд создается в соответствии с конституцией или законом для обеспечения определенных видов деятельности с определенными и постоянными доходами. После создания фонд обычно продолжается из года в год, пока не будет прекращен или пересмотрен аналогичным органом.Бухгалтерские операции обрабатываются так же, как и в Общем фонде.

Дополнительные или дополнительные ассигнования. Закон штата о выделении средств в дополнение к тем, которые содержатся в первоначальном бюджетном счете на данный финансовый год. Дополнительные ассигнования предоставляют дополнительные полномочия на расходование средств сверх первоначальной суммы ассигнований на программы или мероприятия. Дополнительные ассигнования могут также предоставлять полномочия по расходованию средств для новых программ, начинающихся до конца финансового года.

Излишек. Превышение активов фонда над его обязательствами и необходимыми резервами. В то время как обязательства представляют собой суммы, причитающиеся или подлежащие выплате или находящиеся в процессе оплаты, резервы представляют собой сегменты, отведенные для специального использования в соответствии с конституционными или законодательными положениями или контрактами и соглашениями с другими правительственными подразделениями или частными лицами, предоставляющими концессию.

т

Налоговые льготы. Налоговые льготы включают любые специальные положения закона, которые приводят к снижению налоговых обязательств, которые в противном случае подлежали бы оплате.В некоторых случаях налоговые льготы могут переноситься вперед или назад из одного налогового года в другой, в то время как другие налоговые льготы теряют силу, если не используются в заработанном году. Налоговые льготы могут привести к сокращению налоговых сборов или увеличению суммы возврата налогов.

Налоговые расходы. Потери налоговых поступлений, упущенные в результате применения льготных условий, таких как кредиты, вычеты, освобождения, отсрочки, исключения или более низкие налоговые ставки. Как и ассигнования, они распределяют ресурсы на конкретные общественные цели, но делают это через налоговую систему, а не через систему расходов.

Налоги. Суммы, взимаемые государственным органом с лиц или имущества для оплаты государственных услуг. Право взимать и собирать налоги предоставлено законодательному органу в разделе 1 статьи 9 Конституции штата 1963 года.

Перенос. Утвержденный перевод денежных средств между статьями бюджетного акта. Передача ассигнований подразделяется на административную или законодательную в соответствии с Законом о DMB.

Переводные платежи. Платежи физическим лицам со стороны государства и бизнеса, для которых в настоящее время не предоставляются товары или услуги. Примерами являются пособия из фондов социального страхования, выплаты пособий, военные пенсии и корпоративные подарки некоммерческим организациям.

Запрос на передачу. Запрос в Законодательный орган о переводе средств между статьями ассигнований в рамках закона о бюджете.

Целевые и агентские фонды. Целевые фонды состоят из активов, полученных и удерживаемых государством в качестве доверительного управляющего. Агентские средства состоят из денег, полученных государством как агентом других государственных единиц. Большинство целевых фондов относятся к расходуемому типу, т. Е. общие ресурсы доступны для расходов в соответствии с положениями траста или другими ограничениями. Большинство трастовых и агентских фондов имеют поступления и производят расходы, и необходимо создать счета, чтобы показать вид поступлений и характер расходов.В конце финансового периода поступления и расходы закрываются, а разница используется для увеличения или уменьшения остатка средств. Все поступления и расходы целевых и агентских фондов носят неоперационный характер.

Агентство типа I. Государственное агентство, которое было создано путем передачи Типа I в соответствии с PA 380 1965 года с поправками.

Передача I типа. Неповрежденная передача существующего отдела, правления, комиссии или агентства в главное управление, учрежденное согласно PA 380 от 1965 года.Когда какое-либо правление, комиссия или другое агентство передается в основной отдел в соответствии с передачей типа I, управление этим правлением, комиссией или агентством осуществляется под надзором этого главного отдела. Любое правление, комиссия или другое учреждение, получившее передачу типа I, должно осуществлять свои предписанные законом полномочия, обязанности и функции по выработке правил, лицензированию и регистрации, включая предписание правил, ставок, положений и стандартов, а также вынесение судебных решений независимо от главы отдела. .При передаче типа I все функции составления бюджета, закупок и связанные с ними управленческие функции любого переданного совета, комиссии или агентства должны выполняться под руководством и контролем главы главного департамента.

Трансфер типа II. Передача существующего департамента, правления, комиссии или агентства в главный департамент, учрежденный согласно PA 380 от 1965 года. Любой департамент, совет, комиссия или агентство, назначенные для передачи типа II, должны иметь все свои установленные законом полномочия, обязанности и функции, записи , персонал, имущество, неизрасходованные остатки ассигнований, ассигнований или других средств, включая функции составления бюджета и закупок, переданные этому главному отделу.

Трансфер типа III. Упразднение существующего отдела, совета, комиссии или агентства со всеми его установленными законом полномочиями, полномочиями, обязанностями, функциями, записями, персоналом, имуществом, неизрасходованными остатками ассигнований, ассигнований или других средств, передаваемых в главный отдел, как указано в ПА 380 1965 г.

U

Нераспределенный остаток ассигнований. Остаток ассигнований, доступный для распределения.

Неизрасходованный остаток отчислений. Та часть земельного участка, которая еще не израсходована или обременена; остаток, оставшийся после вычета из распределения накопленных расходов и непогашенных обязательств.

Вт

Счет нарядов на работы. Счет, открытый или полученный в результате ассигнований на проект по строительству, изменению, добавлению или капитальному ремонту здания или сооружения, включая участок.

Рабочий проект. Единовременное, разовое обязательство для достижения определенной цели, ассигнования на которое остаются доступными до завершения работы. Это не включает заказы на работу.

Рабочий проект должен соответствовать всем следующим критериям:

(a) Рабочий проект должен быть для конкретной цели.

(b) Рабочий проект должен содержать конкретный план достижения его цели.

(c) Рабочий проект должен иметь ориентировочную стоимость завершения.

(d) Рабочий проект должен иметь предполагаемую дату завершения.

Y

Закрытие на конец года. Период, необходимый для завершения всех бухгалтерских операций с предыдущего финансового года до проверки и публикации Комплексного годового финансового отчета (CAFR) в течение 6 месяцев после окончания финансового года.

Z

Составление бюджета с нулевой базой. Процесс, подчеркивающий ответственность руководства за планирование, составление бюджета и оценку.Бюджетирование с нулевой базой предусматривает анализ альтернативных методов работы и различных уровней усилий. Он ставит новые программы в один ряд с существующими, требуя ранжирования программных приоритетов, тем самым обеспечивая систематическую основу для распределения ресурсов.

Отчет о прибылях и убытках | Gamestop Corp.